Pagrindiniai gyventojų pajamų mokesčio elementai. Gyventojų pajamų mokesčio bendroji charakteristika

2025 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2025-01-24 13:20

Pridėtinės vertės mokestis laikomas vienu labiausiai paplitusių Rusijos Federacijoje. Kas nenuostabu: ji mokama iš daugybės paprastų piliečių – asmenų pajamų. Straipsnyje apžvelgsime pagrindinius gyventojų pajamų mokesčio elementus, pateiksime jų charakteristikas. Išsiaiškinkime, kurie Mokesčių kodekso straipsniai juos reglamentuoja.

Apie mokesčius

Pradėkime svarstyti gyventojų pajamų mokesčio esmę, paskirtį, pagrindinius šio mokesčio elementus.

Kaip rodo pavadinimas, šiam mokesčių mokėjimui taikomas visas asmeninių pajamų spektras. Pats gyventojų pajamų mokestis yra tiesioginio pobūdžio. Rusijoje tai yra federalinis mokestis. Tai reiškia, kad jis patenka į nacionalinį, o ne regioninį, ne vietos iždą.

Mokesčių kodekso antroji dalis nuo 2009-01-01 yra pagrindinis ją reglamentuojantis teisės norminis aktas. Tai sek. 8 „Federaliniai mokesčiai“, Ch. 23 „NDFL“.

Mokesčių mokėtojai čia yra asmenys. Visų pirma, apmokestinkite Rusijos Federacijos gyventojus. Taip pat gyventojų pajamų mokestį moka asmenys, kurie nėra valstybės mokesčių rezidentai, betuždirbti pajamas Rusijoje. Taip pat buvo įvestas piliečių, kurie visiškai atleidžiami nuo pajamų mokesčio mokėjimo, sąrašas. Jis pateiktas str. 217 NK.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė yra tokia:

• Mokėtojo pajamos, pervestos jam grynaisiais.
• Pelnas, kurį mokėtojas gavo natūra.
• Pajamos, kurias sudaro materialinis pelnas.
• Pelnas kaip teisė disponuoti tam tikru turtu.

Ką turi omenyje?

Ką reiškia gyventojų pajamų mokesčio elementai? Tai yra šie komponentai:

• Mokesčių mokėtojas.
• Mokesčių objektai.
• Mokestiniai laikotarpiai.
• Mokesčių bazės.
• Mokesčių tarifai.
• Mokesčių atskaitymai.
• Asmens pajamų mokesčio apskaičiavimas.
• Mokesčių mokėjimas.
• Ataskaitų teikimas.

Kiekvienas iš pirmiau minėtų gyventojų pajamų mokesčio elementų bus toliau išsamiai analizuojamas.

Mokesčių mokėtojai

Šis elementas reglamentuojamas str. 207 Rusijos NK. Štai kas ten pateikiama dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų:

1. Visi asmenys, kurie yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.
2. Asmenys, kurie nėra laikomi Rusijos mokesčių rezidentais, tačiau turi pajamų š altinių Rusijos Federacijos teritorijoje.

Norėdami susidoroti su šiuo gyventojų pajamų mokesčio elementu, taip pat turite pateikti mokesčių rezidento apibrėžimą. Tai yra asmuo, kuris faktiškai būna Rusijos teritorijoje mažiausiai 183 dienas per metus (t. ytęsėsi 12 mėnesių iš eilės). Toks laikotarpis nenutrūksta, jei asmuo išvyko iš Rusijos Federacijos mokymosi ar gydymo tikslais trumpesniam nei 6 mėnesių laikotarpiui.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad nepaisant tiesiogiai Rusijos Federacijos teritorijoje praleisto laiko, mokesčių rezidentais bus pripažįstami šie piliečiai:

• Butinės tarnybos kariai.
• Rusijos valstybinių institucijų ir vietos savivaldos struktūrų darbuotojai, priversti dirbti už Rusijos Federacijos ribų.

Apmokestinimo objektas

Kitas gyventojų pajamų mokesčio elementas. Tai reiškia pajamas, kurias gauna fiziniai mokesčių mokėtojai. Jis gali būti išreikštas šiais būdais:

• Iš pelningų š altinių tiek Rusijos Federacijoje, tiek už Rusijos valstybės ribų. Kalbant apie asmenis, kurie teisėtai veikia kaip Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.
• Iš pelningų š altinių, esančių būtent Rusijos Federacijoje. Kalbant apie asmenis, kurie teisėtai nėra mūsų šalies mokesčių mokėtojai.

Visa tai, kas išdėstyta pirmiau, reglamentuoja trys Mokesčių kodekso straipsniai – 208, 209, 217.

Mokesčių bazė

Kas yra šis gyventojų pajamų mokesčio elementas? Mokesčio baze čia laikomos visos mokesčių mokėtojo pajamos, kurias jis priėmė tiek pinigais, tiek natūra, materialinės naudos pavidalu.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad mokesčių bazė čia nustatoma pagal konkretų pajamų š altinį. Juk kiekvienas iš pastarųjų turi savo mokestįkursai.

Toms pajamoms, kurioms taikomas 13 % tarifas, mokesčio bazė yra šių pajamų piniginė vertė, kuri sumažinama mokesčio atskaitos suma.

Pajamoms, kurioms taikomi skirtingi mokesčių tarifai, mokesčio bazė yra pajamų piniginė išraiška, nesumažinus mokesčio atskaitos dydžiu.

Atskirai išsiskiria šie atvejai:

• Pelnas natūra.
• Gauti pajamas, išreikštas materialine nauda.
• Mokesčio bazė apskaičiuota pagal privalomojo pensijų draudimo sutartis.
• NB kalbant apie pajamų, gautų iš akcinio kapitalo dalyvavimo įmonių ir įmonių reikaluose, kategorijas.
• Mokesčio bazė įvairiems sandoriams su vertybiniais popieriais ir įvairiomis finansinėmis priemonėmis išankstinių sandorių srityje.

Visa tai, kas išdėstyta pirmiau, reglamentuojama str. Vidaus mokesčių kodekso 210-214.

Mokestinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis taip pat yra gyventojų pajamų mokesčio elementas. Šiuo atveju tai yra kalendoriniai metai. Elementas reguliuojamas str. 216 Mokesčių kodas.

Mokesčių atskaitymai

Kitas pagrindinis gyventojų pajamų mokesčio elementas. Yra keletas atskaitymų kategorijų:

• Standartinis.
• Nuosavybė.
• Socialinis.
• Profesionalus.

Jų nuostatų reglamentavimas – str. 218-231 Rusijos NK.

Visi pirmiau nurodyti atskaitymai Rusijos Federacijoje bus taikomi tik pajamoms, kurios apmokestinamos šiuo mokesčiunorma 13%. Susipažinkime su jais išsamiai.

Standartiniai atskaitymai

Kalbant apie standartinius atskaitymus, juos mokėtojui suteikia vienas iš mokesčių išskaičiuojančių agentų, kuris yra pajamų š altinis. Pastarąjį renka pats mokesčių mokėtojas – surašo atitinkamą prašymą. Tai patvirtina dokumentai, patvirtinantys teisę gauti atskaitą.

Standartinių mokesčių atskaitymų suma gali svyruoti nuo 400 iki 3000 rublių. Suma priklauso nuo suteikimo pagrindo.

Socialiniai atskaitymai

Rusijos pilietis turi teisę į mokesčių socialines atskaitas, jei einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu patyrė išlaidų, susijusių su:

• Labdaros pagalbos teikimas pinigine išraiška.
• Mokėtojo sumokėtos / siunčiamos grynųjų pinigų aukos religinėms organizacijoms (tik jų įstatyminės veiklos tikslais).
• Mokėjimas už mokslą ugdymo centruose, įstaigose.
• Mokėti už gydymą, pirkti receptinius vaistus.

Turto atskaitymai

Pilietis turi teisę reikalauti turto išskaitos šiais atvejais:

• Turto, kuris jam priklauso nuosavybės teise, pardavimas.
• Savo namo statybos kaina. Arba nusipirkti gatavą namą, butą gyventi Rusijos Federacijos teritorijoje.

Tuo pat metu atskaita taikoma už bet kokios rūšies pardavimą (ataskaitiniu mokestiniu laikotarpiu)mokesčių mokėtojo turtas – kilnojamasis ir nekilnojamasis. Jo (išskaičiavimo) dydis priklausys nuo šių dalykų:

• Laikotarpis, per kurį pilietis buvo jo perimto turto savininkas.
• Turto tipas, kurį galima realizuoti.

Įstatymu leidžiami šie variantai:

• Nuosavybė į bet kokį turtą 3 ar daugiau metų. Išskaita bus pateikta suma, lygi sumai, kurią mokesčių mokėtojas gavo parduodamas.
• Nuosavybė trumpiau nei 3 metus. Čia yra apribojimų. Negalite reikalauti išskaitos, jei jos suma viršija 1 milijoną rublių už turtą ir 125 tūkstančius rublių už bet kurį kitą turtą.

Tokios išskaitos individualūs verslininkai negali gauti, jei parduoda turtą, vienaip ar kitaip susijusį su verslo veikla.

Profesiniai atskaitymai

Šių kategorijų piliečiai turi teisę gauti specialius profesinius išskaitymus:

• Asmenys, užsiimantys verslu, neįregistravę juridinio asmens.
• Mokesčių mokėtojai, atliekantys darbus / teikiantys paslaugas civilinės teisės sutarčių pagrindu.
• Mokesčių mokėtojai, gaunantys autorinį atlyginimą už meno ir literatūros kūrinių kūrimą / atlikimą / kitokį naudojimą, už mokslo pasiekimus, atradimus, išradimus ar pramoninio dizaino pristatymą.
• Notarai privačioje praktikoje.
• Teisininkai, kurie yraadvokatų kontorų įkūrėjai.
• Kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.

Atitinkamai jiems išskaitoma tik pagal faktiškai patirtų, dokumentais pagrįstų, tiesiogiai su profesine veikla susijusių išlaidų sumą.

Mokesčių tarifai

Panagrinėkime gyventojų pajamų mokesčio elemento ypatybes. Daugeliu atvejų taikomas 13 % tarifas.

Tačiau taip pat įvedė 35 % tarifą. Tai aktualu šiais išskirtiniais atvejais:

• Įvairių prizų ir laimėjimų suma. Tuo atveju, kai jo vertė viršija 2000 rublių.
• Draudimo įmokos pagal savanoriško draudimo sutartis (viršijus nustatytus limitus).
• Palūkanų pajamos iš banko indėlių – tik tokiu atveju, kai viršijamos įstatymų nustatytos ribos. Jie nustatomi pagal esamą refinansavimo normą visam rublio indėlių palūkanų kaupimo laikotarpiui. Šis kursas yra svyruojantis. Indėliams užsienio valiuta taikomas padidintas apmokestinimas, jei palūkanos už juos viršija 9%.
• Sutaupytos palūkanos gavus skolintas lėšas ir viršijus joms nustatytus limitus.

Rusijos Federacijos nerezidentams, gaunantiems pajamas Rusijoje, galioja 30 % tarifas.

9 % mokesčio tarifas yra susijęs su pelnu iš dalyvavimo akcijoje (dividendų). Taip pat taikomas 9% mokestis už anksčiau išleistas hipoteka užtikrintas obligacijas2007-01-01 patikos valdymo su hipotekos draudimu steigėjų pelnas, gautas įsigijus iki 2007-01-01 išduotą hipotekos dalyvavimo liudijimą.

Visa tai, kas išdėstyta pirmiau, taip pat reglamentuojama Mokesčių kodekso. Šiuo atveju reikia atkreipti dėmesį į str. 224.

Mokesčių apskaičiavimas

Taip pat vienas pagrindinių gyventojų pajamų mokesčio elementų. Šiame kontekste mokėjimo suma yra laikoma mokesčio bazės dalis, atitinkanti nustatytą tarifą. Bendra gyventojų pajamų mokesčio suma bus skaičiuojama mokestinio laikotarpio pabaigoje, atsižvelgiant į visas mokesčių mokėtojo pajamas (tai yra pelnas, kurį jis gavo per mokestinį ataskaitinį laikotarpį).

Kalbant apie šį pagrindinį gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo elementą, tai reglamentuoja 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225-228 str. Mokesčių teisės aktuose papildomai pabrėžiamos šios savybės:

• Asmens pajamų mokesčio apskaičiavimai, kuriuos atlieka įvairūs mokesčių agentai.
• Pajamų mokesčio apskaičiavimai pagal atskiras asmenų grupes.
• Asmens pajamų mokesčio apskaičiavimas konkrečioms pajamų rūšims.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas ir ataskaitų teikimas

Tęsiame pagrindinių gyventojų pajamų mokesčio elementų charakterizavimą. Paskutiniai du, kurie yra tarpusavyje susiję, lieka – mokėjimas ir ataskaitų teikimas.

Mokesčių agentai turi išsiųsti gyventojų pajamų mokesčio sumą ne vėliau kaip tą dieną, kai gauna grynuosius pinigus iš banko pajamoms sumokėti, arba tą dieną, kai pajamos nusiunčiamos į mokesčių mokėtojo banko sąskaitas.

Atskiros asmenų grupės moka pajamų mokestį mokėtojo registracijos vietoje. Daryktai būtina ne vėliau kaip iki metų liepos 15 d., kuri eina iškart po ataskaitinės. Teisės aktuose pažymima, kad tokių mokesčių mokėtojų grupių išankstiniai mokėjimai bus mokami remiantis Federalinės mokesčių tarnybos pranešimais:

• Nuo sausio iki birželio. Ne vėliau kaip iki einamųjų metų liepos 15 d. Dėl 1/2 visos metinės išankstinių mokėjimų sumos.
• Nuo liepos iki rugsėjo. Ne vėliau kaip iki einamųjų metų spalio 15 d. Dėl 1/4 visos metinės avansinių mokėjimų sumos.
• Nuo spalio iki gruodžio mėn. Ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų sausio 15 d. Dėl 1/4 praėjusių metų avansinių mokėjimų.

Jei mokesčių mokėtojas gauna pajamų, kurias sumokėjęs mokesčių agentas neišskaičiuoja mokesčio sumos, jis sumoka gyventojų pajamų mokestį dviem mokėjimais ir lygiomis dalimis:

• Pirmas atskaitymas. Ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo tos dienos, kai Federalinė mokesčių tarnyba gavo pranešimą apie poreikį sumokėti mokestį.
• Antras atskaitymas. Ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo pirmojo gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo ataskaitiniais metais momento.

Ne vėliau kaip iki kitų ataskaitinių metų balandžio 30 d. mokesčių deklaraciją pateikia šie mokesčių mokėtojai:

• Atskiros atskirų mokėtojų kategorijos.
• Asmenys, susiję su konkrečiomis pajamų kategorijomis.

Visa tai normalizuojama str. Rusijos mokesčių įstatymų 228 str.

Netinkama gyventojų pajamų mokesčio elemento vertė

Taip pat galite rasti tokį apibrėžimą. Nors tai dera su mūsų analizuotomis kategorijomis, tačiau su jomis neturi nieko bendro. Klaida „Neteisingaselemento reikšmė 2-NDFL" gali atsirasti formuojant mokesčių elektroninę atskaitomybę apskaitos programose. Pavyzdžiui, programėlėje „Teisinis mokesčių mokėtojas" ją nesunku sutvarkyti patikrinus duomenis, ar nėra papildomų tarpų, iš naujo užpildant formą eilutės.

Pabaigoje

Išanalizavome pagrindinius gyventojų pajamų mokesčio elementus, apibūdinančius šio mokesčio esmę. Jos mokėtojai, kaip matyti iš santrumpos, yra asmenys, apmokestinimo objektas – jų pajamos. Kiekvieną iš nurodytų mokesčio elementų reglamentuoja atskiros Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos.