Mokesčiai „Pajamos atėmus išlaidas“: savybės, pranašumai ir trūkumai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Kiekvienas verslininkas, kuris pradeda savo verslą, turėtų išsiaiškinti, kokią mokesčių sistemą taikys. Individualūs verslininkai ir įmonės turi galimybę naudotis supaprastinta tvarka, vadinama supaprastinta mokesčių sistema. Jis pateikiamas dviem variantais, nes pajamos arba grynasis pelnas gali būti mokesčių bazė. Jei įmonė užsiima įvairių prekių pardavimu su minimalia marža, tuomet idealus yra apmokestinimas „Pajamos atėmus išlaidas“. Šiuo atveju, norėdami nustatyti mokesčio bazę, pirmiausia turite rasti skirtumą tarp verslo grynųjų pinigų įplaukų ir verslo vykdymo išlaidų.

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės

Supaprastinta sistema gali naudotis tiek privatūs verslininkai, tiek įvairios įmonės. „Supaprastintas“individualiems verslininkams ir įmonėms turi daug neabejotinų pranašumų. Kiekvienas verslininkas gali pasirinkti vieną šio režimo parinktį:

• 15% grynojo pelno mokėjimas;
• mokėti 6 % visų įmonės pajamų.

Jei prekių marža yra maža, tuomet patartina rinktis apmokestinimą „Pajamos atėmus išlaidas“. Norėdami pereiti prie šio režimo, turite pateikti atitinkamą prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Tokios sistemos sunkumai slypi apskaitos specifikoje, nes reikės išlaikyti KUDiR, o siekiant sumažinti mokesčių bazę, visas išlaidas reikėtų patvirtinti oficialiais dokumentais.

Dažniausiai šią sistemą renkasi smulkaus ar vidutinio verslo atstovai. USN apmokestinimo ypatybės „Pajamos atėmus išlaidas“išvardytos skyriuje. 26.2 NK. Čia pateikiami reikalavimai verslininkams, sistemos naudojimo niuansai, nustatomi mokesčių tarifai, mokesčių bazės nustatymo niuansai.

Kas gali naudotis?

Supaprastintą apmokestinimo sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“gali taikyti tiek individualūs verslininkai, tiek įvairios įmonės. Mokesčio bazė yra grynosios pajamos, todėl, norint nustatyti mokesčio bazę, išlaidos turi būti atimamos iš visų įmonės pinigų įplaukų.

Pagrindiniai reikalavimai verslininkams yra šie:

• metinės pajamos negali viršyti 45 milijonų rublių;
• perėjimas prie šio režimo neleidžiamas įmonėms, kurios turi skirtingas atstovybes ar filialus;
• šiai organizacijai priklausančio ilgalaikio turto vertė neturi viršyti 150 milijonų rublių;
• neleidžiama naudotiskirtingų draudimo bendrovių, bankų ar užsienio organizacijų sistemos;
• netaiko nevyriausybinis PF ar rinkos dalyviai, kuriuose vykdomi įvairūs sandoriai su vertybiniais popieriais;
• Supaprastinta mokesčių sistema netaikoma įmonėms, kurios yra azartinių lošimų verslo atstovės arba akcizais apmokestinamų prekių gamintojai;
• įmonėje turėtų dirbti ne daugiau kaip 100 žmonių;
• notarai ar lombardų savininkai nesinaudoja šia sistema.

Draudžiama supaprastintą mokesčių sistemą derinti su UAT, todėl jeigu individualus verslininkas ar įmonė specializuojasi žemės ūkyje, tuomet teks naudoti tik UAT.

Sistemos niuansai

Mokesčių sistema „Pajamos atėmus išlaidas“turi tam tikrų funkcijų. Tai apima:

• mokamas vienas mokestis vietoj kelių mokesčių, kuriuos sudaro nekilnojamojo turto mokestis, gyventojų pajamų mokestis, PVM arba pajamų mokestis;
• mažinus sumokėtų mokesčių skaičių, mažinama mokesčių našta mokesčių mokėtojui;
• šio režimo deklaracija kasmet pateikiama Federalinei mokesčių tarnybai;
• mokestis mokamas avansiniais mokėjimais, po kurių apskaičiuojama galutinė suma ir sumokama kitų metų pradžioje.

Deklaraciją surašyti nesudėtinga, todėl verslą tik pradedantys verslininkai gali savarankiškai įsitraukti į atskaitomybės procesą ir taip sutaupyti buh alterio mokesčių.

Kokiais būdais galima perjungti režimą?

Priešnaudodamasis šia sistema, verslininkas turi suprasti režimą. Sistema „Pajamos minus išlaidos“– koks apmokestinimas? Ją reprezentuoja supaprastintos mokesčių sistemos versija, kurioje mokesčių bazę sudaro įmonės grynasis pelnas.

Į šį režimą galite perjungti įvairiais būdais:

• tiesiogiai registruodami įmonę ar individualų verslininką, galite iš karto pateikti prašymą, pagal kurį verslininkas pasirenka tinkamą mokesčių režimą;
• jei individualus verslininkas dirba su UTII, jis gali bet kada pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos;
• jei naudojamas kitas mokesčių režimas, pavyzdžiui, OSNO arba PSN, tada perėjimas galimas tik nuo kitų kalendorinių metų pradžios, o prašymą Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti iki gruodžio mėnesio pabaigos.

Prieš pateikdami paraišką turėtumėte išsiaiškinti, kas įtraukta į USN „Pajamos atėmus išlaidas“, kokie yra šios sistemos privalumai ir trūkumai, taip pat su kokiais sunkumais susiduria verslininkai.

Režimo pranašumai

Supaprastintus režimus valstybė specialiai įveda, kad palengvintų daugelio verslininkų ar įmonių darbą. Pasirinkus supaprastintą apmokestinimo sistemą „Pajamos minus išlaidos“, verslininkai gali mėgautis neabejotinais pranašumais. Tai apima:

• vienas mokestis pakeičia daugybę mokesčių, o tai sumažina mokesčių naštą įmonei ar individualiam verslininkui;
• deklaracijos sudarymo procesas laikomas paprastu ir suprantamu, o šie dokumentai Federalinei mokesčių tarnybai pateikiami tik kartą per metus;
• jei individualus verslininkas neturi darbuotojų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, priežiūra nereikalingabuh alterija, nes pakanka tik KUDiR;
• šį režimą galite naudoti dirbdami beveik bet kokią veiklą;
• verslininkai patys nusprendžia, kokia supaprastinta mokesčių sistema bus taikoma darbo metu;
• mokesčio dydis visiškai priklauso nuo gaunamų pajamų ar pelno, todėl jei pajamų nėra, tada mokama tik minimali rinkliavos suma, taip pat galima surašyti ir pateikti nulinę deklaraciją Federalinė mokesčių tarnyba.

Patartina kreiptis dėl perėjimo prie šio režimo tiesiogiai registruojant LLC ar individualų verslininką. Dar vienas reikšmingas pliusas – verslo naujokai, naudodamiesi supaprastinta mokesčių sistema, gali tikėtis mokestinių atostogų. Ši lengvata siūloma verslininkams, kurie pirmą kartą registruojasi iki 2020 m. Jie turi pasirinkti veiklos sritį, susijusią su buitinių paslaugų teikimu, įvairių prekių gamyba, darbu mokslo ar socialinėje srityje. Kiekvieno regiono vietos valdžios institucijos dėl įvairių priežasčių gali sumažinti tarifą, o tai žymiai sumažina mokesčių naštą.

Sistemos trūkumai

Pajamų atėmus išlaidas apmokestinimas turi ne tik reikšmingų pranašumų, bet ir tam tikrų trūkumų.

Jie yra:

• Nr. aukštyncivilinės teisės sutartis;
• per metus pelnas iš veiklos neturėtų viršyti 50 milijonų rublių;
• turto vertė neturi viršyti 150 milijonų rublių;
• prie kito supaprastinto režimo pereiti negalima iki kitų metų pradžios.

Iš tikrųjų tokios sistemos trūkumai laikomi ne per dideliais ir rimtais. Todėl šį režimą naudoja daugelis verslininkų ir įmonių.

Ataskaitų teikimo niuansai

Pasirinkdami apmokestinimo sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“, verslininkai turėtų pasiruošti, kad reikės surašyti gana paprastą ir suprantamą metinę deklaraciją.

Jo projektavimo taisyklės yra šios:

• dokumentą galima pildyti ranka arba kompiuteriu;
• leidžiama naudoti specialias programas, kurias sukūrė ir viešai paskelbė Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, o tai labai supaprastina informacijos įvedimo į šį dokumentą procedūrą;
• šio režimo mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai;
• iki kiekvienų metų kovo 31 d. turite pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai;
• atskaitos draudimo fondams teikiamos tik kas mėnesį ir kas ketvirtį, jei verslininkas turi darbuotojų;
• metines ataskaitas, kuriose pateikiama informacija apie vidutinį darbuotojų skaičių įmonėje;
• Be to, jei turite darbuotojų, turite pateikti 6-NDFL deklaraciją ir 2-NDFL sertifikatus.

Verslininkai turėtų suprasti KUDiR priežiūros taisykles, nes tik šis dokumentas galinurodyti, kokios yra individualaus verslininko ar įmonės pajamos ir išlaidos. Jei mokestinio patikrinimo metu paaiškės, kad šio dokumento trūksta arba jis netinkamai tvarkomas, tai bus pagrindas patraukti verslininką prie atsakomybės.

Kam naudingas šis režimas?

Dažnai pasirenkama pagal sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“individualiems verslininkams ir įmonių savininkams, tačiau svarbu įsitikinti, kad darbas pagal tokį režimą verslui duos tam tikros naudos. Patartina naudoti šį mokesčių apskaičiavimo metodą šiais atvejais:

• verslininkas specializuojasi mažmeninėje prekyboje naudodamas mažas stacionarias komercines patalpas, tačiau supaprastinta mokesčių sistema taikoma tik tuo atveju, jei konkrečiame regione neįmanoma naudoti UTII;
• ideali sistema mažoms įmonėms, atstovaujamoms pramogų organizacijų ar įmonių, teikiančių įvairias paslaugas gyventojams;
• Pajamų ir sąnaudų skaičiavimą geriausia naudoti, jei marža nedidelė, todėl patartina skaičiuoti grynąsias pajamas, kurias sudaro mokesčio bazė.

Nelabai apsimoka naudoti supaprastintą sistemą, jei įmonė bendrauja su PVM taikančiomis sandorio šalimis, nes tokiu atveju nebus galima grąžinti dalies lėšų iš valstybės PVM grąžinimo forma.. Be to, ši tvarka netinka didelėms įmonėms, nes jos tiesiog neatitiks supaprastintos mokesčių sistemos reikalavimų. Naudodami šią sistemą negalėsite dalyvauti konkursuose.

Apskaitos funkcijos

Apmokestinimo su "Pajamos minus sąnaudos" objektas yra grynasis pelnas, todėl apskaitos specifika yra mokesčio bazės apskaičiavimo poreikis. Norėdami tai padaryti, iš pajamų turi būti atimtos visos oficialiai patvirtintos ir pagrįstos išlaidos.

Į pajamas iš veiklos įeina:

• pirkėjų lėšų pervedimas į verslininko ar įmonės atsiskaitomąją sąskaitą;
• pinigų gavimas iš mažmeninės prekybos prekėmis;
• pajamos iš valiutų kursų skirtumo;
• nematerialiojo turto gavimas;
• komisinis atlygis;
• išankstinis pirkėjų grąžinimas.

Visi aukščiau nurodyti grynųjų pinigų kvitai tikrai bus užregistruoti KUDiR. Pagal „Pajamos atėmus išlaidas“sistemą, kiek palūkanų imama nuo mokesčio bazės? Teisingai nustačius grynąjį pelną, nuo jo imamas 15 %.

Kas įtraukta į išlaidas?

Prieš kreipdamasis dėl perėjimo prie „Pajamos atėmus išlaidas“, verslininkas turi įsitikinti, ar tikrai susidoros su teisingu mokesčių bazės apskaičiavimu. Mokesčių inspektoriai išlaidoms, mažinančioms verslo pajamas, kelia daug reikalavimų. Jie turi būti pagrįsti oficialiais dokumentais, taip pat turi būti pagrįsti. Patvirtinimui naudojami pirminiai mokėjimo dokumentai, kuriuos sudaro įvairūs čekiai, važtaraščiai, sąskaitos faktūros ar sutartys.

Pagrindines išlaidas, kurias tenka patirti verslininkams,įtraukti:

• ilgalaikio turto pirkimas;
• perkamas tiesiogines prekes perparduoti, taip pat medžiagas ar žaliavas gamybinei veiklai;
• kelionės išlaidos, susijusios su prekių pirkimu verslui;
• paslaugos, kurias trečiosios šalys teikia už mokestį;
• nuomojamos naudotos komercinės patalpos;
• pridėtinės vertės mokestis, kurį nustato įmonės, su kuriomis verslininkas bendradarbiauja;
• samdomų specialistų darbo užmokestis;
• mokesčiai ir draudimo įmokos sau ir darbuotojams.

„Supaprastinimas“individualiems verslininkams yra puikus pasirinkimas, tačiau verslininkas turi gerai išmanyti, kaip tinkamai apskaityti išlaidas ir pajamas. Nuo to priklauso mokesčio apskaičiavimo teisingumas. Avansiniai mokėjimai pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti mokami kas ketvirtį, todėl būtina laiku pildyti KUDiR. Ypač daug dėmesio skiriama išlaidų pusei, nes dažnai verslininkai susiduria su tuo, kad po mokestinio patikrinimo inspektoriai ima papildomą mokestį, nes nėra patvirtintos tam tikros išlaidos.

KUDiR taisyklės

Ataskaita „Pajamos atėmus išlaidas“pateikiama USN deklaracijoje, kuri teikiama kasmet. Be to, registre būtina įrašyti visus kasos kvitus, taip pat oficialiai patvirtintas išlaidas.

KUDiR pildymo taisyklėms galioja toliau nurodyta:

• visi verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo užpildyti šią knygą;
• dokumente yra dudalys, nes viena dalis skirta pajamoms, o kita naudojama verslo išlaidoms įrašyti;
• duomenys įvedami kaupiamuoju pagrindu;
• galima užpildyti popierine arba elektronine forma;
• kiekvieniems kalendoriniams metams sudaroma atskira knyga;
• jei naudojamas popierinis dokumento variantas, prieš įvedant informaciją knyga sunumeruojama ir susiuvama;
• jei dokumento priežiūrai naudojamas kompiuteris, tai pateikiant USN deklaraciją, knyga turi būti atspausdinta ir patvirtinta.

Visi individualūs verslininkai, turintys „Pajamos atėmus išlaidas“, turi suprasti šios ataskaitos tvarkymo taisykles. Priešingu atveju mokesčių inspektoriai gali patraukti verslininkus atsakomybėn.

Kaip apskaičiuojamas mokestis?

Svarbu kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Mokesčiui apskaičiuoti naudojamas toks algoritmas:

• tris mėnesius visos oficialios pajamos iš veiklos yra sumuojamos;
• išlaidos apskaičiuojamos, kurios yra dokumentais pagrįstos ir pagrįstos, taip pat įtrauktos į KUDiR;
• išlaidos išskaičiuotos iš pajamų;
• mokesčio bazė koreguojama, jei buvo nuostolių ankstesniais darbo laikotarpiais;
• mokesčių atskaita naudojama, jei prekybininkas jau sumokėjo prekybos mokestį;
• kai tik bus nustatyta mokesčio bazė, turėtumėte sužinoti, ar regione, kuriame gyvena verslininkas, taikomas lengvatinis mokesčio tarifas;
• apskaičiuokite dydįmokestis, kuriam taikomas standartinis tarifas (15 %), arba lengvatinis tarifas, kurį gali naudoti verslininkas.

Skaičiavimas atliekamas kaupimo principu. Paskutinis mokėjimas atliekamas kitų metų pradžioje, o jam skaičiuojant atsižvelgiama į visus kasos įplaukas ir išlaidas už vienerius darbo metus. Nustačius mokesčio bazę ir mokesčio sumą, įmoka mažinama anksčiau į biudžetą pervestomis lėšomis. Remiantis gautomis vertėmis, teisingai užpildyta USN deklaracija, kuri iki kovo 31 d. perduodama Federalinei mokesčių tarnybai.

Deklaracijos pildymo taisyklės

Šį režimą naudojantys verslininkai privalo kasmet Federalinei mokesčių tarnybai pateikti USN deklaraciją. Jame pateikiama ši informacija:

• informacija apie verslininką ar įmonę;
• mokesčio bazės apskaičiavimo taisyklės;
• gautos pajamos už darbo metus;
• išlaidos, kurios turi būti pagrįstos ir patvirtintos oficialiais dokumentais;
• išskaitymas nurodomas, jei verslininkas gali juo pasinaudoti;
• atsižvelgiant į tikslią sumą, kurią įmonė ar individualus verslininkas sumokėjo mokesčių forma.

Šiai dokumentacijai pildyti leidžiama naudoti specialias programas, kurios labai supaprastina deklaracijos sudarymo procedūrą.

Minimalaus mokesčio mokėjimo niuansai

Neretai verslininkai susiduria su pelno stoka. Tokiu atveju jie gali pateikti nulinę deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai, tačiau tuo pačiu metu mokamas minimalus mokestis „Pajamos atėmus išlaidas“. Jo dydis yra lygus 1% visųgrynųjų pinigų kvitai iš įmonės.

Skirtumas tarp standartinio ir minimalaus mokesčio gali būti įtrauktas į įmonės atidėtas išlaidas.

Minimalus mokestis skaičiuojamas tik metų pabaigoje, kadangi skaičiuojant avansinius mokėjimus negalima nustatyti, ar mokestinio laikotarpio pabaigoje iš įmonės veiklos bus pelno. Todėl kas ketvirtį reikia skaičiuoti avansinius mokėjimus, kuriems nuo grynojo pelno nustatomas ir mokamas 15 proc. Metų pabaigoje galite tiksliai nustatyti, kokį mokestį turėsite sumokėti: standartinį ar minimalų. Jei paaiškės, kad reikia mokėti minimalų mokestį, tuomet jis gali būti sumažintas anksčiau pervestais avansiniais mokėjimais. Jei tokie mokėjimai viršija minimalų mokestį, tada jo mokėti negalima.

Todėl, net jei individualus verslininkas ar įmonė neturi oficialaus pelno, vis tiek turite pervesti tam tikrą minimalų mokestį Federalinei mokesčių tarnybai. Jis buvo įvestas palyginti neseniai, o pagrindinė jo taikymo priežastis buvo ta, kad daugelis verslininkų sąmoningai naudojo režimą, kad sudarytų nulinę deklaraciją ir nemokėjo jokių lėšų Federalinei mokesčių tarnybai.

Išvada

Pasirinkę STS apmokestinimo sistemą, kuri taiko 15% nuo teisingai apskaičiuoto grynojo pelno, verslininkai gali mėgautis daugybe neabejotinų pranašumų. Tačiau toks režimas turi tam tikrų trūkumų, į kuriuos turėtų atsižvelgti kiekvienas verslininkas.

Norint tinkamai dirbti su šia sistema, svarbu kas ketvirtį mokėti avansinius mokėjimus, taip pat kasmet pateikti mokesčių deklaracijas Federalinei mokesčių tarnybaideklaracija. Be to, būtina tinkamai atlikti KUDiR.