Kas yra dividendai? Pajamos iš vertybinių popierių: skaičiavimas ir apmokestinimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Dividendai yra dalis pelno, kuris paskirstomas steigėjams. Skaičiuojama akcijai. Sumokėtas pelnas paskirstomas proporcingai konkretaus asmens turimų vertybinių popierių skaičiui. Visas procesas, susijęs su sumų kaupimu ir apskaičiavimu, reglamentuojamas Federaliniu įstatymu Nr. 26 „Dėl akcinių bendrovių“.

Mokesčiai

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 43 straipsniu, dividendai yra pajamos, kurias dalyvis gauna iš įmonės, paskirstydamas lėšas, likusias po apmokestinimo, atsižvelgiant į vertybinių popierių rūšį ir skaičių.

Į dividendus neįeina mokėjimai:

• kurios atliekamos įmonės likvidavimo metu, dalyviui natūra, pinigais, neviršijančiais akcininko įnašo į kapitalą sumos;
• perleidžiant Centrinio banko nuosavybės teisę;
• ne pelno struktūra, skirta ne verslinei veiklai vykdyti arba sukurta įmonių, kurių kapitalą sudaro įnašai.

Kas turi teisę gauti dividendus? Pajamos mokamos tik vertybinių popierių savininkams.

Akcijų tipai

Saugumas patvirtina asmens indėlį į įmonę ir suteikia teisę gauti pelno dalį. Todėl akcinės bendrovės kapitalą sudaro išleistų akcijų nominali vertė. Federalinis įstatymas Nr. 26 apibrėžia dvi šių vertybinių popierių rūšis: paprastąjį ir privilegijuotą. Pastarųjų dalis bendrame organizacijos kapitale neturėtų viršyti 25%.

Visos akcijos yra vardinės, t.y. priskiriamos savininkams. Dalyviams įgyvendinant teisę pirkti kito dalyvio parduodamus vertybinius popierius bei konsoliduojant akcijas gali atsirasti daliniai vertybiniai popieriai. Jų apskaita vykdoma pagal bendrąsias taisykles. Jei asmuo perka du ar daugiau dalinių tos pačios rūšies vertybinių popierių, jie sudaro vieną visumą.

Paprastosios akcijos leidžia jų savininkams dalyvauti dalyvių susirinkime, balsuoti, gauti pajamų dividendų, o reorganizavimo atveju – dalį turto. Mokėjimų dydis priklauso nuo organizacijos finansinės būklės.

Privilegijuota akcija suteikia savininkui teisę gauti fiksuotą mokėjimą. Jo dydis nustatomas kaip vertybinio popieriaus vertės procentas. Jie negali dalyvauti susirinkimuose ar kažkaip paveikti organizacijos veiklą. Mokėjimo, mokėtino likviduojant įmonę, dydį reglamentuoja įstatai. Jei organizacija numato kelių rūšių akcijas, įstatuose taip pat turi būti nustatyta mokėjimų tvarka, laikas ir suma.

Kaip apskaičiuojami dividendai?

Pajamos gali būti mokamos kas ketvirtį, pusmetį ar metus. Sprendimas dėl lėšų pervedimo turi būti priimtas per kitą ketvirtį poataskaitinį laikotarpį akcininkų susirinkime. Mokėjimo suma neturėtų viršyti direktorių tarybos rekomenduojamos. Atsiskaitymų terminą ir tvarką nustato chartija. Jei šios sąlygos dokumente nenurodytos, laikotarpis neturėtų viršyti dviejų mėnesių nuo sprendimo sumokėti dienos.

Limitai

Mene. Federalinio įstatymo Nr. 26 43 straipsnyje aprašomi mokėjimo apribojimai. Visų pirma, organizacija negali paskelbti apie pajamų išmokėjimą centriniame banke:

• iki viso JK sumokėjimo;
• prieš išperkant vertybinius popierius, kurie yra išperkami;
• jei sprendimo priėmimo dieną gresia įmonės bankrotas arba ji gali kilti po lėšų pervedimo;
• jei grynojo turto vertė mažesnė už jo JK, rezervo fondą arba jei tokia situacija gali susidaryti po lėšų pervedimo;
• jei kalbame apie centrinį banką, kurio įmokų suma nėra apibrėžta chartijoje.

Taip pat draudžiama mokėti dividendus už privilegijuotąsias akcijas, jei pajamos anksčiau nebuvo išmokamos paprastųjų vertybinių popierių savininkams. Paprastai sprendimas dėl apmokėjimo priimamas pagal metų darbo rezultatus.

Kaip apskaičiuojami dividendai?

Mokėtinos pajamos nustatomos pagal palūkanų normą:

- %=pelnas / JK x 100%.

Pavyzdys

Dividendams už 2015 metus išmokėti skiriama 22 tūkst. Organizacijos kapitalas – 10 tūkstančių rublių, nominali vertė – 20 rublių, vertybinių popierių skaičius – 50 tūkstančių vienetų.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rublių už akciją. (22:50).

BU

Dividendai yra pajamos, mokamos iš grynųjų pajamų, likusių atskaičius mokesčius. Juos galima kaupti specialiame rezerviniame fonde. Atsiskaitoma grynaisiais arba kitu turtu. Pažiūrėkime, kaip BU apskaičiuojamas ir apskaitomas dividendų pajamos:

• DT84 „Nepadengiami nuostoliai“CT75 „Pajamų išmokėjimo skaičiavimai“– dividendai buvo kaupiami akcininkams, kurie nėra darbuotojai.
• DT84 KT70 „Atsiskaitymai su personalu“– sukauptos pajamos darbuotojų akcininkams.
• DT75 (70) KT68 „Atsiskaitymai gyventojų pajamų mokesčiu“– gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo susikaupusių sumų.
• DT75 (70) КТ51 (50) – „grynųjų“dividendų kaupimas akcininkams.

Panagrinėkime, kaip apskaitomos pajamos (dividendai), mokamos už turtą:

• DT84 KT75 (70) – dividendų kaupimas.
• DT75 (70) KT68 – gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo sukauptų sumų.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 „Kitos pajamos“) – turto vertė su PVM, perleista dividendų skolai apmokėti.
• DT90 (91) KT68 – PVM įtrauktas į perleistą nuosavybę.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - perleisto turto kaina buvo nurašyta.
• DT91 KT01 (10) - dividendų forma išleisto turto vertė nurašyta.

UAB likvidavimo atveju sukauptų dividendų išmokėjimas už visas akcijas, išskyrus paprastas, atliekamas antroje vietoje, kartu su Centrinio banko likvidacinės vertės grąžinimu.

Pavyzdys

Apmokestinimo tvarkadividendai priklauso nuo organizacijos pajamų iš dalyvavimo kitų įmonių akcijoje ir nuo fizinio asmens Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statuso.

Tarkime, kad įmonė per metus gavo pajamų iš nuosavybės. MC sudaro 1000 akcijų. Iš jų 700 vienetų priklauso Rusijos įmonėms, 50 vnt. - užsienio įmonės, 200 vnt. - rezidentai fiziniai asmenys ir 50 vnt. - fizinis asmuo nerezidentas. Akcininkų susirinkimas nusprendė mokėti po 100 rublių už akciją. Organizacija gavo 10 tūkstančių rublių dividendų iš trečiosios šalies įmonės. Paskirstoma suma yra: 100 x 1 000=100 000 RUB

Nerezidentams mokėtinos pajamos yra 5 tūkst. rublių (100 rublių x 50 vnt.). Kadangi asmenims ir organizacijoms priklauso 50 vnt. akcijų, tada bendra mokėjimo suma yra 10 tūkstančių rublių. Atitinkamai gyventojai turi teisę į 90 tūkstančių rublių. (100 rublių x (700 + 200) vienetų).

NU

Fizinių asmenų gautų pajamų dividendų apmokestinimą reglamentuoja Rusijos Federacijos Mokesčių ministerijos raštas SA-6-04/942. AE skaičiuojama kalendoriniams metams, o kiekvienas ketvirtis laikomas ataskaitiniu laikotarpiu. Įmonėms, kurios avansinius mokėjimus skaičiuoja kiekvieną mėnesį pagal gautą pelną, toks pats laikotarpis yra ir skaičiavimo laikotarpis. Taigi, skaičiuojant AE skirstant 2015 metų antrojo ketvirčio pajamas, ataskaitinis laikotarpis bus 2015 metų šeši mėnesiai, o ankstesnis - 2015 metų pirmasis ketvirtis. Iš dividendų pajamų išskaičiuojamas 9% mokestis.

Lėšos į biudžetą neturi būti pervestosvėliau nei pinigų gavimo banke arba lėšų pervedimo į sąskaitą dieną. Tai priklauso nuo to, kuri iš išvardytų datų buvo pirmoji. Jei dividendai pervedami kredito įstaigai arba siunčiami pašto perlaida, pajamų gavimo data yra lėšų pervedimo diena.

Pavyzdys

2015 m. CJSC gavo 266 tūkst. rublių pelno. Šią sumą akcininkų susirinkimas nusprendė skirti steigėjų pajamoms išmokėti. Baudžiamasis kodeksas suskirstytas į 100 akcijų, iš kurių 60 akcijų priklauso organizacijos vadovui, 40 akcijų. - fizinis asmuo nerezidentas. Balanse formuojamos šios operacijos:

- DT84 KT70 - 159,6 tūkst. (266: 100 x 60) – direktoriui sukaupti dividendai.

Mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma: 159,6 x 0,09=14 364 rubliai.

Laidai:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tūkst. (266: 100 x 40) – sukauptos pajamos nerezidentui.

Nerezidentų pajamų apmokestinimas

Jei tarp Rusijos Federacijos ir kitos šalies sudaroma dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, mokesčio tarifas yra 9%. Jei tokio teisės akto nėra, sumokėta suma apmokestinama 15 proc. Jei nurodytas aktas yra, tada mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

Išskaičiuotinas gyventojų pajamų mokestis=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9 %:

• Nd – sukaupti dividendai;
• Od – visa išmokėjimo suma;
• Pd – gautų dividendų suma.

Pavyzdys

2015 m. CJSC gavo 266 tūkst. rublių pelno. Į šią sumą įeina 150 000 USD.patrinti. akcijų pajamų. Akcininkų susirinkimas nusprendė išmokėti dividendus. Pajamos bus paskirstytos tarp dviejų steigėjų: direktoriaus ir nerezidento. Pirmajam priklauso 60 akcijų, o antrajam – 40 akcijų. Apsvarstykite BU įrašus:

• DT84 KT70 - 159,6 tūkst. (266: 100 x 60) – dividendai, sukaupti į galvą.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tūkst. (266: 100 x 40) – dividendai buvo sukaupti nerezidentui.

Mokesčio suma nuo steigėjo pajamų apskaičiuojama taip:

- 106,4 x 0,15=15,96 tūkst. rublių

- (266 x 0,6: 266) x (266–150) x 0,09=6,264 tūkst. rublių

NDFL 30 % tarifu

Pajamų apmokestinimas padidintu tarifu pateikiamas tik tuo atveju, jei nėra informacijos apie Centrinio banko turėtojus. Tokia situacija gali susidaryti, jei steigėjų interesams atstovauja įgaliotas asmuo ar depozitoriumas. Visi skaičiavimai atliekami pagal formulę:

NDFL=Dividendų suma x 30%.

Mokesčio suma turi būti pervesta per mėnesį nuo vieno iš šių įvykių datos:

• mokestinio laikotarpio pabaiga;
• sutarties, pagal kurią agentas išmoka pajamas turėtojui, pasibaigimas;
• lėšų mokėjimas.

Ypatingos progos

Net jei vienas iš steigėjų yra kita organizacija, vis tiek turite išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Įstatymas šiuo atveju nenumato jokių apribojimų. Priklausomai nuo to, ar steigėjas yra rezidentas, ar ne, jie paprastai yra apmokestinamidividendai.

Paveldėjimo būdu gautos pajamos apmokestinamos specialiomis sąlygomis. Paveldėjimo objektas – teisė gauti lėšas. Todėl nuo sumokėtos sumos būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį 9% arba 15% tarifu ir laiku pervesti į biudžetą.

Mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra faktiškai gauti pinigai ir lėšų suma, kuria steigėjai gavo teisę disponuoti. Pajamų gavimo data yra išmokėjimo diena. Todėl diena, kai akcininkas atsisakė gauti pajamų, laikoma lėšų gavimo organizacijai data. Tokios sumos taip pat apmokestinamos bendrai.