Draudimo įmokų rūšys: esmė, kaupimas, mokėjimai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Draudimo įmokomis vadinamos privalomos įmokos, kurias moka individualus verslininkas arba organizacija, samdžiusi nors vieną asmenį pagal darbo ar civilinės teisės sutartį. Verslininkai tuo pačiu metu, be įmokų už darbuotojus, jas moka patys. Toliau svarstysime, kokios draudimo įmokos egzistuoja, kokia tvarka jos skaičiuojamos, kas yra mokėtojas, už ką jos imamos. Išanalizuokime klausimo teisinį reglamentavimą.

Mokėjimų paskirtis

Visų rūšių draudimo įmokos yra sukurtos siekiant tam tikrų tikslų. Tačiau jų esmė ta pati: mokėtojas be reikalo išskaičiuoja mokėtinas įmokas į tam tikrą fondą. Įvykus draudiminiam įvykiui, pastarasis atlieka mokėjimus šiam asmeniui, kaip to reikalauja įstatymas.

Pateikime ryškių pavyzdžių. Sulaukęs pensijos metų (toks draudiminis įvykis), PFR pradeda mokėti piliečiui pensiją. Susirgus (taip pat ir draudžiamuoju įvykiu), FSS sukaupia tam tikras išmokas sergančiam asmeniui pagal nedarbingumo atostogas.

Įvairūs

Rusijos Federacijoje yra keturios pagrindinės draudimo įmokų rūšys:

• Pensija. Jos savo ruožtu skirstomos į dvi kategorijas – draudimo pensijos dalį ir kaupiamą.
• Medicina.
• Dėl privalomojo socialinio draudimo. Yra du pagrindiniai draudiminiai įvykiai – laikinas neįgalumas ir nėštumas, vaiko priežiūra. Tai yra, ligos atostogų išmokos, motinystė.
• „Sužalojimai“. Ši draudimo įmoka labiau būdinga įmonėms, įmonėms, kuriose darbo sąlygos yra kenksmingos, pavojingos. Tai draudimas nuo profesinių ligų, nelaimingų atsitikimų darbe.

Teisinis reglamentas

Taigi draudimo įmokos pagal veiklos rūšis skiriasi tik ketvirtuoju variantu. Apsvarstykite teisinį reglamentą:

• Pensija, socialinė, medicininė. Nuo 2017 metų Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 34 str.
• Tam tikros draudimo įmokos pagal veiklos rūšį („dėl traumų“) šiuo metu reglamentuojamos Federaliniu įstatymu Nr. 125 (1998) ir Federaliniu įstatymu Nr. 179 (2005).

Kas yra mokėtojas?

Dabar kitas svarbus aspektas. Pateikiamos draudimo įmokų rūšys. Jų mokėtojai yra šie asmenys:

• Organizacijos, kurios moka atlyginimus savo darbuotojams arba teikia atlyginimą rangovams (tik fiziniams asmenims).
• Asmenys, kurie ima atlyginimus iš savo darbuotojų arba moka atlyginimą privatiems rangovams.
• Asmenys, kurie neturi IP statuso, bet moka atlyginimus savo darbuotojams arba atlyginimą fiziniams asmenims-rangovams.
• Asmenys, užsiimantys privačia praktika (advokatai, advokatai, notarai), savarankiškai dirbantys piliečiai. Atitinkamai, jie prisidės tik prie savo asmens.

Už ką įskaityta?

Dabar esate susipažinę su privalomojo draudimo įmokų rūšimis. Įsivaizduokite, už ką jie gali būti įskaityti Rusijos Federacijoje:

• Atlyginimas už darbą. Darbdaviai (individualūs verslininkai ir organizacijos) privalo išskaičiuoti draudimo įmokas iš savo darbuotojų atlyginimo. Visų pirma, su darbo užmokesčiu. Tačiau įmokos taip pat būtinai išskaitomos iš premijų, atostogų išmokų, kompensacijų už nepanaudotas atostogas.
• Mokėjimai rangovams. Medicinos ir pensijų įmokos taip pat turėtų būti išskaitomos iš darbo užmokesčio tiems asmenims, kurie nėra individualaus verslininko ar organizacijos darbuotojai. Tai reiškia mokėjimus pagal sutartis – civilinę teisę, autorines teises. Yra viena išimtis: atlygis už rangovo darbą atleidžiamas nuo draudimo įmokų atskaitymo tik tuo atveju, jei jis pats yra individualus verslininkas ir jas jau siunčia sau, savo vardu.

Svarbu atkreipti dėmesį į šias sąlygas ir išimtis:

• Įmokos nėra išskaičiuojamos iš sumų, išduotų piliečiams už iš jų įsigytą ar išnuomotą turtą/teises. Pavyzdžiui, darbdaviui išsinuomojus asmeninį automobilį.
• Socialinės įmokos (laikinos negalios atveju, dekretas)nėra apmokestinami pagal civilinės teisės sutartis (autorinės, sutartys).
• Įmokos už sužalojimus, susijusias su civilinės teisės sutartimis, išskaičiuojamos tik tuo atveju, jei jų buvimas yra numatytas tokio dokumento sąlygose.

Užsieniečiams ir asmenims be pilietybės

Analizuojant draudimo įmokas pagal draudimo rūšis, svarbu atskirai atkreipti dėmesį į tokią apdraustųjų kategoriją kaip darbuotojai užsieniečiai ir darbuotojai be pilietybės.

Jei šie darbuotojai yra valstybių, kurios yra EEB narės, piliečiai, jiems taikomos specialios sąlygos. Jie susiję su B altarusijos, Armėnijos, Kazachstano piliečiais.

Jei darbuotojas užsienietis laikinai / nuolat gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje:

• Pagal darbo sutartį. Jam mokamos visos privalomojo draudimo įmokos.
• Pagal civilinės teisės sutartį. Pensijos ir medicininės įmokos kaupiamos. „Dėl traumų“– jei tai numatyta sutartyje. Įmokos už laikiną negalią nekaupiamos.

Jei užsienietis darbuotojas tik laikinai pasilieka Rusijoje:

• Pagal darbo sutartį. Pensijų įmokos kaupiamos „už sužalojimus“, laikinos negalios atveju. Tik medicininiai neįskaitomi.
• Pagal civilinės teisės sutartį. Reikalingos įmokos išėjus į pensiją. Pagal sutarties sąlygas – „dėl traumų“. Medicinos, laikinos negalios atveju nėra kaupiamos.

Jei darbuotojas yra užsienietisdirba šalies įmonės užsienio filiale, atlieka darbus / teikia paslaugas užsienyje, tada darbdavys neprivalo iš savo atlyginimo išskaičiuoti jokios Rusijos draudimo įmokų.

Už ką neįskaityta?

Kalbant apie tokias išlaidas kaip draudimo įmokos, svarbu turėti omenyje uždarytų mokėjimų, kuriems jos netaikomos, sąrašą. Visas sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis. Svarbiausios pozicijos jame yra šios:

• Ligos išmokos.
• Visos Rusijos įstatymų nustatytos kompensacijos.
• Kasdienės įmokos, gautos komandiruočių metu ir pan.

Mene. Federalinio įstatymo Nr. 125 20.2 punkte išvardytos išmokos darbuotojams, kurie pagal vidaus teisę yra atleisti nuo įmokų „už sužalojimus“. Šis sąrašas beveik visose pozicijose sutampa su tuo, kas pateikta str. Mokesčių kodekso 422 str.

Bet tuo pačiu praktikoje kyla daug teisinių ginčų dėl išmokų, kurioms draudimo įmokų kaupimas nėra privalomas, tačiau tuo pačiu ir nepatenka į aukščiau nurodytus išskirtinius sąrašus. Kažkas panašaus:

• Darbuotojo jubiliejaus premijos.
• Kompensacija už bilietą į sveikatos įstaigą ir pan.

Draudikai mano, kad tokie mokėjimai yra atleidžiami nuo draudimo įmokų. Tačiau mokesčių administratorius ir draudimo fondai turi kitokią nuomonę. Kodėl daugelis tokių ginčų baigiasi teisme.

Pagrindo apskaičiavimas

Prieš išskaičiuodamas draudimo įmokas iš darbuotojo ar individualaus rangovo pajamų, darbdavys turi apskaičiuoti tam skirtą bazę. Atsiskaitymo laikotarpis šiuo atveju yra vieneri kalendoriniai metai, nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.

Draudimo įmokų apmokestinamoji bazė laikinojo nedarbingumo, nėštumo ir gimdymo atostogų atveju neturėtų viršyti įstatyme nustatyto dydžio. Jis keičiasi kasmet – indeksuojamas Rusijos Federacijos vyriausybės. Taigi 2019 m. jo riba yra 865 000 rublių.

Ką tai reiškia? Įmokos darbuotojo atžvilgiu bus kaupiamos tol, kol jo pajamos pasieks šią sumą. Jį viršijus, mokėjimai darbuotojui ar rangovui bus atleisti nuo privalomojo draudimo įmokų.

Ši nuostata netaikoma įmokoms į Pensijų fondą. Tačiau čia yra sąlyga: jei apmokestinamoji bazė viršija 1 150 000 rublių, tada jai bus taikomas sumažintas tarifas.

Kalbant apie medicininio draudimo įmokas, atskaitymus „už traumas“, čia teisės aktai nenustato jokių apribojimų, susijusių su baze.

Bendra visų draudimo įmokų suma bus lygi nurodytai apmokestinamajai draudimo bazei, padaugintai iš tarifo tarifo (%).

Pagrindiniai tarifai

Draudimo įmokų pajamų rūšys yra skirtingos. Tą patį galima pasakyti apie dabartinius bazinius tarifus.

Jei apmokestinamoji draudimo bazė neviršija nustatytų ribų (mespateiktą aukščiau), tarifo tarifas darbuotojams ir rangovams, kurie nėra naudos gavėjai, yra toks:

• Įmokos į pensijų fondą - 22%.
• FSS įnašai – 2,9%.
• Įnašas į FFOMS – 5, 1%.
• Iš viso: 30%.

Dabar piliečiams, nei pajamos viršijo įstatymo nustatytą limito bazę:

• Įmokos į pensijų fondą - 10%.
• FSS įnašai – 0%.
• Įnašas į FFOMS – 5, 1%.
• Iš viso: 15,1%.

Dabar susipažinkime su išskirtinėmis nuostatomis dėl lengvatinių kategorijų.

Išskirtinės kainos sąlygos

Išnagrinėjome draudimo įmokų rūšis. 2019 metais daugelis išmokų jiems buvo panaikintos. Taigi išliko šios specialios lengvatinės kategorijos:

• Pelno nesiekiančios socialiai orientuotos organizacijos dėl STS mokesčių režimo. Šios įmonės turėtų užsiimti tik tam tikromis veiklos rūšimis: masiniu sportu, mokslo plėtra ir pan. Iki 2024 m. imtinai jie privalo mokėti tik 24% pensijų įmokas.
• Tam tikrų kategorijų darbuotojams įmokoms į Pensijų fondą taikomi didesni tarifai. Tai tie, kurie dirba požeminiuose darbuose, karštosiose dirbtuvėse, veikloje, susijusioje su pavojingomis, kenksmingomis darbo sąlygomis. Tarifas čia didėja dar 9 proc. Be to, išskirtinė sąlyga taip pat taikoma bazei, kuri viršija ribas.
• Kalbant apie draudimo įmokų „už traumas“tarifus, jų vertė priklauso tik nuo profesinės rizikos specifikos. Jis priskiriamas atskirai.kiekviena įmonė, įstaiga, organizacija.

Kada ir kaip mokamos įmokos?

Atkreipkite dėmesį, kad draudimo įmokos yra gana plati sąvoka, kuri gali būti nesusijusi su draudimu bendrąja prasme. Pavyzdžiui, draudimo įmokos už leidimą gyventi visiškai nesusijusios su pokalbio tema.

Pabaigoje apsvarstykime terminus, per kuriuos darbdavys ar klientas turi išsiųsti šias įmokas adresatui. Visoms rūšims jie yra vienodi: tai yra 15 mėnesio, einančio po to, kai darbuotojas, rangovas gavo pajamų, diena. Pavyzdžiui, rugpjūčio mėnesio draudimo įmokos išsiunčiamos ne vėliau kaip iki tų pačių metų rugsėjo 15 d.

Kiekvienai įmokos rūšiai mokėtojas užpildo atskirą dokumentą. Kalbant apie pensijas, suskirstytas į draudimo ir kaupiamas kategorijas, jos surašomos viename dokumente. Tolesnį mokėjimo paskirstymą į šias dvi dalis tiesiogiai atlieka PFR darbuotojai.

Piliečiai, mokantys pensijų draudimo įmokas už save, įmokas, kurių suma neviršija 29 354 rublių, privalo pervesti iki ataskaitinių metų gruodžio 31 d. Jei įmokų suma yra didesnė nei 300 000 rublių, jos pervedamos iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, liepos 1 d.

Medicinos įmokas „fiziniai asmenys“perveda iki einamųjų metų gruodžio 31 d. Jei šie piliečiai yra savanoriškai apdrausti nuo laikinos negalios, įmokos taip pat turi būti išsiųstos FSS ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Dažniausiai paplitę tipaidraudimo įmokos Rusijos Federacijoje - medicinos, pensijų, socialinių ir "už traumų". Juos privalo nurodyti darbdaviai, klientai, susiję su savo darbuotojais, rangovai.