Pajamų mokesčio avansai. Pajamų mokestis: išankstiniai mokėjimai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Avansinio pelno mokesčio mokėjimas yra daugeliui didelių įmonių pažįstama prievolė. Tuo pačiu metu jo įgyvendinimas apima gana sudėtingų skaičiavimų, susijusių, pirma, su atitinkamų sandorių faktinės vertės apskaičiavimu, ir, antra, su avansų mokėjimo dažnumo nustatymu, organizavimo apskaitos skyriui. biudžetas. Kaip galima išspręsti abi aukščiau pateiktas užduotis?

Kas turi mokėti pajamų mokesčio avansą?

Visos įmonės, kurioms iš principo turi būti mokamas atitinkamas mokestis, privalo pervesti valstybei pelno mokesčio avansą. Tai visi Rusijos juridiniai asmenys (LLC, JSC), užsienio organizacijos (atstovybės, veikiančios Rusijos Federacijoje pagal tarptautinio susitarimo sąlygas arba turinčios valdymo organus Rusijos Federacijoje), nenaudojančios jokios alternatyvos. apmokestinimo schemos – pavyzdžiui, supaprastinta mokesčių sistema, UTII arba UAT, taip pat tie, kurie nemoka mokesčių už azartinių lošimų verslą. Be to, Skolkovo centro gyventojai atleidžiami nuo tokios prievolės, kaip mokėti pajamų mokesčius, vykdymo.

Mokesčių ir avansų mokėjimo terminai

Aptariamas mokestis turi būti sumokėtas likus metams iki deklaracijos pateikimo Federalinei mokesčių tarnybai termino. Avansiniai mokėjimai už atitinkamą mokestį gali būti atliekami kas ketvirtį arba kas mėnesį. Pirmuoju atveju jie turi būti pervesti į biudžetą taip pat iki deklaracijų pateikimo, antruoju - iki kito mėnesio, einančio po ankstesnio, 28 dienos. Duomenys apie valstybei mokėtino rinkliavos dydį atsispindi deklaracijoje, kuri turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui.

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimas: į ką atkreipti dėmesį

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimo ir sumokėjimo būdas nurodytas 2 str. Rusijos mokesčių kodekso 285, 286, 287.

Taigi, vadovaudamosi kodekso nuostatomis, Rusijos įmonės privalo sumokėti atitinkamą mokestį į biudžetą ir metų pabaigoje, ir avansu. Juos valstybei galima perduoti 3 būdais.

Pirmiausia, pelno mokesčio avansai mokami pagal I ketvirčio, pusmečio ir 9 mėnesių rezultatus, jei įmonės vidutinės ketvirčio pajamos neviršija 10 mln. rublių.

Antra, atitinkami mokėjimai kas mėnesį pervedami įmonėms, kurios pranešė Federalinei mokesčių tarnybai apie panašų atsiskaitymo su valstybe būdą.

Trečia, jei įmonės pajamos per mėnesį vidutiniškai viršija 10 mln.biudžetas turi būti sumokėtas po 1 ketvirčio, pusės metų, 9 mėnesių ir nuo kiekvieno mėnesio rezultatų.

Panagrinėkime praktinius atitinkamo mokesčio avanso apskaičiavimo niuansus.

Kaip apskaičiuoti vidutines pajamas?

Jei įmonė pretenduoja pervesti pelno mokesčio avansus pagal pirmąją schemą, jos pajamos, kaip minėjome aukščiau, vidutiniškai neturėtų viršyti 10 milijonų rublių per ketvirtį. Tačiau kaip įmonės buh alteriai turėtų nustatyti tinkamą skaičių ir būti tikri, kad jei bus gauti priimtini skaičiai, jie bus teisingi?

Ekspertai rekomenduoja į pajamų struktūrą atsižvelgti tik į tas pajamas, kurios susidaro parduodant pagamintas prekes, suteiktas paslaugas, taip pat nuosavybės teises. Į apyvartą visų pirma neturėtų būti įtrauktos ne veiklos pajamos, taip pat nurodytos LR DK 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis. Tokiu atveju pajamos turi būti skaičiuojamos be PVM ir akcizų.

Be to, pajamų nustatymo data priklauso nuo to, koks pajamų fiksavimo būdas organizacijoje yra pritaikytas – grynųjų pinigų ar kaupimo. Išsamiau apsvarstykime atitinkamų metodų specifiką.

Pajamų nustatymo metodai: grynieji pinigai ir sukauptos sumos

Kas yra grynųjų pinigų bazė? Tai apima įmonės pajamų fiksavimą tik po to, kai ji pristato prekes ar suteiks paslaugas pagal išankstinį apmokėjimą. Arba gavus apmokėjimą už pristatytas prekes ir suteiktas paslaugas.

Savo ruožtu kaupimo metodasreiškia, kad įmonė pripažįsta pajamas, neatsižvelgiant į tai, ar visi teisinių santykių, kuriuose dalyvauja šalys, etapai iš tikrųjų buvo baigti. Tai yra, pajamas įmonė gali fiksuoti iš karto po avanso gavimo. Arba iš karto po to, kai ji pristato prekes arba suteikia paslaugą ir pradeda tikėtis apmokėjimo pagal sutartį.

Vidutinių pajamų apskaičiavimas: formulė

Nr. pajamų mokestį galima atlikti pagal pirmąją schemą. Tačiau pasibaigus ataskaitiniam ketvirčiui vidutinės pajamų sumos skaičiavimas turi būti atliktas dar kartą.

Kaip apskaičiuoti ketvirčio mokėjimus?

Kitas buh alterio uždavinys – apskaičiuoti faktines pajamų mokesčio įmokas, kurios turi būti pervestos į biudžetą. Atitinkamo sandorio suma nustatoma remiantis skaičiais, atspindinčiais faktinį įmonės pelną, kuris skaičiuojamas kaupimo principu, tačiau atsižvelgiant į tuos mokėjimus, kurie jau buvo pervesti valstybei anksčiau.

Jeigu reikia mokėti pajamų mokestį už ketvirtį, avansiniai mokėjimai už atitinkamą laikotarpį nustatomi pagal mokesčio bazės sumos ir patvirtinto surinkimo tarifo sandaugą, tačiau nustatomas galutinis įmokos dydis remiantis skirtumu tarp ataskaitoje pateikto mokėjimo ir to, kas buvo sumokėta į biudžetą praėjusį laikotarpį.

Taip pat bus naudinga apsvarstyti, koks yra dabartinis atitinkamos kolekcijos tarifaskalba.

Pajamų mokesčio tarifas

Valstybės nustatytas bazinis atitinkamo mokesčio tarifas yra 20 % pajamų. Tuo pačiu metu atitinkamas pajamų mokesčio procentas yra padalintas į 2 dalis - 2% pervedami į federalinį biudžetą, 18% - į regioninį. Rusijos Federacijos subjektai taip pat turi teisę sumažinti atitinkamą rodiklį. Tačiau iki tam tikros ribos – regioninis pajamų mokesčio procentas turėtų būti lygus arba viršyti 13,5 %.

Kaip apskaičiuoti mėnesines įmokas?

Toliau apsvarstykite, kaip įmonė turėtų apskaičiuoti mėnesinius mokėjimus. Kokie pagrindiniai šios procedūros niuansai? Jei įmonė kas mėnesį moka į biudžetą pajamų mokestį, avansiniai mokėjimai apskaičiuojami pagal šią schemą.

Atitinkamo mokesčio dydžio nustatymas priklauso nuo to, apie kurį ketvirtį kalbama.

Jei pelno mokestis apmokestinamas pirmąjį ketvirtį, reikia atsižvelgti į 2 rodiklius:

- pajamų mokesčio mėnesinės įmokos suma, kuri I ketvirtį pervedama į biudžetą;

- rinkliavos suma, sumokėta valstybei per praėjusių metų IV ketvirtį.

Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai reikalauja, kad buh alteris apibrėžtų 1 rodiklį, lygų antrajam.

Jei pelno mokestis apmokestinamas II ketvirtį, taip pat atsižvelgiama į 2 rodiklius:

- mėnesinė įmoka už 2 einamųjų metų ketvirtį;

– ketvirtinis mokėjimas, nustatytas pagal einamųjų metų I ketvirčio rezultatus.

Buh alteris apibrėžia 1 rodiklio reikšmę kaipatitinka 1/3 2 dydžio.

Jei pelno mokestis apmokestinamas III ketvirtį, atsižvelgiama į trečiąjį rodiklį:

– mėnesinis mokėjimas, atliktas III ketvirtį;

– ketvirtinis mokėjimas, kuris nustatomas pagal I ketvirčio rezultatus;

– ketvirtinis mokėjimas, kuris nustatomas pagal pusmečio rezultatus.

Buh alteris apskaičiuoja pirmojo rodiklio reikšmę pagal skirtumą tarp trečiojo ir antrojo, kuris yra padalintas iš 3.

Jei pelno mokestis skaičiuojamas IV ketvirtį, tai vėlgi, atsižvelgiama į 3 rodiklius:

- mėnesinė įmoka valstybei pervedama IV ketvirtį;

- ketvirtinis mokėjimas už pusę metų;

– mokėjimas kas ketvirtį 9 mėnesius.

Pirmojo rodiklio reikšmė nustatoma pagal schemą, panašią į tą, kurią aptarėme aukščiau: pirma, buh alteris iš trečiojo rodiklio atima antrąjį rodiklį, o tada gautą rezultatą padalija iš 3.

Ketvirčio mokėjimo skaičiavimo pavyzdys

Dabar apsvarstykite, kaip praktiškai galima apskaičiuoti pajamų mokestį. Ketvirčio įmokos už atitinkamą mokestį apskaičiavimo pavyzdys būtų labai paprastas. 1 ketvirčio mokesčio avansas nustatomas padauginus pajamas - tegul jis lygus 100 tūkstančių rublių, o surinkimui nustatytas tarifas - tegul jis yra standartinis ir lygus 20%. Taigi mokėjimas sieks 60 tūkstančių rublių.

Savo ruožtu avansinis mokestis už 2ketvirtis bus apibrėžiamas kaip skirtumas tarp dabartinio mokesčio ir sumokėto praėjusį laikotarpį. Pavyzdžiui, jei įmonė turi sumokėti valstybei 100 tūkstančių rublių už II ketvirtį, tai iš tikrųjų ji turės sumokėti 40 tūkstančių rublių.

Mėnesio mokėjimo skaičiavimo pavyzdys

Savo ruožtu apskaičiuojant mėnesinį mokesčių avansą gali būti taikoma sudėtingesnė formulė. Pavyzdžiui, jei mums reikia skaičiuoti mokėjimą I ketvirtį, tai, kaip pažymėjome aukščiau, jis turi būti lygus tai, kas buvo nustatyta už praėjusių mokestinių metų IV ketvirtį. Savo ruožtu antrasis rodiklis apibrėžiamas kaip skirtumas tarp ketvirčio mokėjimų už 9 mėnesius ir pusę metų, padalytas iš 3. Jei pirmojo rodiklio vertė yra 100 tūkst. rublių, o antrojo, pavyzdžiui, 70 tūkst. 1-ojo ketvirčio mėnesinė įmoka, identiška tai, kuri skaičiuojama už praėjusių mokestinių metų IV ketvirtį, sudarys 10 tūkstančių rublių.

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimas: niuansai

Panagrinėkime kai kuriuos niuansus, apibūdinančius tokią tvarką kaip pajamų mokesčių mokėjimas pagal avanso schemą.

Visų pirma, ekspertai rekomenduoja atkreipti dėmesį į tai, kad buh alteriui nustačius mažesnę einamojo ketvirčio pelno sumą nei praėjusį arba nustačius nuostolį, reikia pervesti mokestį. klausimas valstybei vienaip ar kitaip. Tačiau atitinkami mokėjimai turės permokos statusą ir gali būti įskaityti į būsimus įsipareigojimus, o kai kuriais atvejais – grąžinti iš biudžeto.

Kitas niuansas būdingas mėnesinių įmokų duomenų atspindėjimui deklaracijoje. Ekspertų teigimu, einamųjų metų I ketvirčio atitinkamų sandorių fiksuoti nereikia. Faktas yra tas, kad tokie mokėjimai yra identiški tiems, kurie buvo atlikti į biudžetą praėjusių mokestinių metų IV ketvirtį ir patenka į 9 mėnesių deklaraciją.

Aukščiau pažymėjome, kad pajamų sumos, į kurią atsižvelgiama renkantis atitinkamo mokesčio mokėjimo į biudžetą schemą, nustatymas labai priklauso nuo to, kokį pajamų fiksavimo būdą organizacija naudoja – grynuosius pinigus ar sukauptas sumas. Šiuo atveju niuansas yra tas, kad naudojant grynųjų pinigų metodą reikia įtraukti gautus avansus į pajamų struktūrą. Taigi pajamų mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į išankstinius mokėjimus už prekes ir paslaugas. Kurios iki tol, kol iš sandorio šalies bus gautos atitinkamos sumos, jam gali būti net nepateiktos. Savo ruožtu, pajamų struktūroje taikant kaupimo metodą, nebūtina atsižvelgti į gautus avansus. Pelno mokestis šiuo atveju nustatomas tik įmonei baigus visus teisinių santykių su sandorio šalimi etapus, susijusius su prekių tiekimu ar paslaugų teikimu.