Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai yra Ką reiškia „Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas“?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Tarptautinė teisė savo darbe plačiai vartoja sąvoką „mokesčių rezidentas“. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse yra gana išsamūs šio termino paaiškinimai. Nuostatos taip pat nustato šios kategorijos teises ir pareigas. Toliau straipsnyje mes išsamiau išanalizuosime, kas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas.

Terminologija

Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai yra fiziniai arba juridiniai asmenys, registruoti jos teritorijoje. Ši sąvoka įtvirtinta ir valiutos sandorius reglamentuojančiuose įstatymuose, daugelyje tarptautinių susitarimų. Pagal kiekvieną reglamentą, reglamentuojantį atitinkamų asmenų veiklą, nurodoma, kad Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai yra subjektai, kuriems suteikiamos tam tikros pareigos ir teisės. Tačiau kai kuriais atvejais apibrėžimas labai skiriasi nuo jo taikymo srities.

Klasifikacija

Nustatytų mokėjimų atskaitymas į kiekvieno biudžetąiš šalių vykdoma pagal vidaus dokumentus atitinkamų teisės aktų srityje. Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai visų pirma yra asmenys, gyvenantys jos teritorijoje didžiąją kalendorinių metų dalį (daugiau nei 6 mėnesius). Teisės aktuose naudojamas atskiras pagrindimas žmonėms, kurių finansiniai ar gyvybiniai interesai yra neatsiejamai susiję su šalies teritorija. Taip pat yra keletas kitų kriterijų (išimčių), kurie neprieštarauja valstybės nuostatoms, pagal kurias pilietis gali įgyti Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statusą. Sąlygos juridiniams asmenims nustatomos atskirai. Apmokestinant smulkųjį verslą, nustatant kategoriją, atsižvelgiama į verslo įregistravimo ar kilmės vietą, pagrindinio valdymo biuro vietą ir kitus kriterijus. Asmuo (fizinis ar juridinis) privalo mokėti įmokas į biudžetą iš visų savo pajamų, gaunamų tiek iš vidaus, tiek iš išorės š altinių. Mokėjimo tarifą ir tvarką nustato valstybės teisės aktai. Nerezidentai moka mokestį nuo pajamų, gautų iš šalies teritorijoje esančių š altinių.

Tarptautinė teisė

Dėl pagrindinių kriterijų, pagal kuriuos nustatomas rezidentas ar nerezidentas, skirtingose šalyse skiriasi, gana dažnai pastebima prieštaringa situacija. Tuo pačiu fizinis ar juridinis asmuo vienu metu pripažįstamas įpareigotu atlikti mokėjimus į skirtingų šalių biudžetus. Asmuo, pripažintas rezidentu keliose valstybėse,šių šalių įstatymų ribose būtina spręsti ginčus, kylančius tuo pačiu metu apmokestinant dvigubą (trigubą ir pan.) jų pajamas. Įkainiai ir sąlygos reguliuojami pagal kiekvienos šalies įstatymus. Mokesčių teisės aktuose vartojamos sąvokos „gyventojas“apibrėžimas ne visada savo prasme sutampa su kitų teisės rūšių (komercinės, civilinės, valiutinės) teisės sąvokomis.

Mokesčių gyventojai Rusijos Federacijoje

Šiuo metu ši koncepcija numato nuolatinį gyvenimą valstybės teritorijoje mažiausiai 183 dienas per 12 mėnesių vienas po kito. Tuo pačiu metu asmens buvimo šalyje laikotarpis nepertraukiamas jo išvykimo mokytis ar gydytis už šalies ribų laikotarpiui (iki 6 mėnesių). Gyventojo (nerezidento) statuso priskyrimas kiekvienam mokesčių mokėtojui nustato jo pareigas mokėti mokestį į biudžetą nuo jo pajamų, turi įtakos atskaitymų rūšims ir būdams.

Lažybų tipai

13% metiniai mokėjimai pagal vidaus mokesčių kodekso 224 straipsnį taikomi visiems gyventojams (fiziniams asmenims) – šalies piliečiams, skaičiuojant mokėjimus nuo visų pajamų. Tiems, kurie nepriklauso šiai kategorijai, atskaita yra 30 proc. Yra keletas bendrųjų taisyklių išimčių. Pavyzdžiui, sudarant darbo sutartį ilgesniam nei 183 dienų laikotarpiui, užsienio valstybės piliečiui gali būti taikomas 13 proc. Tačiau tais atvejais, kai darbuotojaspalieka nepasibaigus nurodytam terminui, o mokėjimai už praėjusį laiką siekė tą patį procentą, skaičiavimas pripažįstamas neteisingu. Tokiu atveju darbdaviui skiriama bauda.

Užsienio migrantų pajamų išmokos

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą visos rezidentų ar nerezidentų šalies teritorijoje gautos pajamos yra privalomai apmokestinamos atitinkamu tarifu. Iš kitos šalies į valstybės teritoriją atvykę naujakuriai pagal Kodekso 207 straipsnio 23 dalį automatiškai tampa nerezidentais. Jie priklauso šiai kategorijai iki 6 mėnesių imtinai nuo įvažiavimo datos. Panašus statusas taip pat suteikiamas Rusijos Federacijos piliečiams, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra už valstybės sienų. Šiuo atveju jie laikomi užsieniečiais. Asmenys, dėl ypatingų aplinkybių per 3 mėnesius įgiję Rusijos Federacijos pilietybę, įstatymo ribose taip pat lieka nerezidentais. Jie patenka į šią kategoriją tol, kol jų buvimo šalyje trukmė viršija daugiau nei 183 dienas. Šiuo atveju visoms aukščiau nurodytoms grupėms, neatsižvelgiant į tai, ar jos turi Rusijos pilietybę, bus taikomas 30 % visų jų pajamų mokesčio tarifas.

Individualūs užsienio piliečių pelno tarifai

Šios nerezidentų pajamų rūšys, neapmokestinamos 30 %, yra išimtis:

1. Dividendai, gauti už dalyvavimą dalies teise Rusijos organizacijos darbe. Jie apskaičiuojami taikant 15% tarifą.
2. Darbo veikla,apmokestinamas 13 %.
3. Aukštą kvalifikaciją reikalaujantis darbas. Pagal 2002 m. liepos 25 d. federalinį įstatymą, reglamentuojantį užsienio piliečių, esančių Rusijos Federacijos teritorijoje, teisinį statusą, tokia veikla apmokestinama specialiu 13% tarifu.

Visiems persikėlusiesiems į šalį ir čia turintiems pajamų mokama 30% pelno. Ši sąlyga galioja tol, kol jie įgyja Rusijos Federacijos gyventojo statusą. Pagal nuostatus 184-ąją piliečio buvimo valstybės teritorijoje dieną atitinkama institucija privalo atlikti privalomą einamojo laikotarpio tarifo perskaičiavimą.

Permokos, išskaičiuojant iš asmeninių pajamų, grąžinimas

Gavus Rusijos Federacijos gyventojo statusą, einamojo laikotarpio apskaičiuotas mokestis perskaičiuojamas. Tokiu atveju grąžinami į šalies biudžetą permokėti pinigai. Iki 2010 m. gruodžio 31 d. ši pareiga buvo darbdaviui. Nuo 2011 m. sausio 1 d. ši funkcija perduota mokesčių inspekcijai, kurioje asmuo yra registruotas savo faktinėje gyvenamojoje vietoje. Lėšos perskaičiuojamos ir grąžinamos pagal piliečio pateiktą deklaraciją. Be to, reikia pateikti mokesčių rezidento pažymėjimą. Tai patvirtina asmens perėjimą į šią kategoriją.

Perskaičiavimui reikalingas popierius

Pagrindinis dokumentas, kurį turi pateikti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, yra deklaracija, surašyta 3-NDFL forma. Perskaičiavimui atlikti asmuo pateikia informaciją,patvirtinantis jo perėjimą į kitą kategoriją. Dokumentų rinkinys pateikiamas mokesčių inspekcijai registracijos vietoje.

Rusijos mokesčių rezidento statuso patvirtinimas

Darbdavys praktiškai neturi galimybės patikrinti, kuriai kategorijai priklauso jo darbuotojas. Neturint ypatingų galimybių, praktiškai neįmanoma nustatyti asmens gyvenimo valstybės teritorijoje laikotarpio per pastaruosius 12 mėnesių. Darbdavys gali paprašyti darbuotojo parašyti pareiškimą, kad jis gali būti laikomas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu. Kartu dokumente nurodoma, kad pagal vidaus įstatymus jis gyveno šalyje šešis mėnesius iš paskutinių 12. Šiuo atveju darbdavys neprisiima jokios atsakomybės mokesčių inspekcijai už galimą skurdžių paslaugų teikimą. kokybiška informacija, kurios pagrindu apskaičiuojama išskaitymo iš pajamų suma. Taigi darbuotojas patvirtina ir atsako už pateiktos informacijos teisingumą. Apgaulės atveju piliečiui gali būti taikomos rimtos nuobaudos.

Šiuo metu mokesčių inspekcija, muitinė ir migracijos kontrolės tarnybos kuria bendrą vieningą duomenų bazę, skirtą registruoti visus asmenis, kertančius Rusijos Federacijos sieną ir toliau sekti jų gyvenamąją vietą valstybėje. Tačiau paprastam darbdaviui sunku prieiti prie tokių duomenų, todėl jis priverstas pasikliauti tik darbuotojo pasisakymais.