Juridinių asmenų transporto mokesčio mokėjimo tvarka ir terminas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokestis yra privalomas neatlygintinas mokėjimas, kurį priverstinai renka įvairių lygių valstybės institucijos iš įmonių ir asmenų, siekdamos finansuoti valstybės veiklą. Jo nesumokėjimas yra nusik altimas, o tai reiškia, kad mokesčių mokėtojas, siekdamas išvengti teisinės atsakomybės, turi žinoti visas savo įsipareigojimų mokesčių srityje subtilybes ir griežtai jų laikytis.

Viena iš valstybės rinkliavų Rusijos Federacijoje yra transporto mokestis, kuris yra pagrindinis valstybės pajamų š altinis, visų pirma kelių remonto ir tiesimo finansavimo pagrindas. Ir kadangi šiandien praktiškai nė viena organizacija neapsieina be transporto priemonių naudojimo, labai aktualus tampa klausimas, kokia yra transporto mokesčio mokėjimo tvarka ir terminas juridiniams asmenims.

Transporto mokesčio samprata

Rusijos Federacijoje fiziniams ir juridiniams asmenims taikomi įvairių rūšių mokesčiai ir valstybės rinkliavos, iš kurių vienasyra transporto mokestis (TN). Šios rūšies valstybės rinkliava yra nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federacijos regioninių valdžios institucijų nutarimais. TN yra regioninė išmoka, o tai reiškia, kad ji turi būti mokama į regiono biudžetą.

Kiekviena šalies regioninė institucija turi teisę nustatyti savo tarifą asmenims ir organizacijoms, juridinių asmenų transporto mokesčio mokėjimo tvarką ir terminą, tačiau neviršijant federalinio įstatymo leidžiamų ribų. Be to, regionai turi teisę teikti lengvatas tokio tipo rinkimui.

TN mokesčių mokėtojai

Transporto mokesčio mokėtojai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnį yra subjektai, kuriuose įregistruota transporto priemonė, kuri yra šios rūšies valstybinio mokesčio apmokestinimo objektas.

Ne mokesčių mokėtojai:

• 22-ųjų olimpinių ir parolimpinių žiemos žaidynių Sočyje organizatoriai, Tarptautinio olimpinio komiteto rinkodaros partneriai, susiję su transportu, kuris buvo naudojamas tik organizuojant šias sporto varžybas ir plėtojant miestą kaip kalnų klimato kurortą;
• FIFA ir jos dukterinės įmonės, nurodytos federaliniame įstatyme „Dėl 2018 m. FIFA pasaulio čempionato, 2017 m. FIFA Konfederacijų taurės rengimo ir rengimo Rusijos Federacijoje bei tam tikrų Rusijos Federacijos įstatymų pakeitimų“;
• nacionalinės futbolo asociacijos, konfederacijos, „Rusija-2018“– Organizacinis komitetas ir jo dukterinės įmonės, FIFA žiniasklaidos informatoriai, FIFA prekių ir paslaugų tiekėjai, kurie nurodyti federaliniame įstatyme „DėlFIFA Pasaulio taurės 2018, FIFA Konfederacijų taurės 2017 ir tam tikrų Rusijos Federacijos įstatymų pataisų rengimas ir rengimas Rusijos Federacijoje“dėl transporto, kuris buvo naudojamas tik šiame įstatyme numatytai veiklai įgyvendinti.

Transporto mokesčio ypatumai organizacijoms

Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, galime daryti išvadą, kad yra bendros fizinių ir juridinių asmenų transporto mokesčio ypatybės, taip pat tam tikros šio mokesčio mokėjimo organizacijoms ypatybės. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas juridinius asmenis priskiria organizacijomis, o individualūs verslininkai pagal šį kodeksą privalo mokėti transporto mokestį už automobilį taip pat, kaip ir asmenys.

Taigi apmokestinimo objektas, mokesčių tarifai ir bazė yra bendri visiems mokesčių mokėtojams. Tačiau ataskaitiniai laikotarpiai, išmokos, apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka asmenims ir organizacijoms, kaip taisyklė, nėra vienodi.

Apmokestinimo objektas

PVM apmokestinimo objektas yra automobiliai, motoroleriai, motociklai, autobusai ir kitos savaeigės transporto priemonės, taip pat vikšriniai ar pneumatiniai mechanizmai, malūnsparniai, lėktuvai, jachtos, kateriai, burlaiviai, motorlaiviai, motorinės rogės, sniego motociklai, vandens motociklai, motorinės v altys ir kitos oro, sausumos ir vandens transporto priemonės, kurios yra legaliai registruotos.

Neapmokestinamas:

• v altys su irklais ir motorinės v altys, kurių variklio galia mažesnė nei 5 arklio galios;
• automobiliaispecialiai neįgaliesiems įrengti automobiliai ir automobiliai, kurių galia mažesnė nei 100 arklio galių, pagal įstatymą gauti per socialinį draudimą;
• žvejybos upių ir jūrų laivai;
• laivai įrašyti į tarptautinį laivų registrą;
• jūros platformos ir mobilios gręžimo platformos (laivai);
• medicinos ir sanitarinių paslaugų sraigtasparniai ir lėktuvai;
• transportas, priklausantis federalinio lygmens vykdomosioms institucijoms, kur teikiamos karinės ar lygiavertės paslaugos;
• pavogtos transporto priemonės, kurių ieškoma (šiuo atveju mokesčių tarnybai pateikiamas teisėsaugos institucijų dokumentas, patvirtinantis šį faktą).

Transporto mokesčiu neapmokestinamos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių pagrindinė veikla yra atitinkamai keleivių ar krovinių pervežimas tokio pobūdžio darbams naudojamoms transporto priemonėms. Taip pat mokestis nemokamas už žemės ūkio įmonėms įregistruotus ir jų gamybai skirtus traktorius, kombainus ir specialią techniką.

Mokesčių bazė, mokesčių ir ataskaitiniai laikotarpiai

Jei juridinių asmenų transporto mokesčio sumokėjimo terminas, ataskaitinis laikotarpis ir jo apskaičiavimo tvarka skiriasi nuo nustatytų fiziniams asmenims, tai šio mokesčio mokesčio bazė yra tokia pati. Jis apibrėžiamas atsižvelgiant į:

• automobiliai su varikliais (variklio arklio galiomis);
• lėktuvasjudesiai, kuriems nustatyta reaktyvinio variklio trauka (kadangi reaktyvinio variklio trauka yra statinė, nurodyta pase, skaičiuojama jėgos kilogramais);
• vandens nesavaeigis transportas, kurio bendras tonažas nustatomas (kaip bendrasis tonažas registruotomis tonomis);
• kitaip (kaip transporto vienetas).

Mokestinis PVM mokėjimo laikotarpis yra vieneri kalendoriniai metai. Kalbant apie ataskaitinį laikotarpį, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (360 straipsnis) nustato tokį terminą transporto mokesčių mokėtojų organizacijoms: pirmasis, antrasis, trečiasis ketvirtis. Ir suteikia teisę šalies regionams iš viso nenustatyti ataskaitinio laikotarpio.

Mokesčių tarifai

Transporto mokesčio koeficientai (tarifai) nustatomi Rusijos Federaciją sudarančių subjektų norminiuose teisės aktuose proporcingai variklio galiai, reaktyvinio variklio traukai arba bendrajai talpai, remiantis viena arklio galia, viena registrinė tona arba vienas kilogramas galia atitinkamai tokiais kiekiais:

1. Lengvieji automobiliai (su vienu AG):

• iki 100 l. Su. imtinai - 2,5 rublio;
• 100-150 l. Su. imtinai - 3,5 rublio;
• 150-200 l. Su. imtinai - 5 rubliai;
• 200-250 l. Su. imtinai - 7,5 rublio;
• daugiau nei 250 l. Su. - 15 RUB

2. Motoroleriai ir motociklai (su vienu AG):

• iki 20 AG imtinai - 1 rub.;
• 20–35 m. Su. imtinai - 2 rubliai;
• daugiau nei 35 l. Su. - 5 rub.

3. Autobusai (vienas AG):

• iki 200 l. Su. imtinai - 5 rubliai;
• daugiau nei 200 litrų. Su. - 10 rub.

4. Sunkvežimiai (vienas AG):

• iki 100 l. Su. imtinai - 2,5 rublio;
• 100-150 l. Su. imtinai - 4 rubliai;
• 150-200 l. Su. imtinai - 5 rubliai;
• 200-250 l. Su. imtinai - 6,5 rublio;
• daugiau nei 250 l. Su. - 8, 5 rub.

5. Kitos savaeigės transporto priemonės, taip pat vikšriniai ar pneumatiniai mechanizmai (su viena arklio galia) - 2,5 rublio

6. Sniego motociklai, sniego motociklai (su vienu AG):

• iki 50 l. Su. imtinai - 2,5 rublio;
• daugiau nei 50 l. Su. - 5 rubliai;

7. Motorinės v altys, v altys ir kitos vandens transporto priemonės (su vienu AG):

• iki 100 l. Su. imtinai - 10 rublių;
• daugiau nei 100 l. Su. - 20 rub.

8. Motoriniai burlaiviai, jachtos (su viena arklio galia):

• iki 100 l. Su. imtinai - 20 rublių;
• daugiau nei 100 l. Su. - 40 rub.

9. Vandens motociklai (su vienu AG):

• iki 100 l. Su. imtinai - 25 rubliai;
• daugiau nei 100 l. Su. - 50 RUB

10. Nesavaeigiai laivai (už vieną registruotą toną bendrojo tonažo) – 20 RUB

11. Sraigtasparniai, lėktuvai (nuo vieno kilogramo traukos jėgos) - 25 rubliai

12. Reaktyvinis lėktuvas (nuo vieno kilogramo traukos jėgos) - 20 rublių

13. Kitos oro ar vandens transporto priemonės, neturinčios variklių (iš kiekvieno transporto vieneto) - 200 rublių

Transporto mokestį pagal regionus (jo tarifus) galima sumažinti arba padidinti, bet nedaugiau nei 10 kartų, palyginti su aukščiau nurodytais tarifais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyti tarifai lengviesiems automobiliams, kurių galia iki 150 AG, negali būti mažinami. Su. imtinai.

TH dydis nustatomas atsižvelgiant į tam tikro regiono gyventojų gyvenimo lygį ir daugybę kitų veiksnių. Pavyzdžiui, visi transporto mokesčių tarifai Maskvoje yra daug didesni, nei nurodyti įstatyme. Jei subjektas pats nenustato šio mokesčio tarifų, automatiškai taikomi tie, kurie numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Nustatant TN tarifą, leidžiama juos diferencijuoti tiek priklausomai nuo transporto kategorijos, tiek atsižvelgiant į metus, praėjusius nuo automobilio pagaminimo.

Mokesčių sumos apskaičiavimo taisyklės

Transporto mokestis organizacijoms kaupiamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (362 straipsnis). Remdamosi šiuo š altiniu, įmonės TN apskaičiuoja pačios, skirtingai nei fizinių asmenų mokesčių mokėtojai.

Juridinių asmenų transporto mokesčio apskaičiavimas atliekamas kiekvienai transporto priemonei atskirai, dauginant mokesčio tarifą ir mokesčio bazę. Iš šio rezultato organizacijos atima anksčiau atliktų avansinių mokėjimų sumą.

Šie skaičiavimai atlikti naudojant padidintą koeficientą, atsižvelgiant į:

• automobiliai, kurių vidutinė kaina yra 3-5 milijonai rublių, o nuo jų išleidimo metų praėjo 2-3 metai (koeficientas 1, 1);
• automobiliai, kurių vidutinė kaina yra 3-5 milijonai rublių, o nuo jų išleidimo metų praėjo 1-2 metai (koeficientas 1, 3);
• automobiliaiautomobiliai, kurių vidutinė kaina yra 3-5 milijonai rublių, o nuo jų išleidimo metų nepraėjo mažiau nei metai (koeficientas 1,5);
• automobiliai, kurių vidutinė kaina yra nuo 5 iki 10 milijonų rublių, o nuo jų išleidimo metų nepraėjo 5 metai (koeficientas 2);
• lengvieji automobiliai, kurių vidutinė kaina yra nuo 5 iki 10 milijonų rublių, o nuo jų išleidimo metų nepraėjo 10 metų (koeficientas 3);
• automobiliai, kurių vidutinė kaina nuo 15 mln. rublių, o nuo pagaminimo metų nepraėjo 20 metų (3 koeficientas).

Tuo pačiu vidutinę automobilio kainą skaičiuoja valstybė. Tokių transporto priemonių sąrašai kasmet ne vėliau kaip kovo 1 d. skelbiami oficialiame federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios valstybės politikos formavimo ir teisinio reguliavimo prekybos srityje funkcijas, interneto portale.

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka

Jei regione yra numatyta galimybė mokėti avansus nuo valstybės rinkliavos už transportą, mokesčių mokėtojai po kiekvieno ataskaitinio laikotarpio apskaičiuoja jas 1/4 atitinkamos mokesčio bazės ir mokesčio tarifo dauginimo, imant į dauginimo koeficientą, jei reikia.

Situacijose, kai transporto priemonė buvo įregistruota arba išregistruota per vieną mokestinį ar ataskaitinį laikotarpį, TN ir avansiniai mokėjimai apskaičiuojami atsižvelgiant į koeficientą, kuris nustatomas kaip ištisų mėnesių, per kuriuos transporto priemonė važiavo, santykis. klausimas buvo užregistruotas mokesčių mokėtojui, įį mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį įtrauktų mėnesių skaičių. Šiuo atveju mėnuo, kurį transporto priemonė buvo įregistruota, ir mėnuo, kurį ji buvo išregistruota, yra laikomi pilnais mėnesiais.

Rusijos Federacijos institucijos turi teisę patvirtinti tas mokesčių mokėtojų kategorijas, kurios turės galimybę neskaičiuoti ir nemokėti avansinių įmokų už atitinkamą valstybės rinkliavą.

Mokėjimo sąlygos ir tvarka

Mokestis sumokamas į biudžetą transporto vietoje. Transporto mokesčio mokėjimo tvarka ir terminas juridiniams asmenims skiriasi nuo fiziniams asmenims nustatytų taisyklių.

Organizacijos PVM turi sumokėti pasibaigus mokestiniam laikotarpiui. Tie. transporto mokestis apskaičiuojamas ir sumokamas į metų biudžetą. Mokėjimo terminas gali skirtis priklausomai nuo šalies subjektų įstatymų, tačiau negali būti nustatytas anksčiau už deklaracijos pateikimo kodekso nustatytą terminą.

Pavyzdžiui, Krasnodaro teritorijoje organizacijos privalo sumokėti mokesčius ne vėliau kaip kovo 1 d., ty po mokestinio laikotarpio pabaigos. O avansiniai mokėjimai – ne vėliau kaip antro mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 5 dienos. Riazanės regione mokestis turi būti sumokėtas iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio pabaigos, vasario 1 d. O avansiniai mokėjimai - atitinkamai iki paskutinės mėnesio dienos, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui.

Regionų įstatymai gali nurodyti ir transporto mokesčio grąžinimo būdus. Pavyzdys – Sverdlovsko sritis, kur TN organizacijos turi mokėtiį biudžetą tik negrynaisiais pinigais, išskyrus atvejus, numatytus Rusijos įstatymų dėl mokesčių ir rinkliavų.

Privilegijos įmonėms nustatytos ir regionų teisės aktuose. Taigi Krasnodaro teritorijoje specialiosios ekonominės zonos, sukurtos šio regiono teritorijoje, gyventojai yra visiškai atleisti nuo TN. Tam juridinis asmuo turi pateikti mokestinę sutartį, išrašą iš užsienio juridinių asmenų registro ir migracijos kortelę. Taip pat šiame regione paramos gavėjai yra visuomeninės priešgaisrinės apsaugos asociacijos, atviros dalyvauti įgyvendinant priešgaisrinės saugos ir gelbėjimo operacijų veiklą. Pagrindas šioms įmonėms gauti naudos yra organizacijos chartija ir atitinkamai tarnybai pateiktas TCP.

Nesumokėjus transporto mokesčio į atitinkamą biudžetą nurodytu laiku, organizacijoms taikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyta atsakomybė. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnyje nurodyta, kad įmonė, laiku nepateikusi mokesčių deklaracijos arba joje tyčia nurodžiusi melagingą informaciją, siekdama nuslėpti duomenis, tokiais atvejais baudžiama 100–300 tūkstančių rublių bauda. priverstinis darbas iki 2 metų arba laisvės atėmimas iki 2 metų su teisės verstis tam tikra veikla atėmimu iki 3 metų arba be jos.

Tas pats nusik altimas, padarytas asmenų grupės susitarus arba ypač dideliu mastu, užtraukia baudą nuo 200 iki 500 tūkstančių rublių, priverstinį darbą iki 5 metų arba laisvės atėmimą iki6 metai su teisės užsiimti tam tikra veikla atėmimu iki 3 metų arba be jos.

Mokesčių deklaracija

Norėdami sumokėti transporto mokestį, organizacijos, pačios jį apskaičiavusios, užpildo mokėjimo pavedimą. Transporto mokestis mokamas pagal pateiktą deklaraciją transporto priemonės buvimo vietoje. Tuo pačiu metu organizacijos TN mokesčių deklaraciją turi pateikti atitinkamai mokesčių institucijai ne vėliau kaip iki metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d.

Jei organizacija, pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnį, yra pripažintas dideliu mokesčių mokėtoju, mokėjimo nurodymas turi būti pateiktas mokesčių administratoriui didžiausių mokesčių mokėtojų registracijos vietoje.

Apibendrinant visa tai, kas išdėstyta pirmiau, verta paminėti, kad naujasis transporto mokestis daugelyje regionų, palyginti su praėjusiais metais, gerokai išaugo. Todėl nuolatinis informacijos aktualumo šioje srityje stebėjimas yra tiesiog būtina sąlyga norint teisingai ir laiku apskaičiuoti ir sumokėti į valstybės iždą aprašytą mokestį.