PVM: mokėjimo datos. PVM deklaracijos pateikimo terminas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Pridėtinės vertės mokestis yra vienas svarbiausių valstybės biudžetui ir kartu vienas kontroversiškiausių mokėtojų įsipareigojimų jį įtraukti į biudžetą ir teikti ataskaitas vykdymo požiūriu. Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatos įpareigoja įmones ne tik laiku sumokėti į biudžetą aptariamą mokestį ir pateikti mokesčių tarnybai apie tai deklaraciją, bet ir tai daryti laikantis tam tikrų technologinių kriterijų. Kurios įstatymo normos šiuo atveju nusipelno ypatingo mokesčių mokėtojų dėmesio? Kokie yra PVM mokėjimo ir šio mokesčio ataskaitų teikimo vyriausybinėms įstaigoms ypatumai?

PVM apžvalga

PVM arba pridėtinės vertės mokestis yra klasifikuojamas kaip netiesioginis. Tai reiškia, kad de jure jį sumoka įmonė, o de facto – jos klientas ar pirkėjas, kadangi šis mokestis dažniausiai įtraukiamas į prekės pardavimo kainos struktūrą.

Atitinkamo mokesčio suma, kurią reikia pervesti į Rusijos Federacijos biudžetą, nustatoma kaip skirtumas tarp rodiklio, kuris buvo apskaičiuotas parduodant prekes, darbus ar paslaugas, ir skaičiaus, buvo pristatytas įmoneiatitinkamo produkto tiekėjas. PVM sumokamas į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytus terminus. Taip pat pagrindinis valstybės mokesčių įstatymas įpareigoja PVM mokėtojus teikti deklaracijas reguliavimo institucijoms. Apsvarstykite šių procedūrų įgyvendinimo ypatybes išsamiau.

PVM deklaracija

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normose nustatytas PVM deklaracijos pateikimo terminas yra kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 diena. Su PVM tai laikoma ketvirtadaliu. Taigi, jei mokesčių mokėtojui reikia atsiskaityti už pirmus 3 metų mėnesius, tai atitinkamo laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo terminas yra balandžio 25 d.

Kaip pateikti PVM deklaracijas, įskaitant atostogas?

Daugeliui verslininkų labai aktualus klausimas – kada nusiųsti atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai, jei 25 diena yra poilsio diena. Rusijos Federacijos teisės aktuose yra numatyta taisyklė, pagal kurią teikiant PVM ataskaitas, deklaracijos formos ataskaitos pateikimo terminas šiuo atveju nukeliamas į kitą darbo dieną. Tai, pavyzdžiui, 2015 m. terminai yra tokie: I ketvirčio PVM deklaracija turi būti pateikta iki balandžio 27 d., II ketvirčio ataskaita pateikiama iki liepos 27 d., už 3 - iki spalio 26 d. 2016 m. sausio 4 d. - sausio 25 d. 2016 m. savo ruožtu bus nustatyti nauji deklaracijos pateikimo terminai. PVM yra mokestis, reikalaujantis atidžiai apsvarstyti jį reglamentuojančius teisės aktų niuansus. Mokesčių mokėtojui patartina juos išstudijuoti iš anksto. Metų PVM deklaracijų teisės aktai nenumato. Šio dokumento pateikimo terminai vienaip ar kitaip koreliuoja suketvirtį.

Sankcijos už PVM nepranešimą

Jei įmonė nepateikia valstybei teisės aktų reikalaujamos PVM atskaitomybės, tai vadovaudamasi PMĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str., jai gali būti skirta bauda. Kita sankcija, taikoma įmonei, nesilaikančiai teisės aktuose nustatytų PVM grąžinimo terminų – galimas operacijų atsiskaitomosiose sąskaitose sustabdymas. Tai yra 3 str. 3 dalyje nustatytos normos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 str.

Pažymėtina, kad nurodyto mokesčio deklaracijos pateikiamos, jei kalbame apie įmonę su filialais, tik pagrindinė įmonės buveinė. Tai reiškia, kad atskiri įmonės padaliniai gali nepateikti atitinkamo dokumento vietinėms Federalinės mokesčių tarnybos struktūroms.

Deklaracija – elektronine forma

Būtina valstybei pateikti atitinkamą deklaraciją elektronine forma. Jei mokėtojas pateikia dokumentą popierine forma, Federalinė mokesčių tarnyba laikys, kad jis nepateiktas. Įmonė bus laikoma pažeidusia PVM atskaitomybės įstatymą. Todėl deklaracijos pateikimo terminai nėra vienintelis teisės aktų reikalavimų mokesčių mokėtojams įvykdymo kriterijus.

Bet kaip Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti elektroninę atitinkamo mokesčio deklaraciją?

Kaip išsiųsti elektroninę deklaraciją mokesčių inspekcijai?

Jei bandote pateikti atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai įprasto failo forma Word arba Excel formatuarba atsiųsti el.paštu, agentūra greičiausiai nepriims. Faktas yra tas, kad deklaracija, kaip svarbiausias mokesčių atskaitomybės š altinis, turi būti pasirašyta. Kadangi teisės aktai reikalauja, kad įmonės šį dokumentą pateiktų elektronine forma, daroma prielaida, kad jis bus pasirašytas naudojant EDS, o siunčiant gali būti naudojama specializuota programinė įranga. PVM mokėtojas gali įsigyti atitinkamą infrastruktūrą viename iš sertifikavimo centrų.

Kaip užregistruoti EDS deklaracijoms?

Norėdami užregistruoti skaitmeninį parašą, turite pateikti šios organizacijos pasą, taip pat juridinio asmens steigimo dokumentus. Jei EDS užsako įmonės atstovas, tam gali prireikti ir organizacijos vadovybės įgaliojimo. EDS verslininkams registruoja labai daug organizacijų. Iš jų reikėtų rinktis tuos, kurie yra akredituoti – atitinkami sertifikavimo centrai gali išduoti aukščiausios apsaugos laipsnio elektroninius raktus. Atitinkamai, Federalinė mokesčių tarnyba bus pasirengusi priimti PVM deklaracijas, pasirašytas raktais, išduotais akredituoto sertifikavimo centro.

PVM deklaracijos pateikimo forma

Kitas reikšmingas veiksnys pripažįstant, kad įmonės PVM atskaitomybės įsipareigojimai valstybei yra įvykdyti, yra teisingos deklaracijos formos naudojimas. Rusijos Federacijos teisės aktai reikalauja, kad mokesčių mokėtojai naudotų dokumentą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr.104, 2009 m. spalio 15 d. Išnagrinėję, kas yra PVM, šio mokesčio deklaracijos pateikimo terminus, išsamiau apsvarstysime aspektą, susijusį su teisingu šios formos užpildymu.

Kaip teisingai užpildyti PVM deklaraciją?

Atitinkamame dokumente turi būti rodikliai rubliais, kapeikų nurodyti nereikia. Jei jie susidaro apskaičiuojant PVM, tada atitinkami rodikliai turi būti suapvalinti iki artimiausio rublio. Jei suma yra 50 kapeikų ar daugiau, tada aukštyn, jei mažiau, tada atitinkamai žemyn.

Deklaracijos titulinį puslapį, taip pat 1-ą dokumento skiltį, turi užpildyti visos įmonės, kurios yra atitinkamo mokesčio mokėtojas. Įskaitant tuos, kurie ataskaitiniu laikotarpiu neturėjo apyvartos dėl sandorių su PVM. Tokių organizacijų pateikimo terminai ir ataskaitų teikimo tvarka yra tokie patys, kaip ir įmonėms, kurios faktiškai sumokėjo minėtą mokestį.

Deklaracijos 2–12 skiltys, taip pat įvairūs atitinkamo ataskaitinio dokumento priedai savo ruožtu turi būti pildomi tik tada, kai mokesčių mokėtojas atliko vienoje ar kitoje formoje nurodytas operacijas.

Deklaracijos 4–6 skiltys turi būti pildomos tik tais atvejais, kai įmonė sumokėjo PVM nuliniu tarifu.

Nr.sutartis, komiso sutartis, transporto ekspediciją ar buvo kūrėjas.

Nagrinėjamo š altinio 12 skirsnis turi būti užpildytas, jei:

• mokesčių mokėtojas savo klientui išrašė sąskaitas faktūras, bet pagal įstatymą nebuvo PVM mokėtojas;
• įmonė išrašė sąskaitas faktūras, tačiau atitinkamuose dokumentuose nurodytos prekės nebuvo apmokestinamos PVM;
• jei mokesčių mokėtojas surašė sąskaitas faktūras, bet buvo atleistas nuo prievolės sumokėti atitinkamą mokestį į biudžetą.

Kaip apskaičiuojamas PVM?

Norint užpildyti PVM deklaraciją, reikia teisingai apskaičiuoti atitinkamą mokestį. Kaip ši užduotis išspręsta? Viskas priklauso nuo konkrečios prekės, darbų ar paslaugų rūšies, už kurią imamas PVM. Kai kurioms gaminių rūšims taikomas atitinkamas 18 proc., kitų – 10 proc. mokestis. Yra veiklų, kurios apmokestinamos taikant nulinę palūkanų normą. Išsamiau panagrinėkime jų taikymo specifiką.

Nr. operacijos, numatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose. 10% PVM tarifas taikomas prekybai maisto produktais, prekėmis vaikams, spaudai, medicinos prekėmis. Savo ruožtu norma, kuri yra 18 proc.taikoma kitais atvejais. Jei įmonė gauna avansinį mokėjimą už prekes, taip pat tais atvejais, kai PVM apskaičiuojamas specialiu būdu, gali būti taikomi ir 10% ir 18% tarifai.

Verslo savininkams visada naudinga neatsilikti nuo naujovių teisės aktų, reglamentuojančių PVM apmokestinamų prekių, gaminių ir paslaugų pardavimą, srityje. Pagrindiniai teisės š altiniai, į kuriuos šiuo atveju atkreiptinas dėmesys, yra 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. nutarimas Nr. 908, 2004 m. rugsėjo 15 d. Nr. 688, 2003 m. sausio 23 d. Taigi mokesčių mokėtojui itin svarbu naudoti teisingą PVM deklaracijos formą, apskaičiuoti šį mokestį, taip pat laikytis įstatymų nustatyto atskaitomybės termino. PVM taip pat turi būti sumokėtas laiku. Panagrinėkime šį aspektą išsamiau.

PVM mokėjimo terminai

Taigi, išstudijavome tokį niuansą kaip PVM deklaracijų pateikimo terminas. Tačiau jo laikymasis yra prievolė, kuri iš tikrųjų papildo atitinkamo mokesčio mokėjimą iždui. Kada reikia sumokėti mokesčius į biudžetą? Kaip susijusios pristatymo ir PVM mokėjimo sąlygos?

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų nuostatomis, atitinkamas mokestis paprastai turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki 25 pirmųjų 3 mėnesių, einančių po ataskaitinio laikotarpio, lygiomis dalimis. Tai yra, jei, pavyzdžiui, pagal I ketvirčio rezultatus, įmonė turi sumokėti 30 000 rublių į Rusijos Federacijos biudžetą kaip PVM, tai balandį, gegužę ir birželį valstybei reikia sumokėti po 10 000 rublių.

Taigi, PVM ataskaitos pateikimo terminai gali sutapti tik su pirmuoju mokėjimu į biudžetą. Įstatymų leidėjas nustato specialų scenarijų organizacijoms, kurios pagal nutylėjimą nėra atitinkamo mokesčio mokėtojas, bet yra išrašusios savo sandorio šalims sąskaitas, kuriose yra fiksuotas mokestis. Tokios įmonės visą mokesčio sumą turi sumokėti iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Šia prasme mokėjimo į biudžetą ir PVM deklaracijos pateikimo terminas yra tas pats.

PVM yra mokestis, kurį reikia sumokėti laiku, taip pat pranešti apie jį valstybei.