Pinigai ir pinigų ekvivalentai: sąvokos, struktūros ir pateikimo reikšmė ataskaitose

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Daugeliui pradedančiųjų buh alterių nėra iki galo aišku, kas įtraukta į sąvoką, kurią išanalizuosime straipsnyje, kaip ji apibūdinama, kaip ją atvaizduoti knygoje. Todėl pabandysime išsamiai apibūdinti, kas yra pinigai ir pinigų ekvivalentai. Straipsnio pabaigoje taip pat pateiksime jų pateikimo apskaitos dokumentuose algoritmą.

Sąvokos apibrėžimas

Grynieji pinigai yra grynieji pinigai tiesiai kasoje, taip pat saugomi pagal poreikį sąskaitose.

Pinigų ekvivalentai – tai įvairios didelio likvidumo investicijos. Juos nesunkiai galima konvertuoti į iš anksto numatytą pinigų sumą. Tokiu atveju jų kaina viena ar kita kryptimi šiek tiek pasikeičia. Dažniausiai tai yra trumpalaikės investicijos, kuriomis galima pasinaudoti ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo pirkimo datos. Svarbu atsiminti, kad pinigų ekvivalentai tarnauja tik vienam tikslui – trumpalaikių įsipareigojimų apmokėjimui.

Tiek pinigai, tiek pinigų ekvivalentai yra apskaitomi pinigų įkaito srautų ataskaitoje.

Sudedamosios dalys

Pažiūrėkime, ką apima konkrečiai analizuojamos sąvokos. Pinigai ir pinigų ekvivalentai yra:

• Pinigai kasos stalčiuje.
• Grynieji pinigai gabenami. Tai taip pat apima surinktus finansus, kurie dar nebuvo įskaityti į banko sąskaitas.
• Lėšos rublio ir užsienio valiutos sąskaitose, kurias galima naudoti bet kuriuo metu.
• Vekeliai (įskaitant banko pavedimus), kuriuos galima išpirkti ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo pirkimo.
• Indėliai iki pareikalavimo, taip pat tie, kuriuos galima panaudoti ne vėliau kaip per 3 mėnesius.
• Kitos vertingos labai likvidžios akcijos, obligacijos ir vertybiniai popieriai, kuriuos planuojama parduoti ne vėliau kaip per tris mėnesius.

Operkreditai, kuriuos reikia grąžinti bankui pareikalavus pirmą kartą, įtraukiami į pinigų ir pinigų ekvivalentų likutį, rašant ataskaitą apie pastarųjų judėjimą.

Apribotos kategorijos

Dabar daugiau konkretesnių kategorijų. Pinigai ir pinigų ekvivalentai gali būti apriboti šiais atvejais:

• Jei jie įjungtitų bankų, kurių licencija buvo panaikinta, sąskaitos.
• Lėšos blokuojamos arba areštuojamos mokesčių inspekcijos prašymu, kaip sąlyga teismo procese ir pan.
• Valstybės teisės aktai nustato tam tikrus jų naudojimo apribojimus.
• Kredito arba paskolos sutartis reiškia tiksliai ribotą naudojimą.
• Sudarytoje sutartyje su banku numatytas tam tikro likučio išsaugojimas sąskaitoje. Ją sudarančios lėšos bus ribotos.

Visi pirmiau nurodyti dalykai neįtraukiami į pinigus ir pinigų ekvivalentus ir pridedami prie trumpalaikio arba ilgalaikio turto.

Finansinės būklės ataskaita

Mūsų atskleistos sąvokos yra nurodytos Finansinės padėties ataskaitoje kaip atskira eilutė. Pastabos rodo:

• Pinigų ir pinigų ekvivalentų komponentai.
• Informacija apie jų likučius užsienio valiuta.
• Bendra apribotų pinigų ir pinigų ekvivalentų suma. Papildomai rašomas aiškinamasis komentaras apie tokio apribojimo priežastis.
• Ryšys tarp aprašytų kategorijų pinigų srautų ataskaitoje ir finansinės būklės ataskaitoje.

Pinigų srautų ataskaita

Pinigų srautų ir pinigų ekvivalentų ataskaita – tai išlaidų ir pajamų sąrašas, padedantis suderinti gaunamų ir išleidžiamų pinigų ir jų ekvivalentų likutį balanse.sąskaitą. Toks dokumentas reikalingas norint įvertinti konkrečios organizacijos finansinę struktūrą, turto pokyčius, taip pat jos galimybes daryti įtaką finansinių srautų apimčiai – gaunamų ir išeinančių grynųjų pinigų ir jų ekvivalentų srautui.

Ataskaitos duomenys pateikiami trimis skalės skyriais:

1. Veiklos veikla. Tai yra kažkas, kas atneša įmonei pelną ir taip pat nepriklauso kitoms dviem kategorijoms. Pajamos čia – pajamos iš bet kokių daiktų pardavimo ar paslaugų suteikimo. Išlaidos - atsiskaitymai su tiekėjais, atlyginimai darbuotojams ir tt Pinigų srautai čia ateina arba iš pagrindinės veiklos, arba iš kitos, bet, žinoma, pelningi.
2. Investicinė veikla. Tai apima ilgalaikių investicijų įsigijimą ir vėlesnį pardavimą. Pagal apibrėžimą jie nėra pinigų ekvivalentai (nes jie nėra trumpalaikiai).
3. Finansinė veikla. Tai turi įtakos įmonės kapitalo dydžio ir užpildymo bei skolintų lėšų pokyčiui. Pinigų santaupos šioje kategorijoje apima kvitus iš įvairių rūšių akcijų, obligacijų, paskolų, vekselių išleidimo, taip pat paskolų grąžinimo.

Finansinėse ataskaitose pinigai už finansinį ir investicinį komponentą pateikiami tiesioginiu metodu, o už veiklos komponentą - netiesioginiu metodu.

Rodyti dokumentuose

Pinigai ir pinigų ekvivalentai rodomi 1250 eilutėje taip:

D (debetas) 50 sąskaitoje „Kasa“

+

Dpagal sch. 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“

+

D sąskaitoje 52 „Sąskaitos užsienio valiuta“

+

D sąskaitoje 55 „Specialios banko sąskaitos“(neapima indėlių, kurių negalima priskirti pinigų ekvivalentams)

+

D sąskaitoje 57 „Pinigai pakeliui“

+

D sąskaitoje 58 priedai

+

D sąskaitoje 76 „Atsiskaitymai su skolininkais ir skolininkais“.

Pinigai ir pinigų ekvivalentai dažnai pateikiami finansinėse ataskaitose. Pagrindiniai jų komponentai yra grynieji pinigai sąskaitose ir kasoje, taip pat daugybė trumpalaikių įsipareigojimų, kuriuos galima lengvai ir greitai konvertuoti į numatomą pinigų sumą.