Kai Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai ir rinkliavos įsigalioja ir nustoja veikti?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokesčių ir rinkliavų nustatymo, keitimo ir panaikinimo tvarką nustato aukščiausia šalies atstovaujamoji institucija. Įmokų apskaičiavimo ir išskaitymo taisyklės yra fiksuotos Mokesčių kodekse. Kodeksas taip pat paaiškina pagrindines sąvokas ir terminus, susijusius su mokesčių ir rinkliavų sistema Rusijos Federacijoje. Apsvarstykite pagrindinius straipsnyje.

Bendrosios Rusijos mokesčių sistemos charakteristikos

Jis pateiktas sk. 2 NK. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema yra privalomų mokėjimų, kurie apmokestinami šalies teritorijoje pagal tam tikras taisykles, rinkinys. Įmokas moka ir juridiniai asmenys, ir piliečiai. Mokestis yra neatlygintinas, individualus ir privalomas mokėjimas, išskaičiuojamas iš asmenų ir organizacijų, perleidžiant jiems veiklos valdymo, nuosavybės ar ūkio valdymo teise priklausančias lėšas. Šie atskaitymai naudojami valstybės institucijų veiklai finansuoti. Mokestis yra privalomas mokestis, imamas iš piliečių ir įmonių, siekiant užtikrinti, kad įgalioti asmenys prieš juos imtųsi teisiškai reikšmingų veiksmų.tai valdžios institucijos. Į teikiamų paslaugų sąrašą, be kita ko, įtrauktas bet kokių teisių suteikimas ir licencijų (leidimų) išdavimas.

Mokesčių ir rinkliavų samprata ir rūšys Rusijos Federacijoje

Atitinkami mokėjimai numatyti tik pagal Mokesčių kodekso nuostatas. Federaliniai mokesčiai ir mokesčiai nustatomi visoje šalyje, nebent reglamentas numato kitaip. Jie įskaitomi į skirtingų lygių biudžetus. Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių mokesčiai ir rinkliavos:

1. Visiškai gauta iš valstybės biudžeto. Pavyzdžiui, PVM.
2. Pajamas reguliuoti. Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema numato iš mokėtojų į valstybės biudžetą gautų sumų perskirstymą tarp kitų lygių biudžetų. Tai apima akcizus, gyventojų pajamų mokestį, pelno atskaitymus ir kt.
3. Turi specialų tikslą ir ateina į fondus. Šie mokėjimai įskaitomi į valstybės biudžetą.

Mokesčių ir rinkliavų tipai Rusijos Federacijoje yra sugrupuoti sąraše:

1. PVM.
2. Mineralų gavybos mokestis.
3. Akcizai.
4. Vandens mokestis.
5. ESN.
6. Mokesčiai už laukinės gamtos ir biologinių vandens išteklių naudojimą.
7. NDFL.
8. Įmonių pajamų mokestis.
9. Valstybės rinkliava.

Kodekse gali būti numatyti specialūs režimai, pagal kuriuos įvedami mokesčiai, kurie nėra nurodyti Mokesčių kodekse.

Svarbus momentas

Teisės aktų įtaka mokesčiams irmokesčių laikas daugeliu atvejų nėra ribojamas. Tačiau kai kurie dokumentai turi konkretų galiojimo laiką. Periodiškai Kodekso ir kitų norminių dokumentų nuostatos gali būti peržiūrimos, tikslinamos, papildomos. Atkreiptinas dėmesys, kad, vadovaujantis 2008 m. Federalinio įstatymo 3 straipsnio, reglamentuojančio referendumo rengimo taisykles, klausimai, susiję su federalinių rinkliavų ir mokesčių nustatymu, panaikinimu, keitimu, negali būti teikiami viešam aptarimui. Tai reiškia, kad mokesčių srityje naudoti tiesioginės demokratijos mechanizmą draudžiama.

Mokesčių principai

Tiesioginis mokesčių ar rinkliavų surinkimas iš mokėtojo atliekamos dvi tarpusavyje susijusios ir nuoseklios teisėkūros procedūros: nustatymas ir įvedimas. Jie nustato teisinę galimybę perleisti lėšas pagal Mokesčių kodekso nuostatas. Mokesčio nustatymas yra norminio dokumento, kuriuo nustatomas konkretus privalomas mokėjimas, priėmimas. Ši procedūra yra savotiškas išskaitos sudarymo juridinis faktas. Tai leidžia nustatyti valstybinius ir teritorinius mokėjimus (Rusijos Federacijos subjektų mokesčius ir rinkliavas). Regioniniai atskaitymai įvedami remiantis federaliniu įstatymu, taip pat teritorinių institucijų priimtais norminiais dokumentais.

Pagrindiniai elementai

Pažymėtina, kad mokesčio nustatymas nereiškia jo įvardijimo. Procedūros metu turi būti nustatyti privalomi atskaitos elementai. Tai visų pirma:

• objektas;
• statymas;
• laikotarpis;
• taisyklės ir mokėjimo sąlygos ir kt.

Antras etapas

Mokesčio įvedimas – tai norminio dokumento, nustatančio tiesioginę prievolę jį mokėti, priėmimas. Tam, kad iš tikrųjų būtų atliktas konkretus išskaičiavimas, jis turi būti apibrėžtas. Tai reiškia, kad atstovaujamoji institucija numato galimybę perleisti lėšas, įvardija apmokestinimo elementus. Po to suformuluojama mokėtojo pareiga atlikti privalomus atskaitymus. Nagrinėjamų etapų buvimas nustatytas str. 1 ir 2 NK.

Pareigų nutraukimas

Mokesčių kodeksas numato galimybę atšaukti mokestį. Tai reiškia mokėjimo išieškojimo nutraukimą ir jo pašalinimą iš apmokestinimo. Šie veiksmai atliekami vadovaujantis atstovaujamojo organo priimtu norminiu dokumentu. Mokestis gali būti panaikintas ir dėl to, kad pasibaigė dokumento, kuriuo jis buvo įvestas, galiojimo laikas (jei pastarasis turėjo atitinkamą apribojimą).

Teritoriniai mokėjimai

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos įvedami laikantis kelių sąlygų:

1. Mokesčių kodekse numatyti mokėjimai.
2. Nustatyti visi privalomi apmokestinimo elementai.

Mokėjimus, kurie turi būti išskaičiuoti visoje šalyje, nustato atstovaujamoji institucija. Atitinkamame PMĮ skyriuje yra fiksuoti apmokestinimo elementai, nustatomi konkretūs mokėtojai. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos įvedami 2 etapais:

1. Pirmajame etape aukščiausias atstovasinstitucija nustato mokėtojus ir pagrindinius apmokestinimo elementus. Ši informacija įrašoma į mokesčių kodeksą. Suformuluotos pagrindinės normos ir atskaitymo laikotarpio taisyklės ir konkrečios ribos.
2. Antrame etape teritorinė atstovaujamoji institucija, vadovaudamasi PMĮ skyriumi, nustato konkrečius tarifus ir privalomųjų įmokų mokėjimo laikotarpį.

Panašiai kaip mokesčius ir rinkliavas nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, įvedami vietiniai mokėjimai.

Niuansai

Federaliniai mokesčiai įvedami kartu su jų nustatymu. Teritoriniams atskaitymams apibrėžiama kita taisyklė. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos įvedami nuo to momento, kai įsigalioja atitinkamo administracinio vieneto atstovaujamojo organo priimtas norminis dokumentas. Būtent jis nustato mokėtojų pareigą mokėti įmokas į biudžetą.

Teritorinių mokėjimų tipai

Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai ir rinkliavos įvedami norminiais dokumentais, kurie neprieštarauja Mokesčių kodeksui. Administracijos vienetų atstovaujamieji organai juos nustatydami fiksuoja:

1. Išskaitų sąlygos ir taisyklės.
2. Lažybos.

Kiti apmokestinimo elementai nustatyti Mokesčių kodekse. Be to, atstovaujamieji organai turi teisę nustatyti mokesčių lengvatas, jų taikymo tvarką ir pagrindus. Teritoriniai privalomi mokėjimai apima atskaitymus:

1. Iš įmonių turto.
2. Iš transporto.
3. Iš lošimų verslo.

Apmokestinimo objektas

Kaip ir buityjeorganizacijos yra nekilnojamasis ir kilnojamasis turtas. Tai, be kita ko, apima materialųjį turtą, kuris perduodamas laikinai naudoti, valdyti, disponuoti ar patikėti, taip pat įneštas į bendrą veiklą. Šis turtas pagal apskaitos taisykles turėtų būti apskaitomas balanse kaip ilgalaikis turtas. Užsienio įmonėms, kurios veikia šalyje per savo nuolatines atstovybes, apmokestinimo objektas yra nekilnojamasis ir kilnojamas turtas, pripažįstamas ilgalaikiu turtu.

Teisinio reguliavimo ypatumai

Mechanizmas, kuriuo valdoma mokesčių sistema Rusijos Federacijoje, yra specialių teisinių priemonių rinkinys. Jie organizuojami nuosekliai ir padeda įveikti kliūtis, kylančias tenkinant teisinių santykių dalyvių poreikius. Mokesčių reguliavimo tikslas – užtikrinti subjektų interesų judėjimą į tam tikras vertybes. Jos principai veikia kaip gairės formuojant tinkamą valstybės politiką mokesčių srityje. Jie yra labai svarbūs teisėsaugos praktikoje. Taip yra dėl to, kad visos norminių dokumentų nuostatos, kurių pagrindu nustatomi Rusijos Federacijos subjektų mokesčiai ir rinkliavos, taip pat įmokos į valstybės biudžetą, turi būti įgyvendinamos laikantis pagrindinių nuostatų. mokesčių kodekse.

Principai

Mokesčių sistema veikia vadovaudamasi pagrindiniais principais. Jie yraveikia kaip atitinkamų teisinių santykių reguliavimo pagrindas. Pagrindiniai mokesčių principai:

1. Mokesčių universalumas, teisingumas ir lygybė. Šis principas suponuoja kiekvieno mokestinių teisinių santykių dalyvio teisę ginti savo interesus normose apibrėžtų taisyklių rėmuose. Kiekvienas asmuo privalo atlikti Mokesčių kodekse nustatytus atskaitymus. Tuo pačiu metu, nepaisant jų apimties, teisinių santykių dalyviai turėtų turėti lygias teises ir pareigas.
2. Vienkartinis naudojimas. Šis principas reiškia, kad tam pačiam objektui turi būti taikoma tik viena mokesčio rūšis, kuri tam tikrą laikotarpį taikoma tik vieną kartą.
3. Pirmenybė. Šis principas suponuoja, kad teisės aktuose yra normų, kurios apibrėžia tam tikras lengvatas mokesčių srityje individualiems mokėtojams.
4. Ekonominis balansas. Nustatant privalomas įmokas, reikia atsižvelgti į faktines asmens galimybes jas mokėti.
5. Įstatymo atmetimas. Taisyklės, pagal kurias koreguojamos mokėjimo sumos, negali būti taikomos santykiams, kurie atsirado prieš juos priimant.
6. Nediskriminacinis apmokestinimas. Šis principas draudžia taikyti rinkliavas ir mokesčius pagal skirtingas taisykles, pagrįstas rasiniais, ideologiniais, politiniais, lyties, nacionaliniais, etniniais ir kitais asmenų skirtumais.

Teisiniai santykiai

Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistemoje nustatyti ryšiai yra reguliuojamos socialinės normossąveikos. Jie atsiranda įvairių procedūrų metu. Pastarosios iš tikrųjų apima rinkliavų ir mokesčių nustatymą, įvedimą, panaikinimą, taip pat Mokesčių kodekso nuostatų įgyvendinimo kontrolę ir jų pažeidėjų patraukimą atsakomybėn. Teisinių santykių dalyviams suteikiamos tam tikros teisės ir specifinės pareigos, susijusios su apmokestinimo procesu. Šios sąveikos yra:

1. Pasirodo kaip valstybės politikos, kuria nustatomos ir renkamos privalomos biudžeto įmokos, dalis.
2. Turėkite tikslinę orientaciją. Mokesčių sistemai taikomos konkrečios užduotys – mokėjimų nustatymas ir surinkimas.
3. Jie yra formaliai apibrėžti. Mokestiniai teisiniai santykiai reguliuoja konkrečius santykius, susiklosčiusius tarp tam tikrų dalyvių.
4. Nuteikiama valstybės prievartos metodais. Pažeidus apmokestinimo apimtį reglamentuojančius teisės aktus, reaguojama iš apsaugos mechanizmo.

Mokesčių santykiai turi sudėtingą struktūrą. Tai atskleidžiama naudojant tokias kategorijas kaip:

1. Pagrindas santykiams.
2. Objektas ir tema.
3. Dalyvių pareigos ir teisės.

Klasifikacija

Mokestiniai teisiniai santykiai gali būti materialiniai ir procesiniai. Pirmojo rėmuose numatytos pareigos ir teisės yra orientuotos į tam tikros turtinės naudos gavimą. Procesinius santykius nustato norminiai nurodymai. Jie numato tam tikras procedūras, nustato veiksmų sąrašą, kurisdalyviams leidžiama įsipareigoti, suformuluoti taisykles, terminus ir pan., procedūriniai santykiai savo ruožtu skirstomi į reguliavimo ir apsauginius.

Pirmieji yra skirti racionalizuoti, konsoliduoti ir plėtoti viešuosius ryšius, kurie turi nuosavybės pobūdį. Reguliavimo santykiai skirstomi į santykinius ir absoliučius, pasyvius ir aktyvius. Pastarieji išreiškia mokesčių teisės dinamiką. Pasyvūs santykiai formuojasi pagal draudžiančias ir įgalinančias normas. Absoliuti sąveika individualizuojama tik vieno dalyvio, turinčio teisę reikalauti (pavyzdžiui, valstybės) atžvilgiu. Santykiniai santykiai individualizuojami dvišaliu būdu. Tokiose sąveikose įgaliotam subjektui prieštarauja konkretus dalyvis, turintis tam tikrų teisinių įsipareigojimų.

Santykių specifika

Mokesčių sąveiką saugo vyriausybė. Jie susidaro mokesčių srityje. Mokestiniai santykiai yra vieši. Jos susidaro tarp skirtingų asmenų (fizinių ir juridinių asmenų). Mokestiniai santykiai yra teisiniai ir atsiranda išimtinai mokesčių srityje. Dalyvių teisinį ryšį užtikrina jų teisių ir pareigų visuma.

Subjektyvios galimybės priklauso įgaliotiems asmenims. Jie užmezga santykius kaip, pavyzdžiui, kontrolės institucija ir atitinkamai turi tam tikrus įgaliojimus. Mokėtojas teisiniuose santykiuose veikia kaip įpareigotas asmuo. Jisturi atlikti konkrečius teisiškai reikšmingus veiksmus valstybės naudai (pavyzdžiui, sumokėti mokestį). Mokėtojo pareiga taip pat gali būti susilaikymas nuo kai kurių veiksmų (pvz., nepažeisti taisyklių).