Kokios institucijos įveda vietinius mokesčius ir rinkliavas? Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos Rusijos Federacijoje

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Rusijos Federacijos teisės aktai numato federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius. Jie turėtų būti įskaityti į atitinkamą biudžetą. Vietiniai mokesčiai vaidina reikšmingą vaidmenį visos valstybės, taip pat konkrečių regionų ir savivaldybių finansų sistemai. Kas juos montuoja? Kokios yra jų apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą ypatybės?

Kas nustato vietinius mokesčius?

Vietinius mokesčius ir rinkliavas Rusijos Federacijoje nustato atitinkamas kodeksas, taip pat savivaldybių – administracinių-teritorinių savivaldos vienetų – nuostatai. Jas privaloma mokėti į biudžetą komercinių ir kitų teisinių santykių subjektams, jeigu įstatymai nenustato kitaip. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos įvedami, taip pat panaikinami federaliniu lygiu, tačiau būtiną jų detalizavimą gali atlikti savivaldybių institucijos. Ką tiksliai gali nurodyti vietinės struktūros? Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas savivaldybės turi teisę reguliuoti:

- statymų suma;

- kaip sumokėti mokesčius;

- mokesčių pervedimo į iždą laikas.

Tačiau toks detalizavimas taikomas tik tuo atveju, jei su šiomis dalimis susijusios nuostatos nėra įtvirtintos Kodekse. Regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos, kurios nėra numatytos atitinkamame federaliniame teisės akte, negali būti nustatomos. Kartu Kodeksas gali apibrėžti specialius apmokestinimo režimus, taip pat jų surinkimo tvarką.

Vietiniai mokesčiai federaliniuose miestuose

Kai kurios specifikos, susijusios su atitinkamais biudžetiniais įsipareigojimais, būdingos Maskvai, Sankt Peterburgui ir Sevastopoliui. Reikalas tas, kad nurodyti miestai yra federalinio pavaldumo. Taigi, nors vietinius mokesčius ir rinkliavas visoje likusioje Rusijos dalyje įveda savivaldybės, Maskvoje, Sankt Peterburge ir Sevastopolyje, atitinkami mokėjimai nustatomi regiono statusą turinčiuose aktuose.

Kokie mokesčiai yra vietiniai?

Šios aptariamų mokėjimų rūšys yra apibrėžtos Rusijos Federacijos teisės aktuose:

- žemės mokestis;

- nekilnojamojo turto mokestis, taikomas asmenims.

Išsamiau panagrinėkime abiejų mokesčių specifiką.

Žemės mokestis

Žemės mokestį reglamentuoja Rusijos mokesčių kodekso 31 skyrius. Panagrinėkime svarbiausias šio teisės š altinio nuostatas, susijusias su nagrinėjamu mokesčiu.

Žemės mokestį moka tik tie teisinių santykių subjektai, kurie veikia konkrečios savivaldybės teritorijoje. Mokesčių mokėtojai šiuo atveju gali būti:

- asmenys;

- IP;

- organizacijos.

Kriterijus, lemiantis nurodytų subjektų prievolės mokėti atitinkamą mokestį į biudžetą atsiradimą, yra nuosavybės ar nuolatinio naudojimosi žeme buvimas. Kalbant apie sklypus, kurie priklauso, pavyzdžiui, investiciniams fondams, valdymo įmonė pripažįstama mokesčių mokėtoju. Mokestis mokamas iš fondo turimo turto.

Organizacijos, fiziniai asmenys ir individualūs verslininkai, kurie neatlygintinai naudojasi žemės sklypais skubos tvarka arba nuomos būdu, neturėtų mokėti žemės mokesčio. Negali būti pripažintas apmokestinimo objektais:

- svetainės, kurios teisėtai pašalintos iš apyvartos;

- teritorijos, kuriose yra ypač vertingų kultūros paveldo objektų, įskaitant įtrauktus į atitinkamą tarptautinį sąrašą;

- vietos, kuriose yra istoriniai ir kultūriniai draustiniai, taip pat archeologinio paveldo objektai;

- teritorijos, įtrauktos į miškų fondą;

- aikštelės, kurių teritorijoje yra valstybei priklausantys vandens telkiniai kaip atitinkamo fondo dalis.

Žemės mokesčio mokesčio bazė

Nagrinėjamos rinkliavos rūšies bazė nustatoma kaip sklypo kadastrinė vertė metų pradžioje, tai yra mokestinis laikotarpis. Jei teritorija Rosreestr įregistruota per metus, tada atitinkama bazė apskaičiuojama pagal objekto kadastrinę vertę registravimo nurodytame skyriuje metu.

Verta pažymėti, kad organizacijos mokesčių bazės dydį turi nustatyti pačios. Atitinkamų rodiklių gavimo š altinis turėtų būti informacija, įtraukta į nekilnojamojo turto objektų valstybės kadastrą. Į mokesčių bazę turi būti įtraukta kiekviena organizacijai priklausanti arba nuolat naudojama svetainė. Panašiai individualūs verslininkai taip pat turi patys nustatyti atitinkamą rodiklį, susijusį su vietomis, tiesiogiai susijusiomis su verslo veikla. Duomenų š altinis taip pat bus valstybės kadastras.

Savo ruožtu mokesčių mokėtojai, turintys fizinių asmenų statusą, neturėtų patys skaičiuoti vietinio biudžeto mokesčių žemės rinkliavų pavidalu. Jiems šį darbą atlieka Federalinės mokesčių tarnybos teritorinės struktūros, remdamosi informacija, kurią pateikė Rosreestr. tarpžinybinės sąveikos tvarka.

Žemės mokesčio mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos įvedami, kaip minėjome aukščiau, federalinių įstatymų lygiu. Jame taip pat apibrėžiamos pagrindinės atitinkamų biudžetinių įsipareigojimų savybės. Visų pirma - mokestiniai ir ataskaitiniai laikotarpiai. Žemės mokesčiui mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Ataskaitų teikimas – kelis: 1 ketvirtį, pusę metų, taip pat pirmus 9 mėn. Bet jie galioja tik mokesčių mokėtojams-organizacijoms. Asmenys gali nekreipti dėmesio į šią savybę. Kaip ir daugelio kitų mokesčių ir rinkliavų, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, valdžios institucijosfederalinės reikšmės miestuose savivaldybių formavimas ar atitinkamos struktūros turi teisę nenustatyti atitinkamų laikotarpių.

Žemės mokesčio tarifas

Savo ruožtu vietinių mokesčių ir rinkliavų tarifą nustato savivaldybė. Arba, jei kalbame apie Maskvą, Sankt Peterburgą ir Sevastopolį – federalinės reikšmės miesto įstatymų leidžiamąją instituciją. Tačiau Mokesčių kodekso lygiu jo ribinės vertės yra nustatytos.

Taigi, pavyzdžiui, nagrinėjamas tarifas negali būti didesnis nei 0,3 % šių kategorijų sklypams:

- tos, kurios priskiriamos žemės ūkio reikmėms naudojamoms teritorijoms;

- tie, kurie naudojami kaip būsto fondo dalis;

- tie, kuriuose yra su būstu ir komunaliniu kompleksu susiję inžinerinės infrastruktūros komponentai (neskaičiuojant aikštelių, kurios nepriklauso gyvenamajam fondui ir susijusiems objektams), - naudojamas namelių ūkininkavimui;

- naudojamas gynybos reikmėms ir ribojamas, remiantis įstatymo nuostatomis, apyvartoje.

Kitų tipų sklypų tarifas negali būti didesnis nei 1,5 %.

Žemės mokestis Maskvos savivaldybėse

Dėl svarstomo žemės mokesčio parametro apibrėžimo Maskvos teritorijose, kai kuriais atvejais gali būti taikoma šiek tiek kitokia tvarka. Rusijos sostinės biudžeto dalyje yra gana daug vietinių mokesčių ir rinkliavų, tačiau Maskvos valdžia turi teisę leisti savivaldybių savivaldybėms surinkti atitinkamas išmokas.statiniai, kurie formuojami miesto teritorijoje. Kartu gali būti nustatomi diferencijuoti tarifai, atsižvelgiant į svetainės kategoriją ir jos vietą Maskvoje.

Mokėti žemės mokestį

Mokesčių ir rinkliavų pervedimo į vietos biudžetą, įskaitant žemės savininkų mokamus, terminai nustatomi savivaldybių įstatymų arba Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio valdžios institucijų išleistų teisės š altinių lygmeniu. Kai kuriais atvejais atitinkami mokėjimai gali būti susiję su išankstinių sumų pervedimu į biudžetą.

Ne vėliau kaip iki kitų mokestinių metų vasario 1 d. organizacijos, kurios yra atitinkamo mokesčio mokėtojas, turi pateikti nustatytos formos deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai.

Mokesčių mokėtojas turi pervesti visą rinkliavos sumą iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, lapkričio 1 d.

Individualaus turto mokestis

Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos taip pat apima mokėjimus iš asmenų, kuriems priklauso gyvenamasis nekilnojamasis turtas. Kalbant apie jų perkėlimą į biudžetą, yra keletas funkcijų.

Faktas yra tas, kad iki 2015 m. piliečiai turi vykdyti atitinkamus biudžetinius įsipareigojimus, pagrįstus nekilnojamojo turto mokesčio dydžio apskaičiavimu pagal inventorinę būsto vertę. Nuo 2015 metų į rinkliavos apskaičiavimo „formulės“struktūrą įtraukiami ir kadastro rodikliai. Daroma prielaida, kad nuo 2019 m. jie bus taikomi neatsižvelgiant į atsargų savikainą.

Ką tai reiškia? Normosįstatymai, galioję iki 2015 m., prisiėmė apie 0,1-0,3% (konkreti vertė nustatyta savivaldybės ar federalinio miesto įstatymuose) surinkimą į miestiečiams nuosavybės teise priklausančių butų ir namų inventorinės vertės iždą. Mokesčių bazė, pagrįsta atitinkamu rodikliu, nesudarė didelės finansinės naštos piliečiams vykdant šį biudžetinį įsipareigojimą.

Kitas dalykas, kai nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas pagal būsto kadastrinę vertę. Faktas yra tas, kad jis turėtų būti kuo arčiau rinkos. Taigi galimas reikšmingas naštos mokesčių mokėtojo asmeniniam biudžetui padidėjimas vykdant atitinkamą prievolę valstybei.

Tuo pat metu, iki 2019 m., Rusijos Federacijos teisės aktai nustato pereinamąjį laikotarpį, per kurį, viena vertus, apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, į „formulę“bus įtraukiami inventorizacijos rodikliai. mokesčio, kaip minėjome aukščiau, vienaip ar kitaip sumažins absoliučią mokėjimo vertę. Kita vertus, atskaitymai yra nustatyti Rusijos Federacijos teisės aktuose, reglamentuojančiuose atitinkamą biudžetinį įsipareigojimą. Jų reikšmę iš anksto nulemia, pirma, konkretus turto tipas, antra, jo plotas.

Taigi tikimasi, kad mokesčių našta gyventojams, turintiems gyvenamąjį nekilnojamąjį turtą, didės laipsniškai. Be to, daugeliu atvejų įstatyme numatytos išskaitos dydis yra pakankamas, kad asmuo negalėtųjautė didelę finansinę naštą dėl būtinybės vykdyti įsipareigojimus valstybei.

Kaip ir žemės mokesčio atveju, mokesčių už nekilnojamąjį turtą tarifai iš asmenų turėtų būti nustatomi federalinės reikšmės miesto savivaldybių institucijų arba atitinkamos struktūros lygmeniu. Tačiau „formulės“komponentai, kuriuose, pirma, šiuo metu atsižvelgiama į inventoriaus vertę, ir, antra, atskaitymą, yra nustatyti federalinių įstatymų lygmeniu.

Nekilnojamojo turto mokesčio formulė

Taigi, nekilnojamojo turto mokesčio dydis asmenims nustatomas:

- objekto kadastrinė vertė, o iki 2019 m. - dalinė inventorizacija;

- būsto rajonas;

- atskaitymai;

– įkainiai priimami konkrečiame regione.

Atkreipkite dėmesį, kad pagrindinį mokesčių apskaičiavimo darbą turėtų atlikti Federalinė mokesčių tarnyba. Piliečiams paprastai nereikės mokytis šios formulės sudėtingumo.

Taigi, mes ištyrėme, kaip įvedami vietiniai mokesčiai ir rinkliavos, atsižvelgėme į pagrindines mokėjimo už nuosavybę ypatybes, taip pat mokesčius iš nekilnojamojo turto savininkų. Šie piliečių ir organizacijų įsipareigojimai yra svarbūs, visų pirma, vietos biudžetų tvarumo požiūriu. Tuo pačiu metu savivaldybių institucijos, remdamosi socialiniais ir ekonominiais veiksniais, gali savarankiškai reguliuoti mokesčių mokėtojų finansinės naštos laipsnį, keisdamos įkainius ar mokesčių mokėjimo tvarką.