Draudimo įmokų apmokestinimo objektas: samprata, apibrėžimas, charakteristikos, skaičiavimo tvarka ir atsakomybė už pavėluotas įmokas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokėjimai piliečiams, pagrįsti darbo santykiais ir civilinės teisės sutartimis, turi būti apmokestinami draudimo įmokomis. Tokios išmokos į nebiudžetinius fondus bus mokamos tik su sąlyga, kad piliečiai nėra individualūs (privatūs) verslininkai.

Apmokestinamųjų prekių sąrašas

Draudimo įmokų apmokestinimo objektų sąraše yra lėšos, kurias draudikai perveda pagal darbo santykius.

• Darbo sutartys.
• Civilinio pobūdžio sutartys, pavyzdžiui, gauti atlyginimą už atliktus darbus. Darbuotojai, turintys tokio tipo susitarimą, neturi galimybės gauti nedarbingumo atostogų ir išeiti atostogų. Paprastai jis gauna atlyginimą kaip komisinį atlyginimą.
• Sutartys dėlžmogaus autorių teisės, išimtinės autoriaus teisės į meną, mokslą ir literatūrą perskyrimas, tai yra susitarimai, susiję su intelektinės nuosavybės teisėmis.
• Sutartis dėl licencijavimo teisių, naudojant mokslo, meno, literatūros ir kt. duomenis.

Anksčiau draudimo įmokos buvo taikomos tik sutartims, dabar – santykiai. Tai reiškia, kad visoms su darbu susijusioms išmokoms turėtų būti taikomos įmokos, išskyrus tas, kurios laikomos išimtimis.

Draudimo įmokų apmokestinimo objektas – išmoka darbuotojų, kurie yra apdrausti privalomuoju draudimu, naudai. Remiantis federaliniais įstatymais, išimtys yra individualūs verslininkai, notarai, teisininkai. Jei darbuotojas nesudarė sutarties su darbdaviu, mokėjimai nebus mokami.

Pinigai nebus laikomi draudimo įmokų į nebiudžetines lėšas apmokestinimo objektu, jei:

• Sutartis ar susitarimas nesudarytas.
• Sutartis yra susijusi su teisėmis į konkretų turtą, pvz., nuomos sutartimi.
• Dividendai buvo įsigyti kaip bendrovės akcininkas.
• Iš paskolos lengvatinėmis sąlygomis buvo gauta materialinė nauda.

Jei darbo užmokesčio pervedimo laikotarpiu darbdavys gavo informaciją, kad jo darbuotojas mirė, tai tokios lėšos taip pat nebus apmokestinamos. Žmogui mirus, darbo santykiaisustabdyti. Be to, tokio darbuotojo privalomojo draudimo nebus prasmės.

Grynųjų pinigų apmokestinimo taisyklės

Mokėjimai, kuriems taikomos draudimo įmokos, skaičiuojami kiekvienam darbuotojui individualiai nuo atsiskaitymo laikotarpių pradžios didinant. Be to, įmokos neapmokestinama suma, jei tokia bus, bus išskaičiuota iš atlyginimo. Draudimo įmokų apmokestinimo objektais pripažįstami:

• darbo užmokestis;
• įvairūs priedai - už papildomus pamainas, kelių pareigų derinimą darbovietėje, už stažą ir pan.;
• didėjančio veiksnio, pvz., rajono reguliavimo, taikymas darbui aukštumose;
• mokėjimas darbuotojui tam tikrų prekių pavidalu.

Išmokos darbuotojams

Kai kurios organizacijos savo darbuotojams teikia įvairias lengvatas, pavyzdžiui, naujametinę dovaną vaikui, darbuotojo ir jo šeimos kelionių į sanatoriją finansavimą, darželio išlaidų apmokėjimą. Ar tokioms išmokoms bus taikomos draudimo įmokos? Jei organizacija perves pinigus darbuotojui asmeniškai, pavyzdžiui, grąžins pinigus už atostogas sanatorijoje, tada jie taps tokiu objektu.

Jei įmonė perveda pinigus įstaigoms (kelionių įmonei, darželiui), tai mokėjimas netampa apmokestinimo objektu, darbuotojas nieko negauna į rankas, bet tuo pačiu naudojasi paslauga arba darbdavio pagalba. Ne visos organizacijos teikia tokią pagalbą.darbuotojų, daugeliu atvejų darbuotojas už darbą gauna atlygį.

Mokėjimas, atliktas asmeniui, kuris nėra laikomas organizacijos darbuotoju, negali būti apmokestinamas.

Federalinės mokesčių tarnybos įgaliojimai, valstybės lėšos

Mokesčių institucijos turi teisę:

• kontroliuoti verslininkų, darbdavių veiksmus (tikrinti apskaičiavimo teisingumą, įmokos sumokėjimo savalaikiškumą);
• priimti mokėjimą, įnašus, grąžinti lėšas, remiantis FSS arba PFR sprendimu;
• darbdavio sprendimas dėl įmokos arba atidėjimas;
• nustatyti baudas ir baudas.

PFR, FSS turi teisę atlikti analogiškus veiksmus, susijusius su draudimo įmokomis, kurių laikotarpis pasibaigė iki 2017 m. sausio mėn., arba buvo patikslintas, perskaičiuotas. Taip pat PFR tvarko apskaitą privalomojo draudimo programoje, o FSS yra laikoma privalomojo socialinio draudimo draudimo sumų tvarkymo administratoriumi. Socialinio draudimo fondas pasiliko teisę tikrinti deklaruotas išmokų sumas už laikiną darbuotojų nedarbingumą ir motinystę.

Draudimo įmokų apskaita

Darbdavys moka darbuotojui. Kartu jis turi mokėti draudimo įmokas. Norint, kad mokėjimas būtų atliktas teisingai, būtina turėti informaciją apie buh alterinės apskaitos organizavimą. Visa reikalinga informacija nurodyta Rusijos Federacijos socialinės plėtros ministerijos įsakyme Nr.908n (toliau – įsakymas). Remiantis šiuo nurodymu, mokėtojai privalo vesti apskaitą apie savo veiksmus pervedant grynuosius piniguslėšos:

• sukaupta, baudos ir nuobaudos;
• gavo pinigų pervedimui;
• išlaidos, patirtos mokant tam tikras draudimo sumas;
• darbuotojos motinystės ar negalios atveju.

Taip pat turėtų būti informacija apie iš FSS gautas lėšas. Draudimo įmokų apmokestinimo objektų apskaita vykdoma ypatingai, nes darbdavys neperveda visų sukauptų lėšų. Apskaičiuotą įmoką į VP galima sumažinti per paties fondo teikiamas išmokas. Tik pinigų suma neturėtų būti didesnė nei nustatyta FSS. Lėšų, kurias galima sumažinti, pervedimas aprašytas įsakyme.

• Išmokos, mokamos dėl darbuotojo negalios.
• Mokėjimas moterims dėl nėštumo ir gimdymo.
• Vienkartinė išmoka moterims, kurios registruotos gydymo įstaigose ankstyvoje nėštumo stadijoje.
• Mokėjimai gimus vaikui.
• Mokėti tėvams už vaiką kas mėnesį pusantrų metų.
• Laidotuvių gerovės išmokos arba būtinų laidojimo paslaugų finansavimas, kurį atlieka specializuota organizacija.
• Slaugant neįgalius vaikus mokamos keturios poilsio dienos per kalendorinį mėnesį.

Įmonė turi vesti kiekvieno darbuotojo apskaitą ir sisteminti informaciją. Pasiekus tam tikrą mokėjimo sumą už vieną darbuotoją, lėšų kaupimas gali būti sustabdytas.

Individuali apskaita

Inspektoriai atlieka patikrinimus ir ištiria informaciją iš kiekvieno darbuotojo įrašų kortelių su apskaitos sąrašu, o tada palygina informaciją. Draudimo įmokų apmokestinimo objekto apskaita reikalauja individualaus požiūrio, tačiau sąskaitų plano taikymo instrukcijos to nenumato. Sukauptos sumos joje atsispindi bendrai.

Siekiant palengvinti darbą, neklysti, 2010 m. sausio mėn. buvo priimtas FŽP ir FSS sprendimas. Šis sprendimas rekomenduoja naudoti korteles, jose pateikiami papildomi puslapiai, kuriuos reikės užpildyti tik tada, kai bus naudojamos kainos, kurios skiriasi nuo bazinių tarifų.

Apskaita

Apskaita kontroliuojama pagal bendrąsias taisykles. Šiems tikslams reikia naudoti sąskaitų planą Nr. 69. Po privalomojo socialinio draudimo reformos įmonių sąskaitų sistema tapo paprastesnė.

Sveikatos apsaugos ministerijos Socialinės plėtros įsakyme nurodytas draudimo įmokų apmokestinimo objekto apskaitos algoritmas. Reikia pasidalyti įmokas, pašalpas, baudas. Informacija apie kelionę negali būti įtraukta į išlaidas.

Įmokų sumos nurodomos rubliais, o kaupimai ir išlaidos daromos rubliais, kapeikomis. Lėšas, kurios buvo permokėtos, FSS nusprendė grąžinti. Jie turi būti išvardyti apskaitos dokumentuose, o informacija turi būti įrašyta tą mėnesį, kurį jie buvo gauti.

Pajamos, kurios nelaikomos apmokestinimo objektu

Specialistai, susiję su atskaitymais į FSS, FŽP turėtų žinoti, kad ne visos lėšos yra privalomai apmokestinamos ir pervedamos į fondus. Ar tam tikram mokėjimui taikomos draudimo įmokos, ar ne – galite sužinoti naudodamiesi str. 422 NK. Jame yra mokėjimų, kurie neturėtų būti apmokestinami, sąrašas.

Draudimo įmokos neapmokestinamos pajamos:

• Valstybės išmokos, pvz., bedarbio pašalpos.
• Darbuotojų aprūpinimas maistu, kuru darbu, būstu darbdavio lėšomis, dalinis komunalinių paslaugų apmokėjimas.
• Kompensacija už atleidimą iš darbo, išskyrus lėšas už nepanaudotas atostogas darbuotojui.
• Išlaidos įdarbinimui, atleidimams dėl darbuotojų mažinimo, įmonės reorganizavimo ar uždarymo.
• Vienkartinė piniginė pagalba pavaldiniams, pervedama dėl stichinių nelaimių, artimo giminaičio mirties, gimus vaikams, ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių.
• Pervedimai į privalomąjį sveikatos draudimą.
• Pinigų pervedimas savanoriškam sveikatos draudimui daugiau nei 12 mėnesių.
• Pensijų mokėjimai pagal sutartis, sudarytas su nevalstybinėmis lėšomis.
• Papildomų įmokų į darbuotojų pensijos finansuojamą dalį pervedimas, bet ne daugiau kaip dvylika tūkstančių rublių vienam darbuotojui per metus.
• Materialinė pagalba įmonės darbuotojams, bet ne daugiau kaip keturi tūkstančiai rublių.
• Darbuotojų aprūpinimas specializuota apranga, reikalingapavestų užduočių atlikimas darbo vietoje.
• Pinigai išleisti papildomam darbuotojų mokymui.

Ar ligos atostogos yra apmokestinamos

Dažnai tarp buh alterinės apskaitos tarnybos darbuotojų kyla klausimas, ar nedarbingumo atostogos yra apmokestinamos tokio tipo mokesčiais? Daugeliu atvejų nedarbingumo atostogos yra neapmokestinamos.

Tačiau yra taisyklės išimtis. Kartais darbdavys savarankiškai moka darbuotojui pinigus pagal jo gautą atlyginimą. Tokiu atveju už nedarbingumo atostogas mokamos draudimo įmokos, tačiau tai būna retai.

Darbuotojų dienpinigių skaičiavimas

Anksčiau darbuotojų dienpinigiai nebuvo apmokestinami draudimo įmokomis. Nuo 2017 metų įvyko pasikeitimų, o dienpinigiai, išrašyti daugiau nei norma, yra apmokestinami ir pervedami į fondus. Taigi privalomojo draudimo įmokų mokėtojai apmokestinimo objektą turi įtraukti į mokesčių už skirtumo dydį sąrašą.

Išskaitomi pinigai

2017 m. atnaujinta įmokų apskaičiavimo forma. Dabar reikia įvesti informaciją apie mokėjimus, kuriems tokios įmokos netaikomos. Nors jie neturės įtakos bendrai pervedimo sumai.

Tam dokumentuose yra atskira eilutė. Informacija apie neapmokestinamą sumą turi būti nurodoma ne tik už kiekvieną ketvirtį, bet ir kas mėnesį. Iš pradžių visos lėšos turi būti atspindėtos viename skaičiavimo puslapyje,tada kita - informacija apie lėšas, kurių nereikia vertinti.

Atsakomybė už draudimo įmokų nemokėjimą

Įmonių vadovai tvarko mokėtinas sąskaitas, siekdami optimizuoti pinigų srautų sistemą ir plėsti verslą. Anksčiau darbdaviai galėdavo „atidėti“įmokų mokėjimą, nes anksčiau atsakomybė už tokius veiksmus nebuvo tokia didelė. Taigi buvo vykdoma lėšų pervedimams į fondus organizacijoje atskaitomybė, kaupiami, tačiau lėšų į šalies biudžetą negauta. Lėšų rinkėjai negalėjo reikalauti atlyginimo iš visų darbdavių. Todėl vyriausybė nusprendė perkelti įmokų apskaitos teises ir pareigas Federalinei mokesčių tarnybai. Dėl to Mokesčių kodeksas buvo pakeistas.

Federalinė mokesčių tarnyba, gavusi visą informaciją apie draudimo įmokų skolininkus, pasiūlė darbdaviams taikyti skolos restruktūrizavimą su vėlesniu grąžinimu. Už vengimą ir nenorą mokėti skolas gresia baudžiamoji atsakomybė.

Baudžiamojo kodekso atnaujinimai įsigaliojo 2017 m. Juose nurodoma atsakomybė už lėšų nemokėjimą, pervedimų į fondą nebuvimą, taip pat už tyčinį apmokėjimui reikalingos sumos sumažinimą.

Anksčiau už pinigų nesumokėjimą buvo numatyta ir baudžiamoji atsakomybė, tačiau 2003 m. Už tokias veikas 2003–2017 metais darbdaviams grėsė 20% bauda nuo visos nesumokėtos sumos. Šiuo metu už tuos pačius veiksmusyra baudžiamoji atsakomybė. Neatmetama ir laisvės atėmimo bausmė iki šešerių metų. 198, 199, 199.2 straipsniuose nustatyti draudimo įmokų apmokestinimo objektai. Pasikeitė Baudžiamasis kodeksas, atsirado naujų straipsnių - 199.3, 199.4.

Skaičiavimo taisyklės

Mokėtojams, darbdaviams tokių įmokų mokėjimo sąlygos nesikeitė. Skaičiavimą ir apmokėjimą jie turi atlikti iki penkioliktos kalendorinio mėnesio dienos. Bendrasis laikotarpis – metai, ketvirtis, pusė metų, ataskaitiniu pripažįstami devyni mėnesiai. Darbdavys gali sumažinti bendrą pinigų pervedimų sumą laikinos negalios atveju, taip pat darbuotojo motinystės atveju.

Jei apskaičiavus įmokas už tam tikrą laikotarpį paaiškėja, kad organizacija sumokėjo už laikiną asmens neįgalumą ir motinystę daugiau nei bendra šios rūšies įmokų suma, tada skirtumas suma bus įskaityta į būsimus įnašus tomis pačiomis sąlygomis. Taigi būsimų mokėjimų suma sumažės.