USN „Pajamos atėmus išlaidas“– norma, apskaita ir skaičiavimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Smulkaus ir vidutinio verslo plėtra Rusijoje turi didelių rezervų. Spręskite patys: SVV dalis šalies BVP sudaro apie 21%, darbo rinka padengta 23,4%. Pasaulinė praktika mano, kad šis rodiklis yra 2–2,5 karto didesnis. Pažangi smulkaus ir vidutinio verslo plėtros patirtis sukaupta JAV, Prancūzijoje, Didžiojoje Britanijoje. Manoma, kad išsivysčiusi SVV suteikia šalies ekonomikai stabilumo, nes ji lengvai prisitaiko prie įvairių makroekonominių pokyčių.

Rusijos mokesčių teisės aktų MVĮ rengimo etapai

Svarbi paskata MVĮ plėtrai yra mokesčių sistema. Jo reforma Rusijoje prasidėjo 90-aisiais (sovietinė sistema tokio verslo tiesiog neįsivaizdavo). Šis konstruktyvus procesas buvo pradėtas 1996 m. Federaliniu įstatymu „Dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos“. USN „Pajamos minusišlaidos“ir kaip alternatyva buvo pasiūlyta supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos“, kaip mokesčių naštos palengvinimo pradedantiesiems verslininkams variantai. Po jų 1998 m. buvo priimtas „Įstatymas dėl vienkartinio priskirtųjų pajamų mokesčio…“, susijęs su tam tikromis veiklos rūšimis. Tolesnis verslo sektoriaus valstybinio reguliavimo tobulėjimas pasireiškė 2013 m., kai buvo priimtas įstatymas „Dėl patentų apmokestinimo“.

Supaprastintos mokesčių sistemos pranašumai

Įvedus vieną mokestį, verslininkams buvo pasiūlyta išties supaprastinta mokesčių apskaita, leidžianti net ir neturintiems specialaus buh alterinio išsilavinimo pildyti apskaitos registrą – finansinių įplaukų ir išlaidų žurnalą. Šiame žurnale apskaita vedama pagal supaprastintos mokesčių sistemos metodiką. „Pajamos atėmus išlaidas“– šis santykis nustatomas tiesiai iš žurnalo. Kartą per metus pateikiama mokesčių deklaracija, taip pat ataskaita apie vidutinį darbo užmokestį. Ši SVV sistema yra priešinga klasikiniam apmokestinimui, siūlanti juridiniam asmeniui alternatyvą pridėtinės vertės, pelno, turto mokesčiui, o individualiems verslininkams – fizinių asmenų pajamų ir fizinių asmenų turto mokesčiui.

Apskaičiuota, kad tiesioginės vartotojų įmonės gauna 10 % daugiau naudos dėl aukščiau nurodyto mokesčių optimizavimo, o tai prisideda prie pelno augimo mažiausiai 30 %.

Preferencinis režimas sustabdytam verslui

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos sumažinamas iki minimumoformalios verslumo išlaidos už laikotarpį, kai verslas praktiškai nebuvo vykdomas. Jeigu per šį laikotarpį nebuvo jokių lėšų judėjimo banko sąskaitose, kasoje, tai verslininkas, vadovaudamasis Finansų ministerijos 2007-07-10 įsakymu Nr.62n, pateikia mokesčių administratoriui supaprastintą deklaraciją. „su nuliais“iki kitų metų sausio 20 d., kas yra nenaudinga, jo neįpareigoja.

Teisės aktai dėl „supaprastinimo“naudojimo

Rusijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius aiškiai riboja teisę naudoti supaprastintą mokesčių sistemą pagal įmonės dydį. „Pajamos atėmus išlaidas“arba grynai „pajamos“kaip mokesčių bazę gali naudoti verslininkas (juridinis asmuo) supaprastintos sistemos kontekste, jei verslas atitinka tam tikrus kriterijus.

„Supaprastinimas“rekomenduojamas, jei įmonės turtas ne didesnis kaip 100 000 000 rublių, darbuotojų skaičius ribojamas iki šimto, o metų pajamos neviršija 60 000 000 rublių. Tuo pačiu metu kitų juridinių asmenų dalyvavimas įmonės įstatiniame kapitale neturėtų viršyti 25%.

Supaprastintos sistemos parinktys

Mokesčių mokėtojui, atitinkančiam aukščiau nurodytus kriterijus, suteikiama galimybė laisvai pasirinkti supaprastintos mokesčių sistemos rūšį: pajamos atėmus sąnaudas arba bendras visų rūšių komercinės veiklos pajamas jis pats pasirinks kaip mokesčio bazę. Pirmuoju atveju mokesčio tarifas bus 15%, antruoju 6%. Antrasis variantas naudojamas rečiau, jis naudingas verslui su minimaliomis sąnaudomis.

Pažymėtina, kad 15 proc., verslininkasprivalo saugoti ir atsižvelgti į išlaidų faktą patvirtinančius dokumentus. Jie yra pagrindas mažinti mokesčių mokėjimą. STS tarifą „Pajamos atėmus išlaidas“verslininkai dažniausiai laiko praktiškesniu ir artimesniu jų aktyviai veiklai. Todėl šią galimybę dažniau renkasi supaprastinta mokesčių sistema.

Jeigu kalbėtume apie vieno mokesčio mokėjimo praktiką, tai jis į biudžetą sumokamas kaip avansas, kuris nustatomas pagal praėjusio laikotarpio apyvartą. Be mokesčių sumos, verslininkas taip pat atlieka privalomus mokėjimus į nebiudžetines lėšas.

Verslo aplinkoje visuotinai priimta, kad supaprastintos mokesčių sistemos pagalba jiems lengviau pradėti verslą, ypač jei pasirenkamas STS mokestis „Pajamos minus išlaidos“, t. su minimalia mokesčių baze.

Mokesčių deklaracija

Deklaracijos pildymo pagal supaprastintą juridinių asmenų ir individualių verslininkų apmokestinimo sistemą metodika pateikta galiojančio PMĮ 26.2 skyriuje. Verslininkas arba juridinio asmens buh alteris (direktorius) jį užpildo ir per tam tikrą laiką sumoka į biudžetą vieną mokestį. USN deklaracija už praėjusius metus pateikiama:

- organizacijos – iki kovo 31 d.;

- verslininkai – iki balandžio 30 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos pajamos

Rusijos mokesčių kodeksas meno požiūriu. 26.2 apibrėžia tris pajamų, kurias pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaito juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, grupes:

• nuo darbų įgyvendinimo(paslauga);
• nuo nuosavybės teisių ir turto pardavimo (apibrėžta PMĮ 249 str.);
• ne veiklos pajamos (pagal PMĮ 250 str.).

Tuo pačiu metu lėšų kvitai, išvardyti str. 251 NK.

Jei organizacija ar verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, gauna dividendus iš kitos organizacijos, o perleidžianti įmonė atitinkamai sumoka, išskaičiuoja ir perveda pelno mokestį, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214, 275 straipsniai, tokiu atveju į dividendus neatsižvelgiama į gavėjos organizacijos pajamas. Pajamoms taip pat priskiriamas ir dovanotas, ir pagal mainų sutartį gautas turtas, kaip tai numato supaprastinta apmokestinimo sistema. Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą sistemą, pajamos taip pat apima keletą galimai teisiškai ginčytinų klausimų. Tarkime, pagal gautas pajamas avansinis mokėjimas.

Rekomenduojame verslininkams šiuo klausimu nesivelti bereikalingai ginčytis su mokesčių inspekcija, o iš anksto susitaikyti su jų požiūriu (taip patiems pigiau). Pagal 1 str. Remiantis Rusijos mokesčių kodekso 346.17 straipsniu, lėšų gavimo į sąskaitą arba į kasą data yra pajamų gavimo data. Verslininkams, turintiems praktikos dirbti su partneriais, kurie teikia pirmenybę avansiniams mokėjimams, patariama konkrečiai susipažinti su teisiniu šios problemos aiškinimu.

STS išlaidos

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikantis verslininkas ar juridinis asmuo turėtų atsižvelgti tik į tas išlaidas, kurios atitinka sąrašą, pateiktą galiojančio įstatymo 346.16 str. Mokesčių kodas. Mokesčių administratorius sutirina verslininko paskutinių metų deklaruotas pajamas su faktinėmis pajamomis, pateiktomis pirminių dokumentų įrašais sandorių žurnale (supildo pačius dokumentus). Jie taip pat atidžiai analizuoja išlaidas, turinčias įtakos apskaičiuotam mokesčiui.

Supaprastinta mokesčių sistema, apibendrinant, apima tokias išlaidas, kurios yra susijusios su pagrindine verslo veikla. Tai apima, pavyzdžiui:

• ilgalaikio turto pirkimas, gamyba, remontas;
• apyvartinių lėšų įsigijimas;
• nuoma;
• darbo užmokestis;
• mokesčiai ir privalomi įmokos;
• kelionės išlaidos;
• darbo kelionės;
• banko paskolų aptarnavimo išlaidos.

Verslininkai turėtų atsižvelgti į tai, kad supaprastinta apmokestinimo sistema skirta skrupulingai laikytis reglamentuojamo sąrašo. Primename, kad išlaidos turi būti patikrintos pagal griežtą sąrašą, pateiktą Mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje.

Ekonominė „supaprastinimo“reikšmė

Kaip rodo praktika, ši apmokestinimo sistema yra labai populiari pradedantiesiems verslininkams. Iš tiesų, besiformuojantis verslas, kuris natūraliai įgauna pagreitį, pagal savo parametrus patenka į „supaprastinimo“kriterijus ir atitinkamai taupo pinigus taikydamas lengvatinį apmokestinimą.

Tačiau daugiau nei 60 milijonų rublių pajamos. arba turtas 100 milijonų rublių, personalas 100 žmonių, įmonė pagal logikąjos plėtros turėtų pereiti prie PVM apmokestinimo, pajamų mokesčio ir kt. Tai yra, USN mokesčio „Pajamos minus išlaidos“verslininkai iš esmės turėtų atsisakyti. Tačiau dalis jų ir toliau mąsto senomis kategorijomis, nepastebėdami naujų galimybių savo verslui, kuris išaugo iš „trumpų kelnių“– galimybių didinti darbo našumą; naujų investuotojų pritraukimas; vidinių procesų supaprastinimas; administracinių išlaidų dalies mažinimas; partneriams siūlomų bendradarbiavimo sąlygų tobulinimas. Kaip jie tai daro?

Dirbtinis supaprastinto apmokestinimo etapo „vėlinimas“

Užuot pereidami prie naujų darbo kriterijų, šie verslininkai ir toliau dirba „senamadiškai“, ypač stengdamiesi išlaikyti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių apskaitą „pajamos atėmus išlaidas“. Tokie nelaimingi verslininkai, užuot kūrę naują įmonių struktūrą, prioritetą mato dirbtinių prielaidų kūrimui, siekiant išlaikyti senas vieno mokesčio teikiamas mokesčių lengvatas su „supaprastinimu“. Jie išskaidė savo įmonių struktūrą į atskirus juridinius asmenis, kurių kiekvienas atitinka supaprastintos mokesčių sistemos kriterijus. Tačiau toks požiūris jiems sukelia didelių prarastų galimybių išlaidų, kurias pabandysime parodyti toliau.

Organizacinės ir mokesčių išlaidos, susijusios su įmonės struktūros „suskaldymu“

Formaliai kiekviena tokia mini įmonė yra nepriklausoma ir turi „savo“valdymą. Tiesą sakant, tai yra „muilo burbulas“. Verslininkas-savininkas, o ne centralizuotai ir efektyviai valdyti viskąstruktūra iš „vieno centro“, turite derėtis su kiekvienu savo „vasalu“.

Toks perėjimas nuo klasikinio valdymo prie neformalių santykių apsunkina ir sujaukia mini įmonių darbo eigą, o tai nesunku pastebėti patyrusiam mokesčių specialistui. Pretenzijos pateikimo verslininkui tvarka, kad jo apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“yra nepagrįsta, jau yra parengta ir atitraukia realius finansinius išteklius iš verslo.

Tikroji verslo vertė krenta

Tačiau kai kuriems sėkmingiems verslininkams pavyksta sukurti tokią „suskaldytą“struktūrą. Tačiau anksčiau ar vėliau iškyla natūralus klausimas dėl išorės investicijų į įmonės kapitalą ar jo pardavimą. Supaprastintos mokesčių sistemos taikymas tokiais atvejais, kaip mes suprantame, vėl tampa stabdžiu. Investuotojai įtariai vertina segmentuotą verslą, vertina optimizavimą ir valdomumą. O tokio verslo pelningumą, gautą abejotinomis mokestinėmis paskatomis, jie pervertina pasitelkę finansinius multiplikatorius. Dėl to tikroji verslo kaina krenta.

Išvada

Specialią mokesčių politiką (kuri apima Rusijos supaprastintą mokesčių sistemą) įgyvendina daugelis šalių, susijusių su mažu ir vidutiniu verslu. Kaip gali pasikeisti mokesčių parama smulkiam ir vidutiniam verslui Rusijos ateityje?

Mūsų nuomonė tokia, kad šiuo gana subtiliu dalyku neverta sugalvotidviratis. Daug perspektyviau pasitelkti kitų valstybių patirtį. Pavyzdžiui, JAV, Didžioji Britanija, Prancūzija. Šios šalys, kaip bebūtų keista, demonstruoja skirtingus požiūrius į apmokestinimą, skatindamos smulkaus verslo plėtrą.

Ekspertų nuomone, veiksmingiausia valstybės paramos programa veikia Jungtinėse Amerikos Valstijose, kuri yra pripažinta pasaulinė SVV plėtros lyderė. Vietoj mokesčių režimų Naujajame pasaulyje pajamų mokestis mokamas mažesniais tarifais. Pavyzdžiui, jei įmonės metinis pelnas neviršija 50 000 USD, tada taikomas 15% mokesčio tarifas, toliau didinant pelną 50–70 000 USD ribose, atitinkamai didėja mokesčio procentas - iki 25%.

Skirtingai nei JAV, Prancūzija, kaip ir Rusija, taiko specialius lengvatinius mokesčių režimus MVĮ. Tuo pat metu MVĮ apmokestinimas naujoviškose pramonės šakose buvo sumažintas 50 proc. „Muškietininkų šalyje“mažoms įmonėms taikoma humaniška mokesčių atidėjimo praktika.

Britai pasielgė kitaip: jie, iš esmės nedeklaruodami smulkaus ir vidutinio verslo, suteikė verslininkams, kurių pajamos nesiekia 15 000 svarų sterlingų, teisę naudoti supaprastintą deklaravimą, ypač „be karpymo“dėl detalių kaip jie parodo savo turtą ir veiklą. Didžiosios Britanijos verslininkams svarbi įstatyminė pagalba yra jų esminis atleidimas nuo avansinių mokėjimų (jei jų metiniai finansiniai įsipareigojimai apmokami laiku ir sudaro mažiau nei 500£.) Foggy Albion, pradedantiesiems verslininkams, perkantiems technologinę įrangą, taip pat taikomos mokesčių lengvatos.

Kokiu būdu Rusija eis toliau plėtodama mokesčių teisės aktus MVĮ? Tai priklausys nuo to, ar atitinkamus įstatymus priims deputatai, kuriuos rinks patys rusai.