PVM deklaracijos patikslinimas: pavyzdžių pildymas, terminai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Rengti mokesčių deklaracijas ir vėliau jas pildyti yra labai rimta ir sunki užduotis. Ypatingą vietą tarp ataskaitų teikimo užima pridėtinės vertės mokesčio deklaracija (PVM), nes ji yra numatyta atliekant bet kokią prekių – materialiojo turto – įsigijimo ar pardavimo operaciją. Didelę apyvartą turinčios organizacijos kas mėnesį išrašo daug sąskaitų faktūrų, kuriose, be kitų dalykų, priskaičiuojamas ir PVM. Nenuostabu, kad atliekant tokį skaičių skaičiavimų galima padaryti klaidingą skaičiavimą, todėl labai svarbu žinoti taisykles ir kaip jas ištaisyti. Jei nurodyto mokesčio deklaracija jau buvo pateikta, o skaičiavimų klaida pastebėta vėliau, tai pačiame dokumente jos ištaisyti neįmanoma. Tokiu atveju turėtumėte papildomai pateikti atnaujintą pridėtinės vertės mokesčio (VDT) deklaraciją.

Kaip pateikti atnaujintą deklaraciją

Nustačius klaidingą apskaičiavimą, turėjusį įtakos galutinei sumai, būtina parengti pridėtinės vertės mokesčių patikslinimą / patikslintą deklaraciją. Jame nerodoma teisingai anksčiau pateikta informacijainformacija, naujame dokumente nurodomas tik informacijos neatitikimas. Jei dėl klaidos mokestis buvo neįvertintas, tada tuo momentu, kai mokesčių mokėtojas pateikė ir sumokėjo padidintą tarifą, tada deklarantas savarankiškai nusprendžia, ar sudarys naują dokumentą su pakeitimais, ar paliks viską taip, kaip yra.

Pateikę patikslinančią PVM deklaraciją, turėtumėte būti pasirengę mokesčių patikrinimui. Mokėtojas gali būti iškviestas į FTS biurą arba inspektorius asmeniškai atvyks patikrinti dokumentų. Jei staiga dėl to išaiškės duomenų neatitikimas, tai gresia didelėmis nuobaudomis, kurių dydis priklauso nuo veiklos rūšies.

Deklaracijos forma karts nuo karto keičiasi, pagal naujus teisės aktus, nuo 2015 m. patikslinta deklaracija teikiama tik elektronine forma, popierinės laikmenos nugrimzdo į praeitį.

Ko reikia norint pateikti paaiškinamąją deklaraciją

Reikia pateikti UD:

• Turėkite skaitmeninio parašo raktą.
• Įdiekite reikiamą programinę įrangą savo kompiuteryje.
• Įdiekite Crypto Pro.
• Įdiegti šifravimo rankenėlę.

Žingsnis po žingsnio instrukcijos

• Sukurkite aiškinamąją deklaraciją.
• Suarchyvuokite naudodami kriptovaliutą.
• Padėkite skaitmeninį parašą.
• Siųsti failą mokesčių inspekcijai.
• Palauk atsakymo apie deklaracijos priėmimą el. paštu.

Kokiais atvejais taikomas UD

Patobulinto formavimasdeklaracijas numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taisyklė taikoma ne tik pridėtinės vertės mokesčiui, bet ir kitoms rūšims, apie kurias pateikiamos ataskaitos Federalinei mokesčių tarnybai. Tokio tipo mokesčių ataskaita teikiama keliais atvejais:

• Jei anksčiau pateiktoje deklaracijoje įvyko klaida, dėl kurios buvo per mažai įvertinta mokesčių mokėjimo suma. Pavyzdžiui, PVM atskaitai buvo priimta sąskaita faktūra su klaidomis ir tai tapo kliūtimi skaičiuojant.
• Iš mokesčių inspekcijos gautas prašymas pateikti paaiškinimus dėl deklaracijos arba pateikti atnaujintą pajamų deklaraciją. Jeigu mokesčių mokėtojas sutinka su nustatytais netikslumais, tuomet UD turi būti pateiktas nepasibaigus penkių dienų terminui. Nesutinkant su klaidomis, per tą patį laikotarpį mokesčių tarnybai turi būti pateiktas aiškinamasis raštas. Už Federalinės mokesčių tarnybos reikalavimų neįvykdymą per nurodytą laikotarpį organizacijai bus skirta 5 tūkstančių rublių bauda, o antrą kartą pažeidus per kalendorinius metus – 20 tūkstančių rublių.
• Prekės buvo išsiųstos eksportui, tačiau dokumentų paketas, patvirtinantis beprocentinį dydį, nebuvo paimtas per įstatymo nustatytą terminą. Tokiu atveju pateikiama atnaujinta pajamų mokesčio deklaracija už laikotarpį, per kurį buvo išsiųstos eksportuojamos prekės (suteiktos paslaugos ir atlikti darbai taikant 0 proc. tarifą).

Kas atrado klaidą, mokesčių mokėtojas ar mokesčių inspekcija, pavyzdžiui, atlikdamas auditą, nesvarbu. Koregavimo taisyklėsbuh alterinė dokumentacija išdėstyta PBU 22\2010, o vadovaujantis PMĮ 81 str., patikslinančios deklaracijos pateikimas numatytas už ataskaitinį laikotarpį, kuriam priklauso nustatytas netikslumas.

Nežinote, kaip atrodo elektroninė patikslinta deklaracija? Pavyzdį galite pamatyti žemiau.

Galimos priežastys

Kaip minėta, UD padavimo priežastis gali būti finansų skyriaus darbuotojo skaičiavimų klaida. Kai kurie buh alteriai pateikia patikslinančią deklaraciją, jei finansinio audito metu suma buvo pakeista tiek aukštyn, tiek žemyn. To daryti neverta, nes Mokesčių kodekse yra straipsnis, kuriame teigiama, kad UD pateikiamas tik tada, kai klaida aptinkama savarankiškai.

Patikrinimo rezultatai fiksuojami ir lieka mokesčių inspekcijai, kuri savo ruožtu savarankiškai atspindi naują informaciją mokesčių mokėtojo asmeninės sąskaitos kortelėje, o buh alteriui pateikus patikslinančią deklaraciją, duomenys dubliuojami.

Kai nereikia pateikti UD

Atnaujinta pelno deklaracija nepateikiama keliais atvejais:

• Išrašant arba gaunant koreguojančią sąskaitą faktūrą.
• Jei mokesčių tarnyba dėl audito apmokestino papildomą PVM.
• Kai deklaracijoje rastos klaidos neturi įtakos mokėtino PVM sumai arba sukelia permoką. Šiuo atveju patikslintos deklaracijos pateikimas nėra prievolė, tačiau jei pageidauja, mokesčių mokėtojas gali ją pateikti.

Kaipištaisyti PVM skaičiavimo klaidas

Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimo koregavimo metodika išsamiai aprašyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio pirmoje pastraipoje. Atsižvelgiant į tai, einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu pastebėjus praėjusio ketvirčio klaidą, perskaičiuojami tik to laikotarpio, kuriuo ji buvo padaryta, rezultatai. Jei neįmanoma nustatyti klaidos momento, galite ištaisyti situaciją dabartinėje ataskaitoje. Dažniausiai klaidos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį leidžiamos šiais atvejais:

• Išrašant sąskaitą faktūrą.
• Pirkimo ir pardavimo žymėjimo metu.
• Verslo operacijos rodomos mokesčių apskaitoje.
• Pildydami pačią mokesčių ataskaitą.

Lengviausia ištaisyti klaidas, padarytas pildant pačią deklaraciją, tačiau sunkiau atlikti tam tikro mokesčio apskaičiavimo pakeitimus sąskaitoje faktūroje. Pradiniame etape pakeitimai fiksuojami dokumente, vėliau atliekami apskaitos informacijos ir pačios ataskaitos pakeitimai. Skaičiuojant mokestį kaupimo principu, patikslinamoji deklaracija pateikiama už visus ataskaitų teikimo laiko intervalus, nuo klaidos aptikimo momento.

Deklaracijos pateikimas

Jei klaida paaiškėjo po einamojo ataskaitinio laikotarpio deklaracijos pateikimo, bet nepasibaigus pačios ataskaitos pateikimo ir/ar mokesčių sumokėjimo terminui, šiuo atveju nuobauda netesybų forma nenumatyta. Tačiau kai nurodytaPVM deklaracija pateikiama už būtąjį laiką, buvo padaryta mokesčio dydžio klaida, tada baudos ir netesybų skyrimas yra neišvengiamas. Pagal Mokesčių kodeksą, PVM dokumentai turi būti pateikti iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, 25 dienos. Pridėtinės vertės mokestis mokamas lygiomis sumomis kiekvieną mėnesį iki 25 d.

Paaiškinamoji deklaracija turi būti pateikta taisytina tuo metu galiojusia forma, pavyzdžiui, jei deklaracija pateikta už laikotarpį iki 2014 m. sausio 1 d., tuomet ji gali būti surašyta popieriuje. Jei klaida nesusijusi su PVM suma, tai nuobaudų nebus. Tačiau tiems, kurie perskaičiavo padidinimo mokestį už praėjusius laikotarpius, prisiima 20% prievolę nuo laiku nesumokėtos sumos. Kai kuriais atvejais mokesčių pareigūnai gali nelaikyti mokėtojo atsakingu:

• Kai jis pats nustatė netikslumą.
• Jei po deklaracijos išsiuntimo buvo atliktas patikrinimas, kuriame klaidų nerasta.

Pataisyta mokesčių deklaracija pateikiama taip pat, kaip ir ataskaitinė, ta pačia forma. Norint nurodyti dokumento paskirtį, tai yra pašalinti klaidą, titulinio lapo eilutėje „pataisos numeris“reikia nurodyti skaičių 1. Prie dokumento turi būti pridėtas lydraštis, kuriame prašoma mokėtojo priimti. Federalinės mokesčių tarnybos teritorinės institucijos dokumentas, taip pat nurodant pataisymų pobūdį ir susijusių dokumentų sąrašą. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, motyvacinis laiškas nėra privalomas, bet dažniausiaibiurai to reikalauja.

Motyvacinis laiškas

Be paaiškinančios deklaracijos, mokesčių institucijos reikalauja dokumento, kuriame turi būti ši informacija:

• Mokesčio, kuriam išduotas DD, pavadinimas, šiuo atveju reikia nurodyti PVM.
• Ataskaitų teikimas ir mokestinis laikotarpis, už kurį atliekamas perskaičiavimas.
• Pagrindas pateikti.
• Pakeisti indikatoriai, reikalingos tik naujos reikšmės.
• Būtina pakeisti dokumento eilutes.
• Mokėjimo dokumentų, už kuriuos buvo pervestos trūkstamos mokesčių sumos, informacija.
• Įgalioto asmens (generalinio direktoriaus arba vyriausiojo buh alterio) parašas.
• Mokėjimo nurodymo, patvirtinančio mokesčių ir baudų sumokėjimą, kopija.

Atlikdami dokumentų auditą, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai gali paprašyti pirminių dokumentų, kuriais remiantis buvo nustatyta klaida.

Nuo 2017 m. pakeistos pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos aiškinamąjį raštą galima teikti tik elektronine forma pagal nustatytą formą.

UD padavimo niuansai ir pasekmės

Pateikdami patikslinančią deklaraciją turėtumėte žinoti keletą niuansų:

• Situacijos, kai mokesčių mokėtojas pakeičia juridinį adresą, ir dėl to pasikeičia mokesčių inspekcija, yra gana dažnos situacijos. Jei vėliau aptinkama ataskaitų teikimo klaida, kuri buvo padaryta dar iki adreso pakeitimo, atitinkama deklaracija yra visataip pat pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos teritorinei įstaigai naujoje registracijos vietoje.
• Jei po įmonės reorganizavimo buvo nustatyti PVM apskaičiavimo neatitikimai, patikslinta mokesčių deklaracija taip pat pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos teritorinei įstaigai juridinio asmens, sudaryto po pakeitimai.
• Reikėtų atsižvelgti į tai, kad mokesčių mokėtojo UD pateikimas visada sukelia mokesčių tarnybos palūkanas. Jei aiškinamoji deklaracija sudaroma uždaram mokestiniam laikotarpiui, tai sukaupimų stalinis arba patikrinimas vietoje yra beveik neišvengiamas. Šiuo atžvilgiu daugelis finansų skyriaus darbuotojų stengiasi vengti pateikti DO, tikėdamiesi, kad mokesčių inspekcija neras klaidos prieš pasibaigiant senaties terminui.

Dėl atnaujintos deklaracijos pateikimo terminų

UD suteikimo ir atsakomybės sąlygas reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2–4 dalys, 81 straipsnis:

• Kai atnaujinta 3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija pateikiama nepasibaigus pirminės deklaracijos pateikimo terminui, tai dažniausiai prilyginama pateikimui laikantis nustatytų terminų.
• Jei „paaiškinimas“pateikiamas pasibaigus pirminės deklaracijos pateikimo terminui, bet nepasibaigus mokesčio sumokėjimo terminui, mokesčių mokėtojas bauda nebus baudžiamas. Tokiu atveju turi būti įvykdyta pagrindinė sąlyga: deklaracija turi būti pateikta anksčiau, nei FTS darbuotojai sužinojo apie klaidos nustatymą arba patikrinimo vietoje inicijavimą.
• Mokesčių mokėtojas, pateikdamas UD pasibaigus visiems tiek pradinės deklaracijos pateikimo, tiek mokesčių mokėjimo terminams,bus laikomas atsakingas, jei, be pirmiau nurodytų sąlygų, bus įvykdytos dar dvi sąlygos.

Sukauptos netesybos ir nepriemokos sumokėtos prieš pateikiant pakeistą gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją.

Mokesčių tarnybos patikrinimas vietoje nepatvirtino klaidos ir melagingos informacijos pateikimo, po to buvo pateikta patikslinta deklaracija.

Nr.

Siekiant išvengti nesusipratimų, pataisyta mokesčių deklaracija turėtų būti pateikta kaip ataskaitos neatitikimų nustatymas.

Atnaujintos deklaracijos pateikimas

Pakeistoje mokesčių deklaracijoje turi būti:

• Skiltys, kurios buvo užpildytos pradinėje deklaracijoje, net jei jose nebuvo klaidų.
• Skiltys, kurių neužpildėte anksčiau, bet turėjote turėti. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojas yra mokesčių agentas, tačiau pradinėje deklaracijoje neapskaičiavo agento PVM, todėl taisant šį netikslumą į UD reikia įtraukti dar vieną skyrių.
• 8 skyriaus priedas Nr.1, jei buvo pildomas papildomas pirkimo knygelės lapas už laikotarpį, kuriam išduodamas „patikslinimas“.
• 9 skyriaus priedas Nr.1, jei buvo pildomas papildomas pirkimo knygelės lapas už laikotarpį, kuriam išduodamas UD.

Nurodyto užpildymasdeklaracijos

Labai svarbu žinoti, kaip pildomas šis dokumentas, nes tai kitokia forma, į kurią įrašomi tik patikimi, anksčiau nepateikti rodikliai.

Antraštiniame puslapyje yra stulpelis „Koregavimo Nr.“, kuris yra privalomas. 8-12 skyriai turi būti pildomi tik koreguojant priedą Nr. 001. Darant pakeitimus pardavimo ar pirkimo knygoje pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, būtina užpildyti 8, 9 skilčių priedą Nr..

Aktualumo ženklai

Ne mažiau svarbus parametras yra aktualumo ženklas, šie laukai užpildyti skaičiais 0 arba 1.

• 0 yra skaitmuo, nurodantis, kad informacija 8 ir 9 skyriuose anksčiau nebuvo pateikta arba sena informacija buvo pakeista.
• 1 - skaičius pateikiamas, kai anksčiau deklaracijoje nurodyti duomenys yra teisingi ir atnaujinti.

Reikalingas aktualumo ženklas, kad mokėtojas nedubliuotų informacijos. Jei deklaracijoje buvo rasta daug klaidų, visuose skyriuose galite dėti 0, po to informacija bus visiškai iškraunama.

Pasvarstykime, kaip pildoma patikslinanti deklaracija su padidinta suma. Tuo atveju, kai UD formuojamas siekiant padidinti mokesčio sumą, sumokėti reikia prieš pateikiant dokumentą. Jei tai nebus padaryta, IFTS darbuotojai už vėlavimą skirs baudą. Aiškinamoji deklaracija pateikiama kitą dieną po skolos padengimo.

Sumos sumažinimas

Jei mokesčių mokėtojas sukuria UD, kad sumažintų sumą, bus atliktas dokumentų auditaspaskiriami mokesčių pareigūnai arba auditas vietoje.

Jei dėl to paaiškės, kad mokesčių mokėtojas vis dar yra skolingas, reikiama suma bus pervesta į jo sąskaitą, tačiau, norėdamas atlikti tokią operaciją, jis turi parašyti prašymą Federalinei mokesčių tarnybai.

UD padavimo tvarka 2017 m

Kaip pateikti pakeistą PVM deklaraciją? Ar nustatyti terminai? 2015 metais mokėtojai dokumentus mokesčių tarnybai privalėjo pateikti elektronine forma. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 dalimi, visos popieriuje surašytos deklaracijos laikomos nepateiktomis. Tos pačios taisyklės galioja ir patikslinamajai deklaracijai, todėl šiemet jos išduodamos išskirtinai elektroniniu formatu, o ko tam reikia – aprašyta straipsnio pradžioje.

Kalbant apie konkrečius „paaiškinimo“pateikimo terminus, jų nėra. Geriau jį perduoti iš karto po to, kai savarankiškai nustatomi skaičiavimų neatitikimai, nepamirškite, kad Federalinei mokesčių tarnybai nustačius klaidas taikomos nuobaudos.

Pateikti aiškinamąją deklaraciją ar ne, kiekvienas mokesčių mokėtojas sprendžia savarankiškai, tačiau nepamirškite ir galimų pasekmių. Todėl šiuo atveju geriausias pasirinkimas yra atidžiai patikrinti visus skaičiavimus ir pačią deklaraciją prieš pateikiant ją, kad nebūtų klaidų.