Netiesioginiai mokesčiai: rūšys, mokėjimas, deklaravimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Valstybės biudžetas yra lėšų visuma, iš kurios formuojamas šalies valstybės aparatas iš mokesčių, kurie gali būti tiek tiesioginiai (priskiriami šalies piliečiams), tiek netiesioginiai (priskiriami šalies piliečiams). per tarpininką – verslininką).

Poreikis skirstyti mokesčius į dvi kategorijas: tiesioginius ir netiesioginius yra susijęs su jų klasifikavimu pagal surinkimo būdą. Mūsų šalyje egzistuojanti apmokestinimo sistema apjungia tiek tiesioginių, tiek netiesioginių galimybių panaudojimo galimybes. Šiuo atveju tiesioginiai mokesčiai imami tiesiogiai nuo gautų pajamų (turto). Jie apibrėžiami procentais ir skaičiavimo pagrindu. Netiesioginiais mokesčiais apmokestinamos parduodamos prekės ir paslaugos. Prekes ir paslaugas parduodantis asmuo (verslininkas) įtraukia jas į gaminių kainą, o vėliau, gavęs pardavimo pajamų, grąžina šią dalį valstybei šio mokesčio pavidalu.

Paaiškėjo, kad tirtos kategorijos mokesčiai sumokami prekių pirkėjo, o pardavėjo – tiktarpininkas tarp galutinio vartotojo ir valstybės. Tačiau netiesioginių mokesčių savalaikiškumo ir dydžio reikalavimas kyla iš gamintojo. Šie mokesčiai yra konkrečiai susiję su produktų ir paslaugų vartojimu.

Koncepcija

Į tiriamų mokesčių kategoriją įeina tie mokesčiai, kurie nustatomi kaip papildomas mokestis prie prekių (produktų) kainos.

Netiesioginiai mokesčiai yra tokie, nes juos ima ne gamintojas, o galutinis prekės pirkėjas. Jie leidžia žymiai papildyti valstybės biudžetą. Jie aktyviai naudojami masinės rinkos gaminiams.

Bendrosios ypatybės

Tai, kad PVM ir akcizai priklauso tai pačiai kategorijai, lemia šie punktai:

• Gebėjimas daryti įtaką prekių gamybos padidėjimui arba sumažėjimui.
• Tai yra prekių kainą reguliuojantis veiksnys.
• Įtakoja žmonių pajamas.
• Generuokite biudžeto pajamas.

Tiesioginio ir netiesioginio skirtumai

Toliau esančioje lentelėje apibendrinami dviejų kategorijų mokesčių skirtumai.

Faktorius	Tiesiai	Netiesioginis
Mokesčių mokėtojas	Mokėtojas	Galutinis vartotojas
Bendravimas su valstybe	Tiesioginis	Per pardavėją (gamintoją)
Apmokestinimo objektas	Turtas ir pajamos	Prekių (produktų, paslaugų) pardavimas
Skaičiavimai	Kompleksas	Paprasta
Kolekcija šalyje	Aukštas	Žemas
Vaidmuo kainoje	Kaina gamybos etape	Išpardavimo kaina
Atvirumas	Atidaryti	Uždaryta

PVM: charakteristikos

Pagrindinės netiesioginių mokesčių rūšys:

• pridėtinės vertės mokestis (PVM);
• akcizai.

PVM pastaraisiais metais sudaro apie 30-35% visų mūsų šalies biudžeto pajamų. PVM taikomas federaliniam lygiui. Pagrindinis bruožas yra tas, kad šiuo mokesčiu apmokestinamos ne visos gamybos sąnaudos, o tik papildoma jo dalis, kuri atsiranda skirtinguose gamybos etapuose.

Dauguma prekių mūsų šalyje yra PVM objektas. Tačiau šie produktai ir paslaugos nepriklauso šiai kategorijai:

• medicininės prekės;
• priežiūros paslaugos;
• ikimokyklinio ugdymo paslaugos;
• maistas mokyklose ir medicinos valgyklose;
• archyvavimo paslaugos;
• keleivių pervežimas mieste (gyvenvietė);
• laidojimo paslaugos ir kt.

Šis sąrašas išsamiau pateiktas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str.

Jei įmonė dirba su prekėmis (paslaugomis), kurios yra ir apmokestinamos, ir neapmokestinamos, tai apskaita vedama atskirai. Atskira apskaita taikoma ir taikant skirtingus PVM tarifus. Galimi įkainiai: 0, 10 ir 18%.

0 % tarifas laikomas lengvatiniu ir taikomas įvairiems eksporto sandoriams, tarptautiniams pervežimams, kosmoso pramonei, dujų ir naftos transportavimui ir kt.

10 % tarifas taikomas šioms produktų grupėms:

• produktų asortimentas (cukrus, druska, duona, miltai ir kt.);
• prekės kūdikiams;
• medicina;
• spauda ir periodiniai leidiniai;
• oro transportas;
• gyvulių įsigijimas veisimui ir kt.

Kitos į šiuos sąrašus neįtrauktos prekės parduodamos 18 proc. Jei įmonė per ketvirtį gavo mažiau nei 2 000 000 rublių pajamų, ji turi teisę kreiptis į institucijas dėl atleidimo nuo PVM.

PVM turi savo privalumų ir trūkumų naudojant.

Pagrindiniai PVM pranašumai:

• galimybė atskaityti pirkimo PVM;
• išplėtotas partnerystės tinklas su didžiausiais PVM mokėtojais šalyje.

Pagrindiniai trūkumai:

• didelės sumos, kurias sumokėjo įmonės;
• dažni mokesčių inspekcijos patikrinimai.

Akcizas

Netiesioginiammokesčiai apima akcizą.

Iš pradžių šis mokestis turėjo būti taikomas tik prekėms, kurių paklausa neigiamai veikia pirkėjų sveikatą (pavyzdžiui, alkoholiniai gėrimai ir tabakas). Akcizų pagalba valstybė siekia mažinti šių prekių vartojimą. Atskira kategorija – prabangos prekės, kurioms taip pat taikomi akcizai.

Šiandien akcizais apmokestinamų prekių sąrašas įspūdingas:

• alkoholiniai produktai;
• tabako gaminiai;
• automobiliai;
• motociklai;
• benzinas ir dyzelinas;
• variklių alyvos;
• žibalas orlaiviams kaip kuras;
• gamtinės dujos;
• krosnių kuras.

Akcizų mokesčių tarifai nurodyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 193 straipsnis. Šiuo metu tokie įkainiai nustatyti iki 2020 m. Akcizai apskaičiuojami pagal kiekvienos prekės mokesčio bazę ir tarifą. Visa suma skaičiuojama mėnesio pabaigoje.

Tarp pagrindinių akcizų apmokestinimo pranašumų yra:

• mokesčio sumokėjimo momentas sutampa su prekių pardavimo momentu;
• išvengti pakankamai sunku;
• Mokesčio suma pervedama net ir negavus pelno.

PVM apskaičiavimo metodas

Netiesioginiai mokesčiai su skaičiavimo pavyzdžiais (PVM) pateikti žemiau.

PVM=NBC / 100, kur NB yra mokesčių bazė, t.r.

С – norma, %.

PVM apskaičiavimas taip pat reiškia, kad reikia paskirstyti mokestį, kuris yra įtrauktas į galutinę sumą. Mes naudojameformulės:

PVM=C / 1,180,18 – taikant 18 % tarifą

PVM=C / 1, 10, 1 – taikant 10% tarifą.

kur C yra suma su PVM, t.r.

PVM apskaičiavimo pavyzdys pateiktas toliau.

Paimkime įmonę Orion LLC. Ji parduoda 50 tūkstančių vienetų produktų partiją už 100 rublių. Naudojama norma yra 18%. Mokestis į kainą neįskaičiuotas. Skaičiavimo metodas:

nustatykite partijos kainą be PVM:

10050 000=5 000 000 rublių;

nustatyti PVM:

5 000 00018 / 100=900 000 rublių;

nustatykite sumą su PVM:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

dar viena galutinės sumos apskaičiavimo parinktis:

5 000 0001, 18=5 900 000 rublių.

Dokumentuose buh alteris nurodo reikšmes:

• kaina be PVM – 5 000 000 rublių;
• PVM 18% - 900 000 rublių;
• kaina su PVM – 5 900 000 rublių.

Akcizo apskaičiavimo pavyzdys

Yra kelios šio mokesčio apskaičiavimo formulės:

fiksuotų įkainių taikymas:

A=BSA, kur B yra pajamų iš akcizais apmokestinamų prekių apimtis, vienetai

CA – akcizo tarifas, rub.

palūkanų normų taikymas (ad valorem):

A=St maišas / 100%, kur St yra parduotų akcizais apmokestinamų prekių kaina, t.y.;

Sak - akcizo tarifas % nuo prekės vertės;

kombinuoti statymai:

A=BCA + StSak / 100%.

Pajamų mokestis irnetiesioginiai mokesčiai

Tiesioginiai mokesčiai reiškia turtą ir pajamas, kurie priklauso mokesčių mokėtojui. Tokie mokesčiai, kaip tiesioginiai, reikšmingai papildo šalies biudžetą. Tačiau yra vienas trūkumas: galima nuslėpti dalį skaičiavimo bazės, įskaitant mokesčius. Tokia padėtis lemia šalies finansų sistemos destabilizavimą.

Pajamų mokestis ir netiesioginiai mokesčiai turi tam tikrą koreliacijos laipsnį. Tuo tarpu tiriama mokesčių kategorija formuojama priemokos prie prekės ar paslaugos savikainos principu. Pardavėjai dalį tokių mokesčių įtraukia į parduodamas prekes. Tada jie atiduoda valstybei. Ši dalis netaikoma įmonės pelnui ir nėra apmokestinama pelno mokesčiu.

Prekių importas ir mokesčiai

Prekių įvedimas ir netiesioginių mokesčių mokėjimas yra galimybė apskaičiuoti ir sumokėti šaliai, kurios muitinė išleidžia prekes.

• Importuojant prekes iš Muitų sąjungoje nedalyvaujančių šalių, šis mokestis turi būti sumokėtas Rusijoje.
• O importuojant iš EAEU šalių mokestis turi būti pervestas į šalį, kurioje registruotas prekių savininkas. EAEU apima tokias šalis kaip B altarusija, Rusija, Kazachstanas, Kirgizija, Armėnija.

Mokėjimo procedūra

Netiesioginių mokesčių mokėjimo tvarka reiškia deklaranto, tai yra pirkėjo, atsakomybę.

Reikėtų atsižvelgti į šiuos dalykus:

• galima atleisti nuo PVM;
• taikė muitinės procedūrą įvežant vertybes;
• PVM tarifas;
• mokesčių apskaičiavimo formulė.

Nustatyti atleidimo nuo PVM atvejai. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 150 straipsnyje yra prekių, kurių importui PVM nereikia, sąrašas.

Netiesioginių mokesčių mokėjimo tvarka taip pat priklauso nuo muitinės procedūros, pagal kurią prekės yra importuojamos.

Muitinės procedūrai įtakos turi prekių išleidimo Rusijos Federacijoje tikslas, kuris nurodytas toliau esančioje lentelėje.

Muitinės procedūra	Mokesčių mokėjimas
Tranzitas ir perdirbimas, sandėliavimas, reeksportas, laisvoji muitų zona, neapmuitinama prekyba	Jokių išmokėjimų
Laikinas importas, apdorojimas	Jokio išmokėjimo arba ribotas išmokėjimas
Importuotas arba perdirbtas vartoti	Visi išmokėjimai

Ataskaitos apie netiesioginius mokesčius pateikiamos vietiniam IFTS, kuriame registruotas pirkėjas.

Būtina nustatyti PVM prekių priėmimo į apskaitą dieną pagal lydinčiąją dokumentaciją. Jei sumos nurodytos užsienio valiuta, jos konvertuojamos į rublius pagal galiojantį Rusijos Federacijos centrinio banko kursą.

Mokesčių mokėjimo terminas yra iki 20 dienos, įskaitant kitą mėnesį, einantį po mėnesio, kurį prekės buvo pristatytos. Kartu su mokėjimu parengiama dalis dokumentų:

• PVM mokesčių deklaracija;
• netiesioginių mokesčių ataskaita;
• banko išrašas;
• gabenimo dokumentacija;
• tiekėjo sutartis;
• kita.

Deklaracija

Deklaracijos dėl netiesioginių mokesčių pateikimo terminai nurodyti 2014 m. gegužės 29 d. Eurazijos ekonominės sąjungos sutarties 20 punkte.

Šiame protokole nurodyta, kad deklaracija turi būti pateikta iki mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 20 dienos. Ataskaitinis mėnuo yra:

• importuotų prekių pristatymo mėnuo;
• mėnuo, per kurį turi būti sumokėta lizingo įmoka pagal sutarties sąlygas.

Be deklaracijos, mokesčių mokėtojai turi pateikti daugybę dokumentų.

Netiesioginių mokesčių deklaraciją sudaro standartinis titulinis lapas ir trys skyriai.

Pirmajame yra importuotų prekių PVM duomenys. 2 ir 3 skyriuose yra informacija apie akcizus, jie pildomi tik esant būtinybei. Tai jeigu įmonė nemoka akcizų, tuomet tereikia pervesti titulinį puslapį ir pirmą skyrių.

Toje pačioje skiltyje nurodyta mokėtina PVM suma. Tokiu atveju visas PVM dalinamas priklausomai nuo prekių rūšies. 030 eilutė.

Antrame skyriuje pateikiama informacija apie visas akcizais apmokestinamas prekes, išskyrus alkoholio produktus. Akcizai registruojami pagal akcizais apmokestinamų prekių rūšis. Šioje skiltyje kiekvienai prekių rūšiai pateikiama informacija apie šalį, iš kurios prekės siunčiamos.

Trečiame skyriuje pateikiama informacija apie alkoholį.

Mokėjimo dokumentai

Importo ir netiesioginių mokesčių mokėjimo deklaracija yra svarbus dokumentas:

• prekės,išduotas importuotojų iš EAEU šalių;
• pažyma apie prekių įvežimo į Rusijos Federaciją iš EAEU valstybės narės teritorijos ir mokesčių sumokėjimo fakto;
• pateikti mokesčių inspekcijai kartu su mokesčių deklaracija ir kitais susijusiais dokumentais.

Pagrindinis deklaracijos tikslas – patvirtinti, kad šie mokesčiai buvo sumokėti, ir keistis šia informacija su šalies, iš kurios produktas buvo importuotas, mokesčių institucijomis.

Paraišką sudaro trys skyriai ir vienas priedas:

• Pirmoje skiltyje informaciją įveda pirkėjas arba tarpininkas (jei pagal valstybės, į kurią prekės įvežamos, įstatymus šie asmenys moka netiesioginius mokesčius).
• Antra dalis skirta prašymo registravimo mokesčių inspekcijoje įrašui paskelbti.
• Trečias skyrius pildomas ne visada – tik tam tikrais atvejais, nurodytais netiesioginių mokesčių prašymo pildymo taisyklių ketvirtoje pastraipoje.

Išvada

Netiesioginio apmokestinimo atveju prekės ar paslaugos pardavėjas tampa piniginių santykių tarpininku, veikiančiu kaip tarpininkas tarp valstybės ir mokėtojo (galutinio produkto vartotojo).

Netiesioginiai mokesčiai pasižymi paprastumu surinkti ir sumokėti į biudžetą. Kadangi šie mokesčiai yra įskaičiuoti į prekių ir paslaugų kainą, jie yra nematomi ir psichologiškai lengviau suvokiami mokėtojams.

Šių mokesčių nauda daugiausia susijusi su jų vaidmeniu formuojant biudžeto pajamas.