Gyventojų pajamų mokesčio kaupimas: apskaičiavimas, apskaičiavimo tvarka, mokėjimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Tokio mokesčio, kaip gyventojų pajamų mokesčio, apskaičiavimas įmonėje turi būti atliktas be klaidų. Kadangi jų priėmimas yra kupinas nuobaudų ir mokesčių institucijų pretenzijų, kurios atidžiai administruoja šį mokestį. Šiame straipsnyje apžvelgsime gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pagrindus pagal galiojančias teisės aktų normas.

Koncepcija

Šis mokestis yra labiausiai paplitęs pasirinkimas daugelyje pasaulio šalių. Būtent šiuo mokesčiu apmokestinami tie asmenys, kurie gauna tam tikras pajamas (taip pat ir atlyginimus). Šis mokestis yra vienas pagrindinių Rusijos Federacijoje, kuriai tenka liūto dalis valstybės biudžeto.

Pagrindinis mūsų šalies bruožas apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį yra tai, kad jis pasižymi plokščia skale, o ne progresine, kaip daugumoje užsienio šalių. Tai reiškia, kad mokesčio tarifas nepriklauso nuo gautų pajamų dydžio ir lygio.

Kadangi mokesčių mokėtojai yra šalies rezidentai ir nerezidentai, gaunantys atitinkamas pajamas. Skirtumas tarp jų yra tas, kad rezidentai moka sumas nuo visų savo pajamų, o nerezidentai tik. Šį mokestį taip pat moka individualūs verslininkaibendra mokesčių sistema. nuo sumų, kurios gaunamos mūsų šalies teritorijoje.

Apmokestinimo objektas – darbo užmokestis, verslo pajamos, kitos pajamos. Yra pajamų, kurios neapmokestinamos, sąrašas.

Mokesčio bazė – gautų pajamų suma. Situacijoje su IP pajamų suma sumažinama išlaidų suma.

Mokesčio tarifas priklauso nuo to, kas moka (rezidentas ar nerezidentas), taip pat nuo gaunamų pajamų pobūdžio. Dažniausia vertė yra 13%.

Sukaupimas. Pagrindai

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, vadovaujamasi PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 225 str.

Pagrindiniai mokesčių skaičiavimo žingsniai yra šie:

• nustatykite visas apmokestinamų pajamų sumas;
• norma nurodyta kiekvienai pajamų rūšiai;
• nustatyti gyventojų pajamų mokesčio bazę tam tikram mokestiniam laikotarpiui;
• atskaitymai skaičiuojami pagal formulę, kuri pateikta žemiau. Suma suapvalinama iki pilnų rublių.

Sumos apskaičiavimo formulė:

NDFL=NBC, kur NB yra mokesčio bazė, t.y.;

С – kursas, %

Reikėtų atsižvelgti į mokesčio bazės sumažėjimą įstatymo nustatyta atskaitymų suma (turtinė, socialinė, standartinė).

Būtina pasitikrinti, ar gautos pajamos yra įtrauktos į tų, kurios visiškai atleidžiamos nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo, sąrašą.

Apibendrinant, bendrą visų rūšių pajamų mokesčio sumą nustatome susumavę visas sukauptas sumas.

Skaičiavimo pavyzdys

Popova A. A. turi gimdymąsutartį, o gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą atlieka mokesčių agentas. Tarkime, kad už 2019 metų vasario mėnesį Popovos atlyginimo suma A. A. „Romashka LLC“sudarė 60 000 rublių. Mokesčių lengvata už vaiką iki 5 metų jai buvo išduota pateikus prašymą. Romashka LLC yra mokesčių agentas. Buh alterija turi apskaičiuoti mokėtiną gyventojų pajamų mokesčio sumą. Suma pervedama į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po uždarbio išmokėjimo.

Skaičiavimo tvarka:

• apmokestinama suma Popova A. A. – 60 000 rublių;
• norma – 13 %;
• mokesčio bazė: 60000-1400=58600 rublių;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubliai.

Kas ir kaip atlieka skaičiavimus ir mokėjimus

Mokesčius apskaičiuoja ir sumoka mokesčių agentas, o jo nesant – pats asmuo. Mokesčių agentas, kaip taisyklė, yra darbdavys, su kuriuo asmuo yra sudaręs darbo ar civilinės teisės sutartį. Jis taip pat tvarko darbo užmokesčio ir pajamų mokesčius. Išskaitymus atlieka buh alteris, o darbuotojas gauna pinigus į rankas, atsižvelgdamas į atliktus mokėjimus.

Dažnos situacijos, kai žmogus turi neoficialių pajamų š altinių. Šiuo atveju visa atsakomybė už mokėjimus tenka jam.

Programa

Mokesčių atskaitymai ir gyventojų pajamų mokesčio kaupimas asmenims gali būti suskirstyti į du tipus:

• situacija, kai mokesčių bazė mažėja ir mokėjimų suma mažėja;
• išskaičiuotos ir į biudžetą sumokėtos sumos grąžinamos mokesčių mokėtojui.

Mokesčių atskaitymai yra deklaratyvaus pobūdžio, o tai reiškia, kad reikia pateikti prašymą mokesčių inspekcijai dėl tokių atskaitymų suteikimo. Tai svarbu!

Pagrindinės atskaitų rūšys apskaičiuojant 2019 m. gyventojų pajamų mokestį:

• standartas: suteikiamos pačiam darbuotojui, vaikams;
• socialinis;
• nuosavybė.

Lentelėje parodyta pirmoji grupė.

Pačiam darbuotojui	Suma, rub	Vaikams tėvų atžvilgiu (įtėviams)	Suma, rub
Černobylio avarijos padarinių likvidatoriai	3000	Pirmam vaikui iki 18 metų. (iki 24 m., jei studijuoja nuolatine forma)	1400
Karinis neįgalus	3000	Pirmam vaikui iki 18 metų. (iki 24 m., jei studijuoja nuolatine forma)	1400
SSRS didvyriai, Rusijos didvyriai	500	Trečiam ir paskesniems vaikams iki 18 m. (iki 24 m., jei studijuoja nuolatine forma)	3000
		Neįgalus vaikas iki 18 m.	12000
		Neįgalus vaikas, 1 arba 2 grupės	12000

Kitoms piliečių kategorijoms atskaitymai už vaikus yra.

	Mokesčių mokėtojas	Įjungtapirmas vaikas iki 18 metų. (iki 24 m., jei studijuoja nuolatine forma)	Antram vaikui iki 18 metų. (iki 24 m., jei studijuoja nuolatine forma)	Trečiam ir paskesniems vaikams iki 18 m. (iki 24 m., jei studijuoja nuolatine forma)	Neįgalus vaikas iki 18 m	Neįgalus vaikas, 1 arba 2 grupės
1	Globėjai	1400	1400	3000	6000	6000
2	Vienišas tėvas (įtėvis)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Vienintelis globėjas	2800	2800	6000	12000	12000

Socialinių atskaitymų grupė apima skirstymą į pogrupius:

• treniruotės;
• gydymas;
• įnašas į NPF;
• papildomos įmokos į kaupiamą pensijos dalį;
• aukų pervedimas;
• mokėjimas už kvalifikacijos įvertinimą.

Tokie atskaitymai galimi tik pateikus raštišką prašymą.

Lentelėje pateikiamos pagrindinės šių atskaitymų charakteristikos.

Kas turi teisę	Treniruotės	Gydymas paprastas	Gydymas brangus
Pats mokesčių mokėtojas	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus	Visa kaina
Mokesčių mokėtojo vaikai (iki 24 m.)	Ne daugiau kaip 50 tr. per metus	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus iki 18 m.	Visa suma iki 18 m.
Broliai ir seserys (iki 24 m.)	Ne daugiau kaip 50 tr. per metus	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus iki 18 m.	Visa suma iki 18 m.
Apsaugotas mokesčių mokėtojas (iki 24 m.)	Ne daugiau kaip 50 tr. per metus	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus iki 18 m.	Visa suma iki 18 m.
Sutuoktinis	-	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus	Visa kaina
Tėvai	-	Ne daugiau kaip 120 tr. per metus	Visa kaina

Šie atskaitymai gali būti atliekami tiek pardavėjams, tiek pirkėjams. Lentelėje pateikiama informacija apie šiuos atskaitymus.

Nuosavybės terminas ir tipas	Suma, tr	Išskaitymo suma, tr	Dydis parduodant kitą turtą, t.r
Mažiau nei prieš 5 metus (įsigyta irpastatas)	1000	250	-
Įpėdinis mažiau nei 3 metai	1000	250	-
Dovana nuo mylimo žmogaus, kuriam jaunesni nei 3 metai	1000	250	-
Privatizavimas trumpesnis nei 3 metai	1000	250	-
Išnuomokite mažiau nei 3 metams	1000	250	-
Nuosavybė jaunesnė nei 3 metų senumo	-	-	250

Apskaitos pagrindai

Apskaita vykdoma naudojant 68.1 sąskaitą analitikos kontekste: mokesčiai, baudos, baudos.

Skaičiavimą ir mokėjimus atlieka mokesčių agentas arba patys asmenys.

Sąskaitų, skirtų gyventojų pajamų mokesčiui apskaičiuoti, pavyzdys yra toks:

• sukauptos pajamos: Dt73-Kt 68,01;
• išskaičiuotas iš gyventojų pajamų mokesčio: Dt70-Kt68.1;
• gyventojų pajamų mokestis, sukauptas iš steigėjų dividendų: 75 Dt - 68,01 Kt;
• mokestis pervestas į biudžetą: 68,01 Dt – 51 Ct;
• gyventojų pajamų mokestis, sukauptas iš nedarbingumo pašalpos: Dt70-Kt68.01.

Taikymas 1C. Funkcijos

Panagrinėkime gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 1s. klausimus.

1C 8.3. Mokesčių apskaita vyksta specialiame registre. Skyriuje jis vadinamas „Individualios mokesčių apskaitos registras“.„Atlyginimas ir personalas“– Atlyginimas – Darbo užmokesčio ataskaitos.

Duomenys generuojami iš kelių vietų:

• asmens kortelė;
• gyventojų pajamų mokesčio registras;
• išskaitymo pareiškimas.

1C nurodyta gyventojų pajamų mokesčio suma yra atskaitos į biudžetą pagrindas.

Mokesčiai ir nedarbingumo atostogos. Niuansai

Informacija apie nedarbingumo atostogų kaupimą gyventojų pajamų mokesčiu pateikta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Ši išmoka apmokestinama pajamų mokesčiu. Pagrindinis dokumentas – nedarbingumo pažymėjimas. Nuo jo skaičiuojamas mokestis.

Mokesčių bazė yra visa sukaupta išmokų suma. Norma taip pat yra 13%. Ypatumas slypi laikymo taisyklėse. Išmoka įtraukiama į mokėjimo mėnesio apmokestinamąsias pajamas. Mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį išmokėta išmoka, diena.

Ataskaitų teikimas mokesčių agentams

Gyventojų pajamų mokestį į biudžetą gali sumokėti mokesčių mokėtojas arba darbdavys. Kiekviena parinktis turi savo ataskaitų formas, terminus.

Mokesčių agento situacijoje ataskaitinis laikotarpis yra metai.

Gyventojo pajamų mokestis apmokestinamas visais metais. Jis apskaičiuojamas kiekvienai išmokėjimo galimybei ir nedelsiant jį turi įmonė. Likutis atiduodamas darbuotojui.

Mokestis skaičiuojamas kiekvieną mėnesį nuo visos pajamų sumos, o avansinis gyventojų pajamų mokestis neapmokestinamas.

Mokestis sumokamas ne vėliau kaip kitą dieną po darbo užmokesčio išmokėjimo.

Asmens pajamų mokesčio kaupimas pagal dokumento tipąpažymos formuojamos kiekvienam darbuotojui atskirai. Apskaita tai daro.

2016 m. buvo pristatyta nauja ataskaitos forma 6-NDFL deklaracijos forma. Darbo užmokesčio sąraše nurodomi suminiai darbuotojų pajamų mokesčio tarifai už mokestinį laikotarpį.

Yra 2 mokesčių rūšys. Deklaracijos su 1 ženklu – už pajamas, nuo kurių išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. 2 simbolis – pajamoms, nuo kurių negalima išskaičiuoti mokesčio. Pavyzdžiui, kai pajamos buvo mokamos ne grynaisiais, o ne grynaisiais.

Deklaracija 6 gyventojų pajamų mokestis formuojamas kiekvieną ketvirtį didėjant dydžiams. Galutinis terminas yra paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, diena. Galutinė metų deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 1 d. 2 gyventojų pajamų mokestis teikiamas kartą per metus: su 2 ženklu - iki kovo 1 d., su 1 ženklu - iki balandžio 30 d.

Ataskaitų teikimas asmenims ir verslininkams

Jei kalbame apie fizinį asmenį ar individualų verslininką, kuris savarankiškai skaičiuoja pajamų mokestį nuo fizinių asmenų, situacija yra tokia:

• laikotarpis yra vieneri metai;
• Gyventojo pajamų mokestis apskaičiuojamas ir sumokamas metų pabaigoje, ne vėliau kaip balandžio 1 d.;
• tuo pačiu metu mokesčių mokėtojas patikrinimo prašymu gali atlikti avansinius mokėjimus kas ketvirtį. Paprastai tai reiškia verslininkus;
• Ataskaitos forma yra 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija, kurioje nurodomos visos gautos pajamos (išskyrus tas, už kurias mokesčius moka darbdavys ar kitas agentas). 3-NDFL turi sumokėti kartą per metus ne vėliau kaip balandžio 30 d.

Atlyginimas

Paprastai pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio apskaičiuoja ir sumoka darbdavys, o patys darbuotojai gauna sumą „į rankas“, atėmus mokėjimus į biudžetą. Tačiau gana dažnai kyla klausimas, kaip apskaičiuoti pajamų mokestį nuo fizinių asmenų pelno. Žmonės nori iš anksto žinoti „nuolatinių“pajamų dydį, kurį jie vienaip ar kitaip gaus.

Mokesčio suma apskaičiuojama taip: mėnesinės pajamos13%.

Šiuo atveju atsižvelgiama į visas išmokas, įskaitant priedus, nedarbingumo atostogas, atostogų išmokas, avansus, darbo užmokestį. Esant situacijai, kai darbuotojui daromos atskaitos (pavyzdžiui, jei yra nepilnamečių vaikų), bazė kas mėnesį mažinama mokesčių atskaitymų suma, o nuo šio skirtumo skaičiuojamas pajamų mokestis.

Pabrėžiame, kad tai vyksta tol, kol metų pajamos pajamų forma pagal kaupimo metodą neviršija 350 tūkstančių rublių. Be to, mokesčių atskaitymai nustoja galioti.

Gauta suma išskaičiuojama iš atlyginimo prieš ją išduodant darbuotojui. Gyventojų pajamų mokestis, „dėl“avanso dalies, kaupiamas didžiosios dalies darbo užmokesčio išrašymo metu.

Skaičiavimas iš verslininko pajamų

Tuo atveju, kai lėšas verslininkas gauna ne kaip atlyginimą, o kaip komercines pajamas, pajamų mokesčio mokėjimas iš fizinių asmenų perkeliamas ant verslininko pečių. Procedūrą apsunkina vadinamieji profesiniai atskaitymai. Kitaip tariant, verslininkas mažinasavo mokesčių bazę nuo patirtų išlaidų sumos.

Mokestinis laikotarpis yra metai. Beveik visada mokami avansiniai mokėjimai kas ketvirtį. Komercinių pajamų (ar kitų su profesiniu darbu susijusių pajamų) mokesčio tarifas yra 13 proc. Mokesčio bazė yra pajamų vertė, atėmus atskaitymų (išlaidų) sumą.

Profesionalaus atskaitymo atveju reikia pažymėti, kad išlaidos turi būti įtrauktos į priimtų sąrašą ir turėti oficialų įrodymą. Nedeklaruotos išlaidos atimamos ne visos, o kaip įstatyme nustatytas pajamų procentas (nuo 20 iki 40%).

Po kiekvienos operacijos pelno mokesčio skaičiuoti ir mokėti nereikia.

Panagrinėkime konkretų gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo pavyzdį.

Verslininko Petrovo V. A. pajamos. už 1 kv. 2019 m. siekė 150 tr., išlaidos už tą patį laikotarpį siekė 32 tūkst. Taip pat Petrovas V. išsinuomojo savo butą už 15 tr. per mėnesį. Būtina apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio dydį.

Mokesčio bazė verslo pajamoms: 150-32=118 tūkstančių rublių

Pajamų mokesčio tarifas 13%118=15,34 tūkst. rublių

Pelnas iš buto nuomos 153=45 tr., pajamų mokesčio suma: 13%45=5,85 tr.

Bendra mokesčių suma yra 15,34 + 5,85=21,19 tūkst. rublių.

Skaičiavimas su kitomis pajamomis

Vienas iš sunkesnių dalykų – apskaityti visas per mokestinį laikotarpį gautas pajamas. Be darbo užmokesčio ir pajamų iš darbo apmokestinamos kitos pajamos, taip pat neakivaizdinės lėšos.

Kad išvengtumėte klausimųMokesčių patikrinimas ir didelės baudos už mokesčių slėpimo prevenciją, turite būti atsargūs tvarkydami savo asmeninį ar verslo biudžetą. Visų operacijų ir gautų pajamų apskaita leis tiksliai apskaičiuoti mokesčio sumą.

Išvardykime dažniausiai pasitaikančius papildomų pajamų š altinius:

• nekilnojamojo turto nuoma;
• profesionalių paslaugų teikimas neįregistravus organizacijos (laisvai samdomas darbas, įvairūs darbai ne visą darbo dieną);
• gauti laimėjimus;
• priimti dovanų vertybes, akcijas, grynuosius pinigus;
• palūkanų pajamos;
• pelnas iš prekybos.

Visą galimų pajamų sąrašą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Kiekvienai uždarbio rūšiai mokestis apskaičiuojamas individualiai, o tarifai gali labai skirtis priklausomai nuo operacijos pobūdžio. Šiuo metu Rusijos Federacijai pajamų mokesčio vengimas tampa įprastas dalykas. Per pastaruosius kelerius metus mokesčių inspekcija suaktyvėjo dėl plačiai paplitusio pajamų sumų neįvertinimo.

Nulis gyventojų pajamų mokesčio

6-NDFL formą, taip pat 2-NDFL, pateikia darbdaviai, kurie turi darbuotojų ir moka jiems darbo užmokestį. Prievolė teikti ataskaitų formas, jei per ataskaitinį laikotarpį asmenims nebuvo sumokėta įmokų, darbdaviui nekyla.

Taigi, darbo užmokesčio nėra, o gyventojų pajamų mokesčio pateikti nereikia. Galima nusiųsti laišką mokesčių inspekcijai apie mokėjimų trūkumo priežastis.

Išvada

Pajamų mokestis yra pagrindinis valstybės biudžeto papildymo š altinis. Ją turi sumokėti visiasmenys (taip pat dirbantys komercinį darbą), kurie gauna pajamas.

Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą ir kaupimą atlieka arba įdarbinanti organizacija, arba mokesčių mokėtojas. Ypatingas dėmesys atliekant skaičiavimus turėtų būti skiriamas teisingam mokesčio bazės nustatymui – mokėjimų suma gali būti žymiai sumažinta naudojant įvairius atskaitymus ir atskaitymus.