Kas gali taikyti UTII: mokesčių apskaičiavimas, pavyzdys

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Smulkaus verslo atstovai nuolat tikisi pelningesnės ir patogesnės mokesčių sistemos. Kažkas naudoja supaprastintą sistemą, bet kažkam visiškai tinka mokėti vieną mokestį nuo sąlyginio pelno. Kas gali taikyti UTII? Ką reikia žinoti apie šį mokesčių režimą?

Ar visi gali naudoti UTII?

Klausimas dėl galimybės naudoti UTII domina daugelį verslininkų. Visi verslininkai, atitinkantys įstatymų nustatytas sąlygas, turi teisę taikyti vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį. Ar LLC gali taikyti UTII? Taip galbūt. Šio režimo subjektai gali būti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys, užsiimantys privačia verslumo veikla.

Šios apmokestinimo sistemos principai iš esmės nesiskiria nuo bendrosios ar supaprastintos, nes ji apima ir muitų rinkimą. Tačiau su UTII mokestis skaičiuojamas ne nuo verslo subjekto gautų pajamų, o nuo vadinamojo sąlyginio pelno, kuris apskaičiuojamas pagal specialią formulę ir atsižvelgiama į darbuotojų skaičių, plotą.patalpos, naudotos transporto priemonės ir kt.

Šiandien yra daug mažiau mokesčių mokėtojų, kurie naudojasi UTII, nei tų, kurie naudojasi bendruoju arba supaprastintu apmokestinimo režimu. Reikalas tas, kad tik tie verslininkai, kurie užsiima griežtai apibrėžta veikla, gali apskaičiuoti priskiriamų pajamų mokestį. Perėjimas prie UTII sistemos yra savanoriškas. Verslininkas turi teisę mokėti mokesčius pagal šią sistemą nuo pirmųjų dienų po įmonės įregistravimo fiskalinėje struktūroje. Jis taip pat turi teisę įstatymų nustatyta tvarka pereiti prie UTII.

Bendra informacija apie mokesčių režimą

Pati savaime ši mokesčių sistema nesukelia jokių sunkumų tiems, kurie turi teisę taikyti UTII. Tuo pačiu metu dažnai kyla sunkumų bandant pelningai derinti mokesčių režimus.

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą verslininkai turi teisę naudoti kelis režimus. Taigi, pavyzdžiui, mažai žmonių žino, kad vienu metu galima taikyti UTII ir STS. Tačiau mokesčių įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas atliekamas kiekvienai apmokestinimo sistemai atskirai ir įstatymų nustatytais terminais. Įmonės turto, finansinių operacijų ir įsipareigojimų apskaita vykdoma vadovaujantis 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 26 skyrius. Jei sujungsite abu mokesčių režimus, įmonė turės vesti atskirą kiekvieno iš jų apskaitą.

Reikalingų sumų apskaičiavimo ir mokėjimo į valstybės biudžetus tvarką nustato organizacijos taikomas mokesčių režimas. IšskyrusBe to, įstatymas įpareigoja mokesčių mokėtojus tvarkyti pelno ir išlaidų apskaitą, rengti ataskaitas ir laiku jas pateikti Federalinei mokesčių tarnybai. Jei kalbame apie UTII režimą, tai verslininkai privalo pateikti mokesčių deklaracijas iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos.

Veikla, tinkama UTII

Atsakymas į klausimą, kas gali taikyti UTII, priklauso nuo ekonominės veiklos rūšies. Šį režimą galite pasirinkti tik tuo atveju, jei verslininkas užsiima:

• automobilių, sunkvežimių, autobusų ir kt. remontas, plovimas ir priežiūra;
• transporto priemonių sandėliavimas, automobilių stovėjimo aikštelių organizavimas ir įranga;
• keleivių ir krovinių transportas;
• reklamos platinimas ant lauko laikančiųjų konstrukcijų;
• maitinimas arba mažmeninė prekyba patalpose, kurių plotas ne didesnis kaip 150 m2;
• gyvenamųjų patalpų, žemės sklypų atidavimas laikinai naudoti pagal nuomos sutartį.

Kas turi teisę taikyti UTII? Pirmiausia tokią galimybę turi naujai kuriamos įmonės, registruotos mokesčių mokėtojais. Norėdamas pasinaudoti teise taikyti šį mokesčių režimą, verslininkas turi pateikti atitinkamą prašymą mokesčių inspekcijai.

Kuo pagrindinis skirtumas nuo kitų mokesčių sistemų

Pagrindinis skirtumas yra vieno mokesčio apskaičiavimo tvarka. Mokesčio dydis skaičiuojamas ne nuo faktiškai gautų pajamų, o nuo numatomų organizacijos pajamų. KuriameUTII sistemos įdiegimas nereiškia visiško kitų režimų pakeitimo.

Čia mokesčio tarifas yra 15 % numatomų įmonės pajamų. Vienintelis UTII režimo mokestis sumokamas už kiekvieną ketvirtį iki kito mėnesio 25 dienos. Apmokestinamoji bazė yra pelnas, nustatytas kainos ekvivalentu, atsižvelgiant į fiksuotą fizinę vertę, kuri priklauso nuo ekonominės veiklos rūšies.

Pagrindinės pajamos yra tariamoji mokesčių mokėtojo mėnesio pajamų suma. Norint nustatyti muitą, gauta vertė dauginama iš koregavimo koeficientų, kurių vaidmuo yra nustatyti įvairių gamybos veiksnių įtakos verslo rezultatams laipsnį. Jei verslininko metinės pajamos viršija 300 tūkstančių rublių, tada prievolė taikyti UTII reiškia, kad reikia mokėti papildomas draudimo įmokas.

Ko reikia norint perjungti į UTII?

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato mokesčių mokėtojų teisę keisti taikomą apmokestinimo sistemą. Tai galite padaryti tik kartą per metus. Individualus verslininkas ar juridinis asmuo gali registruotis mokesčių mokėtoju įmonės registracijos vietos mokesčių inspekcijos teritorinėje įstaigoje.

Perėjimo prie UTII sistemos pagrindas yra verslininko pareiškimas. Pranešimas apie registraciją yra laikomas teisės naudoti vienkartinį apskaičiuotojo pelno mokestį patvirtinimu. Ar individualus verslininkas gali taikyti UTII? Privatūs verslininkai kaip verslo subjektai turi teisędirbti šioje mokesčių sistemoje, jei:

• nesuteikia sveikatos, švietimo ar rūpybos paslaugų;
• neperduoti nuosavybėn nuomos pagrindu degalinės ar degalinės;
• neturite daug darbuotojų;
• nebuvo įsteigtos įmonių, kurių dalis mokesčių mokėtojo įstatiniame kapitale viršija 25%;
• neužsiimkite verslu pagal patikėjimo sutartį.

UTII mokesčių sistema: pagrindiniai komponentai

Apskaičiuojant mokesčių mokėjimą svarbūs šie elementai:

• subjektas, tai yra tiesiogiai mokesčių mokėtojas;
• apmokestinimo objektas;
• mokesčio bazė (priskirtos pajamos);
• mokesčio tarifas;
• mokestinis laikotarpis;
• pareigos apskaičiavimo formulė;
• mokesčio mokėjimo būdas ir terminas.

Mokesčių subjektai yra privatūs verslininkai ir įmonės, pageidaujančios savo veiklą vykdyti šiuo režimu. Visi jie yra mokesčių mokėtojai, kurie pagal mokesčių teisės aktų reikalavimus yra atsakingi už ketvirtinių mokesčių atskaitymų sudarymą. Įstatyminis verslininko atstovas gali sumokėti reikiamą sumą.

Apmokestinimo objektu galima laikyti pačią įmonę, prekybos ir paslaugų teikimo procesą, nuosavybę ir nuosavybės teises. Į šią kategoriją įeina ir pelnas, gautas iš komercinės veiklosveikla ir apmokestinama.

Organizacijų, naudojančių UTII, mokesčių bazė turi būti apskaičiuojama atsižvelgiant į:

• veiklos tipas;
• fizinio rodiklio, padauginto iš pagrindinės grąžos.

Galutinis rezultatas padauginamas iš defliatoriaus koeficiento. Fiksuotas mokesčio tarifas yra 15% apskaičiuotų pajamų. Mokestinis laikotarpis šioje sistemoje yra ketvirtis, susidedantis iš trijų mėnesių.

Į kokius niuansus reikia atsižvelgti

Tie, kurie gali taikyti UTII, turėtų atsižvelgti į tai, kad mokesčių teisės aktai nenumato galimybės teikti nulines ataskaitas, todėl prieš atlikdamas galutinius skaičiavimus verslininkas turi atsižvelgti į keletą veiksnių. Jei, pavyzdžiui, fiziniai rodikliai per mokestinį laikotarpį išliko tokie patys, gauti rezultatai dauginami iš koeficiento 3. Jei per ataskaitinį laikotarpį buvo pasikeitimų, įmonė turėtų kas mėnesį atlikti skaičiavimus ir susumuoti visas tris gautas sumas. ketvirčio pabaigoje. Įmonėms, kurios vykdo kelių rūšių veiklą, mokesčių rinkliava apskaičiuojama kiekvienai iš jų, po to mokėjimai sumuojami.

Norint sumažinti mokesčio sumą, UTII naudojančioms organizacijoms leidžiama iš jo išskaityti:

• draudimo įmokos, sumokėtos pagal savanoriško draudimo sutartį;
• įmonės sukauptos įmokos į socialinio draudimo fondą;
• įmokos už laikiną negalią.

Užjuridiniams asmenims netaikomos tos pačios taisyklės kaip individualiems verslininkams. Jei LLC taiko UTII, tada mokesčių sumą leidžiama sumažinti ne daugiau kaip puse sumos. Šis apribojimas netaikomas privatiems verslininkams, jiems netaikomi limitai, tačiau su sąlyga, kad darbuotojams, su kuriais sudaryta darbo sutartis, nėra daromi atskaitymai.

Taisyklės ir skaičiavimo formulė

Norėdami nustatyti mokėjimo sumą, turite nustatyti numatomą sąlyginį pelną, tai yra numatomų pajamų sumą, kuri yra mokesčio bazė, ir gautą sumą padauginti iš 15% tarifo. Regionuose savivaldybės pasilieka teisę mažinti tarifą daugiausiai per pusę. Mokesčių kreditas priklauso nuo įmonės veiklos srities ir jos kategorijos.

UTII mokesčio bazė yra sąlyginis pelnas, kuris nustatomas pagal pagrindinį pelningumą ir fizinį rodiklį, būdingą tam tikrai veiklos rūšiai. Pavyzdžiui, mažmeninėje prekyboje šis rodiklis yra prekybos patalpų plotas, o asmenines paslaugas teikiančiai įmonei – darbuotojų skaičius. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 skyriaus 346 straipsnis nustato pagrindinius pelningumo rodiklius ir fizinius rodiklius, priimtinus įvairioms verslo rūšims. Pavyzdžiui, mažmeninės prekybos vietai nustatyta 1800 rublių suma. per mėnesį už 1 kv.m. Parduodant pardavimo automatus, bazinis pelnas yra 4500 rublių. iš vienomašina, o įmonės, teikiančios tam tikras paslaugas, kas mėnesį moka 7500 rublių mokesčius. vienam darbuotojui.

Ketvirčio UTII skaičiavimo formulė:

UTII=DBK1K2(FP trims mėnesiams)15%, kur DB yra pagrindinė grąža, FP yra fizinis rodiklis, K1 – defliatoriaus koeficientas, K2 – pataisos koeficientas.

Fiziniai rodikliai skaičiuojant mokestį nurodomi sveikais vienetais, apvalinami pagal tradicines matematines taisykles. Jei fiksuoti rodikliai sumažėjo arba padidėjo, naujos reikšmės taikomos nuo einamojo mėnesio. Pataisos koeficientą nustato regioninės valdžios institucijos, todėl jo reikšmė gali svyruoti nuo 0,005 iki 1. Defliatoriaus koeficientas nustatomas federaliniu lygiu. Šiandien jis yra 1 868 (pagal Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymą Nr. 579, 2017 m. spalio 30 d.).

Kaip teisingai apskaičiuoti mokestį, pavyzdys

Skaičiavimo pavyzdys bus naudingas visiems, galintiems taikyti UTII. Kaip pavyzdį paimkime situaciją, kai reikia nustatyti mokesčio mokėjimo sumą vienam iš 2018 m. Apmokestinimo objektas – parduotuvė, kurios prekybos plotas 55 m2. Taigi pateikiamos šios sąlygos:

• fizinis rodiklis=55;
• bazinis pelnas=1800 RUB;
• standartinis UTII mokesčio tarifas=15 %;
• defliatoriaus koeficientas=1, 868;
• pataisos koeficientas=0, 7.

Dabar atlikime skaičiavimus. Pirmiausia apibrėžiame apmokestinamąją bazę, ty vertępriskiriamos pajamos:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Taigi, vieno ketvirčio mokesčio suma bus:

(129 452,415 %)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Toliau, pavyzdžiui, apsvarstykite galimybę apskaičiuoti mokestį privačiam verslininkui, kuris specializuojasi asmeninių paslaugų teikime. UTII gali naudoti individualūs verslininkai, neatsižvelgiant į tai, ar yra darbuotojų. Mūsų atveju valstybėje nėra darbuotojų, todėl kaip fizinį rodiklį verslininkas turi naudoti vienetą, nes mokestį skaičiuos tik už vieną žmogų - sau. Tuo pačiu pagrindinis pelningumas šiuo atveju nesiskiria nuo to, kuris būtų taikomas samdant darbuotojus. Tai yra 7500 rublių. Ankstesni K1 ir K2 rodikliai išliko nepakitę. Norėdami apskaičiuoti vieno mokesčio sumą, pirmiausia turite nustatyti priskirtąsias pajamas, kurios yra:

ID=7 50011 8680, 7=9 807 rubliai

Tai ta pati mėnesinė apmokestinamoji bazė, kurią reikia padauginti iš trijų ir 15 %, norint apskaičiuoti mokestį.

Ketvirčio mokėjimas bus:

9 8073 mėn15 %=4 413 RUB

Jei individualus verslininkas ar UAB taiko UTII be samdomo personalo, sukaupto mokesčio suma gali būti sumažinta ataskaitiniu mokestiniu laikotarpiu sumokėtų draudimo įmokų suma. Taigi mokesčių mokėtojas sugebėjo sumokėti fiksuotas įmokas, kurių bendra suma siekė 4000 rublių. Šiuo atveju UTII bus 413 rublių. (4413 - 4000). Jeigu individualus verslininkas, vykdydamas savo verslinę veiklą, pasamdėdarbuotojų, jis taip pat gali pasinaudoti teise sumažinti mokestį. Tačiau bus atsižvelgta tik į dalį draudimo įmokų sumos, kuri dengia ne daugiau kaip pusę ketvirčio mokesčio.

UTII ir STS derinimo ypatybės

Daugiau informacijos tiems, kurie domisi, ar galima vienu metu taikyti UTII ir STS. Bet kuri įmonė turi teisę taikyti du mokesčių režimus, atsižvelgdama į tam tikras sąlygas ir tam tikrus ypatumus. Juridiniams asmenims toks režimų derinimas ne visada patogus, nes įpareigoja papildomai detalizuoti apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis. Jei individualus verslininkas naudoja UTII ir STS, jis taip pat turės pasirūpinti kompetentingu mokesčių apskaitos informacijos platinimo organizavimu.

Taigi, pavyzdžiui, dviejų režimų derinys reikalauja, kad įmonės:

• pelno ribojimas analitinei apskaitai;
• tiesioginių išlaidų atskyrimas ir netiesioginių išlaidų apskaitos atskyrimas;
• griežtas darbuotojų paskirstymas pagal veiklos rūšis;
• ypatybės priskyrimas kiekvienai veiklos rūšiai;
• išlaidų paskirstymo algoritmo kūrimas.

Ir nors privatūs verslininkai, nusprendę taikyti UTII ir STS, neprivalo vesti apskaitos, tvarkant mokesčių apskaitą kyla daug klausimų. Derindami priskiriamas ir supaprastintas sistemas, verslininkai dažniau renkasi „6% pajamų“režimą. Šis supaprastinto apmokestinimo modelis daugeliu detalių panašus į priskirtąjį apmokestinimą. Nepaisant to, režimų derinysprivalo pasidalyti išlaidas. Jei naudosite UTII ir STS „Pajamos atėmus išlaidas 15 %“, mokesčių atskaitos suma tampa mažesnė, todėl bus galima šiek tiek sumažinti mokesčio dydį.

Verslininkams, kurie nesamdo darbuotojų, derinant UTII ir STS, galima visiškai taikyti mokesčių atskaitą vienam iš mokesčių. Taigi jie gali sumažinti mokesčio sumą iki 100% nuo faktiškai sumokėtų draudimo įmokų. Tuo pačiu teisės aktai nedraudžia paskirstyti atskaitymų tarp dviejų individualių verslininkų vienu metu taikomų mokesčių sistemų. Tačiau praktika rodo, kad pelningiau ir patogiau paskirstyti atskaitą, orientuojantis į faktiškai gauto pelno dalį kiekvienam režimui per tą patį laikotarpį.

Individualūs verslininkai, samdantys darbuotojus, neturi galimybės visiškai taikyti mokesčių atskaitos draudimo įmokoms. Mokesčių mokėtojai, taikantys UTII ir STS 6%, turi teisę sumažinti abi prievoles ne daugiau kaip per pusę dėl įmokų sumos, sumokėtos už visus darbuotojus, įskaitant patį verslininką.

Kokiais atvejais prarandama teisė naudoti UTII

Jei mokesčių mokėtojas nevykdo bent vieno iš reikalavimų verslininkams, norintiems naudotis UTII, iš jo automatiškai atimama teisė taikyti šį režimą ir jis perkeliamas į bendrą mokesčių sistemą. Teisė naudoti priskirtą sistemą prarandama dėl:

• leistinos veiklos pakeitimai;
• viršijamas leistinas darbuotojų skaičiusdarbuotojai;
• steigėjų dalies įstatiniame kapitale didinimas (daugiau nei 25%).

Praradęs teisę naudoti UTII arba derinti su kitais režimais, mokesčių mokėtojas per penkias dienas privalo pateikti pranešimą mokesčių tarnybai. Mokesčių suma, sumokėta už ketvirtį, kurį buvo prarasta teisė naudotis UTII, turės būti perskaičiuota pagal OSN.