Akcizai degalams Rusijoje

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Variklio benzino ir dyzelinio kuro akcizai yra mokesčių rūšis, taikoma verslininkams ir organizacijoms. Jie išskaičiuojami atliekant tam tikras verslo operacijas, įskaitant produktų judėjimą per Rusijos Federacijos muitinės kontrolės sieną. Išsamiau panagrinėkime, kas yra degalų akcizas. Straipsnyje bus aprašytos apmokestinimo ypatybės, surinkimo tvarka, taip pat tarifų nustatymas.

Bendrosios akcizų charakteristikos

Šis mokestis, priklausantis valdžios ir valdžios lygiui, yra federalinis. Mokėjimas laikomas bendrosios (netikslinės) paskirties mokesčiu. Tai reiškia, kad lėšos naudojamos nenurodant jokios konkrečios veiklos. Pagal atsiėmimo būdą akcizo mokėjimas, kaip ir PVM, laikomas netiesioginiu. Taikant apmokestinimo būdą mokestis priskiriamas nemokamam, tai yra, prievolė apskaičiuoti ir sumokėti priskiriama mokėtojui. Kitas akcizo skiriamasis bruožas – kriterijus, lemiantis mokestinių pajamų panaudojimo teisių išsamumą. Pagal šį rodiklį jis priklauso reguliavimo privalomųjų įmokų kategorijai. Taip yra dėl to, kad jo įtraukimas yra numatytas teisės aktuose tiek regioniniuose, tiek federaliniuose biudžetuose. Akcizais apmokestinamų prekių sąrašasproduktai yra gana siauri. Be kuro, į jį įeina:

1. Tabako gaminiai.
2. Automobiliai.
3. Alkoholis, alkoholio turintys produktai, alkoholis.
4. Variklio alyvos.
5. Alus.

Išmokėjimo mechanizmas

Benzino ir dyzelinio kuro akcizai apskaičiuojami ir renkami tam tikra tvarka. Apskaičiavimo ir mokėjimo mechanizmas apima mokesčio sumos nustatymą sudarant sandorį su atitinkamais produktais ir įtraukiant jį į prekių kainą. Tai reiškia, kad kiekvienas ūkio subjektas, dalyvaujantis akcizais apmokestinamų prekių apyvartoje, turi apskaičiuoti mokėjimą ir įvykdęs šią prievolę perduoti kitai sandorio šaliai. Ši schema galioja iki galutinio vartotojo. Jam, savo ruožtu, tenka mokesčių našta. Akcizo degalams įvedimas užtikrina kuro ir tepalų suvartojimo reguliavimą.

Mokėtojai

Individualūs verslininkai, organizacijos, taip pat asmenys, pervežantys degalus ir tepalus per Rusijos Federacijos muitinės kontrolę, veikia kaip subjektai, įpareigoti atskaityti degalų akcizus. Art. PMĮ 179 straipsnis nustato, kad būtinybė atlikti mokėjimą atsiranda nuo ūkinės operacijos atlikimo momento. Atsižvelgiant į tai, degalų akcizus turi mokėti visi juos įsipareigojantys subjektai. Tarp jų ir užsieniečiai. Atskiri įmonių padaliniai taip pat veikia kaip mokesčių mokėtojai, kai baigia verslo sandorius.

Specifiniai duomenys

Atliekant sandorius su tam tikromis prekėmisprievolės mokėti mokestį atsiradimą lydi daugybė požymių. Visų pirma, nustatant veiksmus su tiesioginio distiliavimo benzinu, mokėtojais laikomi tik tiesioginiai jo gamintojai. Panašios taisyklės taikomos išleidžiant iš jos naftos chemijos produktus. Be to, įmonėms, veikiančioms pagal paprastą partnerystės sutartį, numatyti mokėtojo statuso atsiradimo ypatumai. Tuo pačiu metu degalų akcizą leidžiama mokėti tiek bendrai, tiek atskiram subjektui, kuriam šią prievolę priskiria kiti dalyviai. Šis asmuo privalo ne vėliau kaip kitą dieną po pirmojo verslo sandorio įvykdymo pranešti mokesčių inspekcijai apie tai, kad jis įvykdė mokėtojo prievolę pagal partnerystės sutarties sąlygas. Kartu jis turi užsiregistruoti kaip subjektas, tvarkantis asociacijos reikalus. Tai atliekama neatsižvelgiant į tai, kad jis buvo įregistruotas kaip subjektas, vykdantis savo veiklą. Asmeniui, vykdančiam mokėjimo įsipareigojimus pagal atitinkamą sutartį, laiku ir visiškai išskaičiuojus akcizą, kitų dalyvių įsipareigojimas sumokėti šį mokestį bus laikomas įvykdytu.

Apmokestinimo objektas

Kaip str. PMĮ 182 straipsnis nustato konkretų operacijų, kurios atliekamos su akcizais apmokestinamomis prekėmis, sąrašą. Tai visų pirma:

1. Mokėtojų pagamintų akcizais apmokestinamų prekių pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje.
2. Prekių, tam tikrų rūšių gaminių gavimas ir siuntimas, įskaitant „duoti ir imti“principu.
3. Produktų judėjimas per Rusijos Federacijos muitinės kontrolę.

Kaip įgyvendinimas pagal str. Mokesčių kodekso 182 str., yra vieno subjekto nuosavybės teisės į prekes perdavimas kitam neatlygintinai arba atlygintinai, taip pat panaudojimas kaip apmokėjimas natūra.

Objekto atpažinimas

Akcizas degalams Rusijoje taikomas kai kurioms jos teritorijoje pagamintų degalų ir tepalų pervežimo operacijoms:

1. Iš žaliavų apmokestinimo – jos savininkui ar kitiems asmenims.
2. Organizacijos struktūroje – vėlesniam akcizais neapmokestinamų prekių gamybai.
3. Mano poreikiams.
4. Tvarkant rinkliavų pagrindu.

Akcizas degalams Rusijoje mokamas, kai juos į šalies teritoriją perveda organizacija savo dalyviui išstojus / išstojus iš asociacijos, bendrijai - nariui paskyrus savo turto dalį. arba turto padalijimas. Apmokestinimo objektas atsiranda ir tuo atveju, kai atitinkamas prekes parduoda bešeimininkes, konfiskuotas arba savivaldybės / valstybės nuosavybėn esančias subjektas.

Svarbus momentas

Kaip dar vienas apmokestinimo objekto atsiradimo gaminant gaminius požymis, tai, kad pagal 3 str. PMĮ 182 str., apskaičiuojant mokestį, gamybai prilyginamas bet koks produktų maišymas jų laikymo ir realizavimo vietose, dėl kurio atsiranda akcizais apmokestinamos prekės. Ši taisyklė netaikoma maitinimo įstaigoms. Sumaišius susidaro produktaskuriems nustatytas padidintas akcizo tarifas, palyginti su nustatytu žaliavoms.

Didžiosios raidės

Su produktų gavimu susijusių operacijų grupė priskiriama specialiajai kategorijai. Prievolė mokėti akcizus už degalus atsiranda tada, kai į apskaitą įrašoma konkreti kuro rūšis. Ši operacija turėtų būti suprantama kaip jos priėmimas į apskaitą gatavų produktų, pagamintų iš savo žaliavų ir naudojant savo medžiagas, forma. Be to, pažymėjimo buvimas yra būtina šios pareigos atsiradimo sąlyga. Jis įmonei išduodamas savanoriškai.

Pažymėjimo gavimo ypatybės

Šis dokumentas išduodamas verslininkams ir jį išduodančioms organizacijoms:

1. Tiesioginis benzinas, įskaitant tiekiamas žaliavas/medžiagas.
2. Naftos chemijos produktai, jei jų gamybai naudojamas aukščiau nurodytas kuras.

Norint gauti tiesioginio distiliavimo benzino gamybos sertifikatą, įmonė turi turėti atitinkamus gamybos pajėgumus. Jie gali priklausyti pareiškėjui naudojimo, nuosavybės, valdymo ar kitais teisiniais pagrindais. Benzino perdirbimo sertifikatui gauti būtina, kad pareiškėjas turėtų rinkliavų žaliavų perdirbimo paslaugų teikimo sutartį, dėl kurios gaminamas nurodytas kuras. Remiantis šia sutartimi, dokumentas išduodamas, jei įmonė yra perdirbto benzino savininkė, o sutartis sudaroma su gamintoju.naftos chemijos produktai.

Reguliavimo dokumentai

Ch. Mokesčių kodekso 21 straipsnis buvo vyriausybės pakeistas, pagal kurį:

1. Patvirtinti kuro mokesčio tarifai 2016–2017 m nustatytomis sumomis 2014 m.. Akcizo degalams didinimo tikimasi 2018 m. Indeksavimas bus 5 %, palyginti su 2017 m. rodikliais
2. Variklių degalų akcizai yra 10,5 t.r./t. Tai turėtų atgrasyti nuo žemesnės nei 5 klasės degalų gamybos.
3. Kai kurių tipų produktai neįtraukti į str. 181. Tai visų pirma paveikė laivų ir šildymo alyvą. Ši išimtis numatyta tuo pačiu metu apmokestinimo objektais pripažįstant visus vidurinius distiliatus, kurie, be kita ko, apima nurodytus produktus.
4. Vidutinių distiliatų mokesčio tarifas yra lygus koeficientui, pagal kurį apskaičiuojamas dyzelinio kuro akcizas.
5. Mokėjomis pripažįstamos įmonės, gavusios iš mokesčių inspekcijos įmonės, užsiimančios vidutiniu distiliatu, registracijos pažymėjimą. Vandens transporto savininkams, naudojantiems bunkeriavimui nurodytus produktus, nustatomas išskaitymas. Jis lygus tarifui, pagal kurį apskaičiuojamas jūrinio kuro akcizo mokestis su koeficientu.

Viduriniai distiliatai yra skysti angliavandenilių mišiniai, kurių frakcija yra 215–360 laipsnių temperatūros diapazone. Šios pataisos uždaro visas galimybes pervadinti dyzelino frakciją. TaigiTaigi šiuo metu mokesčių naštos išvengti nepavyks. Nuo 2016 metų akcizas nustatytas mažos klampos jūriniam kurui. Tuo pačiu metu atitinkamoje srityje dirbančios įmonės nebus ypač paveiktos. Tarp pataisų numatyta mokesčio lengvata su koeficientu. 2.

Pakeitimų aptarimas

2014 m. Valstybės Dūmos komiteto posėdyje buvo priimtas siūlymas didinti akcizus dyzeliniam kurui ir 4 ir 5 klasių benzinui. Specialistai tuo metu nuogąstavo, kad pataisoms pritarus, degalų kaina padidėtų 3 rubliais. Jevgenijus Moskvichevas pateikė pasiūlymą kelti. Dyzeliniam kurui 4 celių. jis siūlė pakelti tarifą iki 3450 rublių/t. 2015 m. iki 4150 rublių / t. - 2016 m. iki 3950 rublių / t. – 2017 metais. Tie patys skaičiai buvo numatyti 5 kuro elementams. Kalbant apie variklinį benziną, 2015 m. buvo pasiūlyta palikti 7300 rub./t, 2016 m. – padidinti nuo 6200 iki 7530, 2017 m. – nuo 4,5 tūkst. rublių/t. iki 5830 rublių / t. Buvo numatyta, kad visos lėšos bus nukreiptos į regionų kelių fondus. Tuo pat metu Sergejus Šatalovas kalbėjo apie būtinybę patikslinti pataisas. Iki diskusijos pradžios buvo numatyta akcizus didinti tik 5 klasės dyzeliniam kurui ir benzinui. Toks padidinimas, remiantis prognozėmis, regionų kelių fondams turėjo suteikti papildomus 60 mlrd. 2015 m., o vėlesniais metais - daugiau nei 90 milijardų rublių.

Lažybos

Mokesčių kodeksas apibrėžia vienodus akcizais apmokestinamų prekių apmokestinimo tarifus. Jie yra atskirtiį dvi kategorijas: kombinuotą ir tvirtą. Pastarieji yra nustatomi absoliučiais dydžiais vienam apmokestinimo bazės vienetui. Pagal šį principą visų pirma nustatomi degalų akcizai. Kombinuoti tarifai apima fiksuotų ir dalies išlaidų rodiklių derinį. Kodeksas numato tarifų diferencijavimą pagal produktų rūšis ir porūšius. Visų pirma, nuo 2011 m. buvo nustatyti skirtingi tarifai, priklausomai nuo benzino ir dyzelinio kuro klasės. Skaičiuojant galioja tarifų mažinimo principas aukštesnės kokybės gaminiams. Be to, numatomas fiksuotų tarifų indeksavimas, atsižvelgiant į prognozuojamas vartotojų kainas.

Pagrindas

Jis nustatytas pagal str. 187 PMĮ atskirai kiekvienai akcizais apmokestinamų prekių rūšiai. Atsižvelgiant į tarifą, mokesčio bazė nustatoma pagal:

1. Kaip perduotų (parduotų) prekių natūra apimtis. Ši nuostata taikoma produktams, kuriems taikomi specialūs (fiksuoti) tarifai.
2. Kaip perduotų (parduotų) prekių savikaina. Jis apskaičiuojamas pagal kainas, nustatytas 2 str. 40 TC, be akcizo, PVM produktams, kuriems nustatyti ad valorem tarifai.
3. Kaip savikaina, apskaičiuota pagal vidutines pardavimo kainas, galiojusias praėjusį ataskaitinį laikotarpį. Jei jų nėra, naudojamas rinkos rodiklis be akcizo, PVM taikomas prekėms, kurioms numatyti mokesčio procentiniai tarifai.



4. Kaip pardavimo apimtis(perduotų) gaminių fizine išraiška skaičiuoti akcizą, kai taikomas fiksuotas tarifas, ir kaip numatomą vertę, apskaičiuotą didžiausiomis mažmeninėmis kainomis, nustatyti akcizą taikant palūkanų normą. Šis modelis naudojamas produktams su kombinuotais tarifais.

Apskaita

Mokesčių kodekse numatyti reikalavimai dėl atskiro operacijų su akcizais apmokestinamų rūšių produktų registravimo. Taip, str. 190 nustato, kad mokesčių mokėtojas privalo organizuoti diferencijuotą veiksmų su prekėmis, kurioms numatyti skirtingi mokesčio tarifai, apskaitą. Jeigu ūkio subjektas nevykdo atskiro sandorių apskaitos, akcizų suma nustatoma pagal įmonės taikomą mokesčio tarifą iš vienos bazės, nustatytos visiems apmokestinamiems veiksmams.