Vidaus finansų kontrolės kortelė: kam ji skirta, pavyzdžių pildymas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Organizacijos, vykdydamos finansinę ir ūkinę veiklą, atlieka daug operacijų: prekių gamybą, paslaugų teikimą, atsiskaitymus su tiekėjais ir klientais, mokesčių ir rinkliavų apmokėjimą ir kitas Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatytas operacijas. veiklos rūšys ir teisės aktai. Organizacija privalo pranešti apie visas šias operacijas ir jų finansinius rezultatus reguliavimo institucijoms, laiku pateikti tam tikras ataskaitas. Be atskaitomybės mokesčių tarnybai ir kitoms institucijoms, įmonės turi pranešti apie finansinius rezultatus savo akcininkams ir steigėjams, partneriams ir net kai kuriems skolininkams. Ataskaitų teikimas taip pat reikalingas vidiniam naudojimui. Visam tam yra vidinė kontrolė, kurios patogumui naudojama vidinės finansų kontrolės kortelė. Šis straipsnis skirtas šiai temai. Iš jo paaiškės, kas yra vidaus kontrolė,kokia jos įgyvendinimo tvarka ir kam reikalinga vidinės finansų kontrolės kortelė, jos komponentai, specifika ir pildymo taisyklės.

Kas yra vidinė kontrolė

Vidaus kontrolę organizacijoje vykdo buh alterija arba pats direktorius, jei organizacija nedidelė ir jis ėmėsi vyriausiojo buh alterio pareigų. 2011-12-06 Federalinis įstatymas Nr.402 reglamentuoja vidaus finansų kontrolės vykdymo tvarką. Jis vadinamas įstatymu – „Dėl buh alterinės apskaitos“. Jame konkrečiai kalbama apie vidaus kontrolę 19 straipsnyje. Jame aprašomi keli pagrindiniai nuolatinės apskaitos reikalavimai, jos priežiūros poreikis visoms be išimties organizacijoms, taip pat sankcijos organizacijoms, kurios nesilaiko šių reikalavimų.

Kaip turėtų atrodyti vidaus kontrolė

Vidinės finansų kontrolės vykdymo tvarka reiškia kelių principų įgyvendinimą. Jų laikymasis yra svarbus tiek vidiniams organizacijos naudotojams, tiek išorės vertintojams.

• Patikimumas. Visi dokumentai ir ataskaitos turi visiškai atitikti atliktas operacijas. Visi faktiškai užbaigti procesai turėtų būti atspindėti, nurodant tikrąją sumą ir terminus.
• Išsamumas. Dokumentuose ir ataskaitose turi būti visi suinteresuotosioms šalims svarbūs duomenys. Operacijos turėtų būti nurodytos, jei reikia, pateikti paaiškinamieji komentarai.
• Neutralumas. Dokumentuose ir ataskaitose interesai neturėtų būti nurodytibet kokie asmenys.
• Tęstinumas. Stebima dokumentų ir ataskaitų hierarchija, bendrų sumų atspindėjimo seka, suminė ataskaitinių laikotarpių suma. Visi dokumentai yra susieti.

Įdiegimo būdai

Visos organizacijos yra skirtingose situacijose. Kai kuriose dirba tik vienas žmogus, kuris yra ir steigėjas, ir direktorius, ir buh alteris, ir pardavimų bei pirkimų vadybininkas. Kitose, atvirkščiai, – didžiulis kolektyvas žmonių, kurių kiekvienas užsiima savo verslu. Vienu atveju organizacijai patogiau pačiai atlikti skaičiavimus, kitu – tam tiesiog nepakanka darbuotojų. Remiantis tuo, įmonės turi du galimus išeitis iš padėties, kurių kiekviena turi savo privalumų ir trūkumų.

• Savarankiška registracija. Net ir organizacijoje, kurioje dirba vienas darbuotojas, apskaitą galima vesti ir savarankiškai. Šiuo atveju apskaitą tvarko pats direktorius. Tai reiškia, kad jis turi žinių apskaitos ir atskaitomybės, apskaitos, biuro darbo ir darbo eigos taisyklių ir reglamentų. Iki šiol yra internetinių paslaugų, kurios labai padeda darbe, net ir turint minimalių žinių šioje srityje. Priklausomai nuo įmonės poreikių galite samdyti individualų buh alterį ar net visą buh alterijos skyrių. Tokiu atveju buh alteriai įsidarbina pagal Darbo kodekso reikalavimus, jiems mokamas darbo užmokestis ir įmokos į specializuotus fondus.
• Sutartis su auditu arbakonsultuotis su trečiąja šalimi. Tokiu atveju visos buh alterinės pareigos gula ant trečiosios šalies įmonės specialistų pečių. Pagrindinis kliento rūpestis – laiku sumokėti už paslaugas. Nereikia ieškoti kandidatų buh alterio pareigoms užimti, testuoti ir rinktis iš daugybės norinčiųjų, nereikia mokėti darbo užmokesčio ir įmokų į socialinius fondus. Tačiau dažniausiai konsultavimo paslaugų kaina yra daug kartų didesnė už vidutinio buh alterio atlyginimą.

Vidinės kontrolės subjektai ir objektai

Valdymo procese galima atskirti jos subjektus ir objektus. Subjektai – asmenys, atliekantys veiksmus, kuriais siekiama gauti audito rezultatą, tai yra savininkai ar pareigūnai, kuriems patikėtos šios pareigos. Yra keli dalykų lygiai:

• pirmas lygis – savininkai arba organizacijos nariai, kurie inicijuoja auditą iš būtinybės arba savo sprendimu;
• antras lygis – kontrolės proceso vykdytojai (patikrinimo komisijos nariai arba trečiųjų šalių auditoriai, kuriems šie įsipareigojimai patikėti pagal pareigas ar sutartinius įsipareigojimus);
• trečias lygis - darbuotojai, kurių darbo pareigos apima kontrolės funkcijų įgyvendinimą;
• ketvirtas lygis – personalas, atliekantis patikrinimą pagal poreikį.

Patikrinimo objektai yra objektai, į kuriuos nukreiptas valdymas. Tai gali būti organizacijos ištekliai,apsaugos sistemos, personalas, finansiniai rezultatai ir kiti ekonominės veiklos komponentai, kurie domina įvairius ieškomos informacijos vartotojus.

Vidaus kontrolės sistemos organizavimas

Vidinė kontrolė suteikia informacijos ir pasitikėjimo organizacija daugeliui vartotojų vienu metu. Ji turi būti sudaryta taip, kad tenkintų visų asmenų, kuriems svarbi informacija apie įmonės finansinę būklę ir padėtį rinkoje, interesus. Norėdami tai padaryti, kontrolė turėtų būti susijusi su šiais verslo veiklos komponentais:

• apskaitoje, mokesčių ir valdymo apskaitoje atsispindinčios informacijos išsamumas ir patikimumas, jos palyginamumas ir tęstinumas;
• visos įmonės veikla ir jos atspindėjimo apskaitos dokumentuose laipsnis;
• teisėtas ir efektyvus įmonės turimų lėšų naudojimas;
• komercinių paslapčių apsaugos patikimumas;
• organizacijos vadovybės požiūris į nustatytus trūkumus, greitis ir požiūris juos ištaisyti;
• greitas vidinės informacijos perdavimas ir atsiskaitymas asmenims, į kurių darbo pareigas įeina valdymo sprendimų priėmimas.

Kas yra vidinės finansų kontrolės kortelė

Į vidaus kontrolės įgyvendinimą turi būti žiūrima sistemingai. Kad procesas būtų patogesnis, yra specialus dokumentas -vidaus finansų kontrolės kortelė. Paprastai tariant, tai yra kontrolės veiksmų planas, nurodantis procedūras ir atsakingus asmenis (objektus ir subjektus). Vidaus kontrolės dokumentavimo procesą sudaro keletas tarpusavyje susijusių formų ir ataskaitų. Kartu pažymėtina, kad kai kurioms organizacijoms vidaus finansų kontrolės kortelė yra privaloma, kitoms tai tik patogus įrankis, naudojamas pagal valią.

Finansų ministerija parengė vieningą viešosios įstaigos vidaus finansų kontrolės kortelės formą. Tokios formos pavyzdys pateiktas šioje medžiagoje. Ji yra privaloma organizacijoms, kurios savo veikloje naudoja biudžeto lėšas. Tai yra valstybės, valstybės ir savivaldybių struktūros.

2017 m. Vidaus finansų kontrolės kortelė: patikrinama informacija

Tiek komercinių, tiek visuomeninių organizacijų vidaus kontrolėje svarbu paliesti visus verslo veiklos komponentus. 2017 m. vidaus finansų kontrolės kortelėse buvo nurodytos šios kontrolės procedūros:

• Dokumentuose nurodytų ir balanso sąskaitose nurodytų likučių sutikrinimas. Atsižvelgiama į kasos knygas, banko išrašus, derinimo su sandorio šalimis aktus, kasos ataskaitas, sandėlio ataskaitas, tai yra pirminė dokumentacija.
• Metų pradžios balanse nurodytų sumų palyginimas, paskutinio ataskaitinio laikotarpio metinis pranešimas, rodikliaiDidžiosios knygos ir einamosios datos balanso skyriuose atspindėtos sumos.
• Atsargų, vertybių, turto inventorius.
• Mokėtinų ir gautinų sumų kontrolė ir derinimas.
• Dokumentų tvarkymo teisingumo, popierizmo atitikimo teisės aktų, organizacijos apskaitos politikos, sąskaitų plano, kitų su veiklos sritimi susijusių norminių aktų reikalavimams tikrinimas.
• Pirminės dokumentacijos, kurios pagrindu buvo įrašyti duomenys į apskaitą ir atskaitomybę, prieinamumo ir teisingo įforminimo tikrinimas.

Vidinės kontrolės lentelės turinys

Vidinės finansų kontrolės kortelių generavimo tvarka įmonėse gali skirtis priklausomai nuo teisinės formos, darbo ypatybių, veiklos srities. Tačiau įvairiose dokumentų formų įvairovėse galima išskirti visoms bendras detales. Finansų kontrolės kortelėje yra ši informacija:

• dokumento pavadinimas;
• organizacijos, kurioje jis buvo priimtas ir patvirtintas, pavadinimas;
• laikotarpis, kuriam kortelė patvirtinta;
• valdymo objektų pavadinimas;
• už operaciją atsakingas pareigūnas, kitaip tariant, vykdytojas;
• pareigūnas, kuris kontroliuoja sandorius - kontrolierius;
• metodas, kuriuo atliekama kontrolė (pavyzdžiui, dokumento vykdymo tikrinimas, duomenų derinimas inventorizacijos metu sufaktiniai skaičiai);
• valdymo metodas (visiškas srovės valdymas, nuolatinis paskesnis, selektyvus srovės, selektyvus tolesnis ir kiti);
• kontrolės veiksmų atlikimo dažnis (formavimo procese, prieš patvirtinimą, prieš perduodant dokumentą, po operacijų);
• pareigybės pavadinimas, viešosios įstaigos vidaus finansų kontrolės kortelės surašymo data, kontrolieriaus parašo pavyzdys, pavardė ir inicialai.

Į ką atsižvelgiama kuriant žemėlapį

Vidinės finansų kontrolės kortelės specifika priklauso nuo organizacijos veiklos sąlygų, jos nuosavybės formos, rinkos nišos, darbo jėgos prieinamumo, materialinių ir finansinių išteklių bei daugelio kitų faktorių. Valstybės ir savivaldybių organizacijoms sukurti aiškūs pavyzdiniai žemėlapiai. Privačios įmonės gali pačios parengti šį dokumentą vidiniam naudojimui. Sudarant jį reikia atsižvelgti į keletą svarbių dalykų, būtent:

• įvairių tipų, tipų ir formų tikrinimų aktualumas konkrečiai organizacijai konkrečiu veiklos momentu;
• patikrų, kurių metu organizacija dirbs našiausiai, periodiškumas ir dažnumas;
• organizacijos būklė, patikrinimams atlikti reikalingų išteklių (finansinių, darbo, techninių, materialinių, laikinųjų) prieinamumas;
• vienodas apkrovos paskirstymas, kaiesamų valdiklių patikrinimas, nes per didelis darbo krūvis sukelia nuovargį, o tai savo ruožtu sukelia klaidas, svarbios informacijos nepastebėjimą ir kitas nemalonias pasekmes.

Papildomi reikalavimai viešojo sektoriaus kontrolės kortelėms

Biudžetinės operacijos, skirtos vidaus finansų kontrolės kortelei – jos sudarymo pagrindas ir priežastis. Viešajame sektoriuje šis dokumentas yra būtinas. Bet jei komercinėse organizacijose į žemėlapio struktūrą galima žiūrėti kūrybiškai ir remiantis pačios įmonės poreikiais tam tikru momentu, tai su valstybės valdomomis įmonėmis situacija yra sudėtingesnė. Prieš pasirašydami įsakymą patvirtinti savivaldybės ar valstybinės organizacijos vidaus finansų kontrolės kortelę, turite įsitikinti, kad yra įvykdyti visi jos struktūrai ir sudėčiai keliami reikalavimai. Šie reikalavimai gali būti pateikti tokiu sąrašu:

• skaidriai supranta patikrinimų kryptį;
• atspindinčios verslo sritis, kuriose atliekamas biudžetinių operacijų auditas;
• išsamus patikrinimui naudojamų algoritmų aprašymas;
• aiškiai nustatyti patikrinimų, jų laikymosi ir patvirtinimo terminai;
• ribos, kurių ribose vykdoma kontrolės veikla.

Kai kurie viešojo sektoriaus subjektai turi privalomus tikrinimo planus, išleistus departamentų lygiu. Būtent jiems įmonės privalo griežtaiSekti. Šie nurodymai gali būti duodami skirtingais valdžios lygmenimis:

• Federaliniai dokumentai, nuostatai ir raštai, suderinti su Rusijos Federacijos finansų ministerija ir privalomi visoje Rusijos Federacijoje.
• Regioniniai nuostatai, nuostatai, raštai, potvarkiai ir reikalavimai, galiojantys tam tikros vietovės, apskrities ar provincijos teritorijoje. Įmonėms, kurios yra geografiškai šiose ribose, šie vidaus finansų kontrolės kortelių turinio ir struktūros reikalavimai yra privalomi. Pavyzdžio pildymas išduodant tokius dokumentus derinamas su Rosfinnadzor.

Už deramo patikrinimo reikalavimų vengimą arba taisyklių nesilaikymą gali būti taikomos griežtos sankcijos pagal RF kodeksus, atsižvelgiant į finansinio nusik altimo sunkumą.