Šv. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis. Permokėtų mokesčių, rinkliavų, netesybų, baudų įskaitymas arba grąžinimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokesčių kodeksas numato tvarką, pagal kurią tam tikrų mokesčių mokėtojai gali grąžinti į biudžetą permokėtas arba per daug valstybės surinktas sumas. Šia teise turi būti naudojamasi vadovaujantis tam tikrų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių nuostatomis, pirmiausia 78 ir 79. Pirmoji reglamentuoja grąžinimo mokesčių mokėtojui ir permokėtų mokesčių įskaitymo į einamuosius mokesčius tvarką. mokėjimų. Šio straipsnio struktūroje numatomas gana išsamus atitinkamos Federalinės mokesčių tarnybos veiklos reglamentavimas. Antrame straipsnyje nurodytas per daug surinktų mokesčių grąžinimo algoritmas. Kokia minėtų procedūrų specifika? Kaip mokesčių mokėtojas gali pasinaudoti teise į mokesčių grąžinimą arba įskaitymą?

78 straipsnio tikslas

Šv. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis – š altinis, reglamentuojantis vieno ar kito subjekto – piliečio ar organizacijos – permokėtų mokesčių ir kitų įmokų sumų įskaitymo ar teisėto grąžinimo į biudžetą tvarką. Panašūs scenarijai gali susidaryti, jei mokesčių mokėtojas paskaičiavo daugiaumokesčio, nei buvo būtina, arba faktiškai pervedė į biudžetą sumą, viršijančią tą, kurią reikėjo sumokėti. Bus naudinga ištirti meno struktūrą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 str. atskirai taškais.

1 prekė

Šis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nagrinėjamo straipsnio elementas apima nuostatas, numatančias, kad permokėtos mokesčių sumos turi būti įskaitytos į piliečio ar organizacijos einamąsias prievoles, susijusias su einamuoju biudžeto įsipareigojimu, grąžinimu. kitų mokesčių nepriemokos, taip pat delspinigių ir baudų įsiskolinimai arba grąžinti atitinkamame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje nustatyta tvarka. Šiuo metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 1 dalyje taip pat teigiama, kad per didelių federalinių, regioninių ir savivaldybių mokesčių įskaitymas bei baudos už juos atliekamos atsižvelgiant į panašaus pobūdžio biudžetinius įsipareigojimus.

2 prekė

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nagrinėjamo straipsnio antroje pastraipoje yra nuostatos, pagal kurias mokesčių perviršio įskaitymą arba grąžinimą turi atlikti Federalinės mokesčių tarnybos teritorinis skyrius, esantis mokėtojo registracija, nebent Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatytos kitos taisyklės. Kalbama apie str. 78 taip pat yra nuostata, pagal kurią mokėjimai paprastai grąžinami nekaupiant jokių palūkanų.

3 prekė

Kitoje nagrinėjamo straipsnio dalyje yra nuostatos, pagal kurias Federalinė mokesčių tarnyba privalo informuoti mokėtoją apie paaiškėjusius tam tikrų mokesčių permokėjimo faktus, taip pat apie jų sumas ne vėliau kaip po 10 dienų po to, kai buvo aptiktas per didelis pervedimas. Jei mokesčių administratorius nėra įsitikinęs, kad permoka iš tikrųjų buvo sumokėta, bet manyti, kadgali būti, kad jie gali pasiūlyti mokesčių mokėtojui atlikti bendrą atitinkamų mokėjimų apskaičiuotų rodiklių sutikrinimą.

4 prekė

Straipsnio punktas. 78 nustato, kad mokesčių mokėtojas, norėdamas įgyvendinti įstatyminę teisę įskaityti permokas į trumpalaikius įsipareigojimus, mokesčių administratoriui turi išsiųsti rašytinį prašymą. Šis dokumentas gali būti pateikiamas ir elektronine forma – su sąlyga, kad jis gali būti pasirašytas sustiprintu kvalifikuotu skaitmeniniu parašu, arba per mokesčių mokėtojo internetinę paskyrą. Sprendimą dėl permokėtų mokesčių sumos įskaitymo priima Federalinė mokesčių tarnyba ne vėliau kaip praėjus 10 dienų laikotarpiui, po to, kai departamentas gauna atitinkamą piliečio ar organizacijos prašymą, arba nuo tos dienos, kai ją pasirašo mokesčių inspekcija. Buvo surengta Federalinė mokesčių tarnyba ir akto, patvirtinančio bendrą mokesčių sumokėjimo suderinimą, mokėtojas, jei toks buvo.

5 prekė

Nagrinėjamo straipsnio 5 dalyje teigiama, kad federalinė mokesčių tarnyba turėtų savarankiškai atlikti permokų įskaitymą mokestinės nepriemokos grąžinimui. Papildomas prašymas mokesčių inspekcijai, todėl bendru atveju mokesčių mokėjimo dalyko siųsti nereikia. Federalinė mokesčių tarnyba privalo įvykdyti nagrinėjamos 78 straipsnio dalies reikalavimus per 10 dienų nuo permokos fakto nustatymo arba nuo tos dienos, kai Federalinė mokesčių tarnyba ir mokesčių mokėtojas pasirašo aktą. patvirtinantis bendrą mokėjimų derinimą. Daugeliu atvejų atitinkamo nutarimo įvykdymo terminas skaičiuojamas nuo teismo sprendimo priėmimo momento, jeigu toks priimtas dėlmokesčių ginčų nagrinėjimas.

Straipsnio punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje yra nuostatų, kurios nustato, kad mokesčių mokėtojas, nepaisant to, kad pagal įstatymą šis veiksmas nėra privalomas, vis tiek turi teisę nusiųsti minėtą prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Tai galima padaryti, pavyzdžiui, siekiant paspartinti permokų įskaitymą į būsimus mokėjimus. Tokiu atveju mokesčių administratorius turi įskaityti atitinkamas sumas per ne ilgesnį kaip 10 dienų laikotarpį nuo dokumento gavimo iš mokesčių mokėtojo arba nuo bendro mokėjimų sutikrinimo akto pasirašymo dienos, jeigu toks suderinimas buvo atliktas. išeina.

6 prekė

Dabar pasvarstykime, kaip vykdomas permokų grąžinimas į biudžetą. Šią tvarką reglamentuoja 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis. Federalinė mokesčių tarnyba taip pat turi grąžinti mokėtojui mokesčių permokos sumą, pateikusi rašytinę paraišką, kuri gali būti sugeneruota elektronine forma, jei ji pasirašyta kvalifikuotu skaitmeniniu parašu.

Federalinė mokesčių tarnyba privalo grąžinti mokestį ne vėliau kaip per 1 mėnesį nuo atitinkamos paraiškos gavimo. 6 str. 6 punkto nuostatose. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis taip pat sako, kad jei mokesčių mokėtojas, pateikęs Federalinei mokesčių tarnybai prašymą grąžinti permokas, turi įsiskolinimų, jie pirmiausia padengiami. Jei sumokėjus skolas lieka tam tikra suma, galimas grąžinimas.

7 prekė

Pagal 1 str. 7 punkto normas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 str., prašymas Federalinei mokesčių tarnybai, išsiųstas mokesčių mokėtojo, ketinančio užskaitytipatvarkymas grąžinti mokesčių permoką, gali būti surašytas ir pateiktas skyriui per 3 metus nuo perviršio sumokėjimo į biudžetą momento, jeigu su mokesčiais ir rinkliavomis susiję norminiai aktai nenustato kitaip.

8 prekė

Pagal nagrinėjamą punktą Federalinė mokesčių tarnyba turi priimti sprendimą dėl kompensacijos piliečiui arba organizacijai permokėtų mokesčių per laikotarpį, kuris neviršija 10 dienų nuo Federalinės mokesčių tarnybos prašymo gavimo arba nuo departamento ir mokesčių mokėtojo suderinimo akto pasirašymo data – jei toks buvo. 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje taip pat nurodyta, kad nurodymą grąžinti atitinkamą permoką, išduotą remiantis Federalinės mokesčių tarnybos sprendimu kompensuoti atitinkamą sumą, Federalinė mokesčių tarnyba siunčia federalinei. Iždas, agentūra, kuri savo ruožtu atsiskaito su pareiškėju pagal Rusijos Federacijos biudžeto įstatymus.

9 elementas

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 9 dalies normas mokesčių institucijos privalo informuoti mokėtojus apie priimtą sprendimą dėl permokų įskaitymo ar grąžinimo, kurį gali sudaryti pritarimas šio įstatymo įgyvendinimui. procedūrą arba atsisakymą ją atlikti. Pirmoji arba antroji veikla turi būti atlikta ne ilgiau kaip per 5 dienas nuo klausimo išnagrinėjimo. Federalinės mokesčių tarnybos pranešimas perduodamas įmonės vadovui, asmeniui, jų atstovams prieš patvirtinimą arba kitu prieinamu būdu, kuris gali patvirtinti šios informacijos gavimą.

Jei mes kalbame apie Federalinės mokesčių tarnybos ir konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės sąveiką, tada mokesčių permokų suma turėtų būtibūti užskaityti arba grąžinti atitinkamos asociacijos atsakingo nario naudai. Jei sutartis dėl jos sudarymo nutraukiama, mokesčiai grąžinami arba įskaitomi atsakingo subjekto prašymu. Ši operacija neatliekama, jei atsakingas dalyvis, įtrauktas į konsoliduotą grupę, turi įsiskolinimų, baudų ir kitų netesybų biudžetui.

10 prekė

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 10 dalies normas, grąžintina arba kompensuojama suma didėja koreliuojant su centrinio banko refinansavimo norma, jei atsiskaitymai už ją tarp Federalinė mokesčių tarnyba ir mokesčių mokėtojas nėra atliekami per Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nagrinėjamo straipsnio 6 dalyje nurodytą laikotarpį.

11 prekė

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 11 dalies normas, federalinio iždo, kuris grąžina mokesčių permokas, teritorinė struktūra turi pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, kada iš tikrųjų buvo sumokėta mokėtina suma. pervesta mokesčių mokėtojui ir kokia apimtimi.

12 prekė

Jei palūkanos, papildančios permokėtą mokestį pagal atitinkamo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnio 10 punkto nuostatas, pareiškėjui nepervedamos visos, Federalinė mokesčių tarnyba priima sprendimą dėl kompensacijos. likusioms, kurios apskaičiuojamos pagal faktinio atitinkamų sumų pervedimo mokesčių mokėtojui datą. Ši Federalinės mokesčių tarnybos veikla turi būti atlikta ne vėliau kaip per 3 dienas nuo tos dienos, kai iš Federalinio iždo buvo gauta informacija apie lėšų grąžinimo datą, taip pat apie jų sumą. Būtinas Federalinės mokesčių tarnybos mokėjimo nurodymas, pateiktas josavo ruožtu, turėtų siųsti į Federalinį iždą.

13 ir 14 punktai

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nagrinėjamo straipsnio 13 dalimi, mokesčių permokų įskaitymas arba kompensavimas turi būti atliktas Rusijos rubliais. 14 dalis numato, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje nustatytos normos taikomos ne tik mokesčiams, bet ir kitoms prievolėms: avansiniams mokėjimams, netesyboms, baudoms, įvairiems mokesčiams. Atitinkamos 78 straipsnyje nustatytos taisyklės, remiantis 14 dalies normomis, taip pat turėtų būti taikomos mokesčių agentams, mokesčių į biudžetą mokėjimo subjektams ir atsakingiems konsoliduotų mokėtojų grupių dalyviams. Nagrinėjamoje 78 straipsnio dalyje taip pat nustatyta, kad mokesčių RF taip pat privalo taikyti atitinkamas taisykles įskaitydama arba grąžindama PVM permoką, kuri grąžinama įstatymų nustatyta tvarka.

15 prekė

15 punktas Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje nustatyta taisyklė, pagal kurią faktas, kad subjektas nurodomas kaip turto savininkas specialioje deklaracijoje, kuri pateikiama pagal federalinį įstatymą „Dėl savanoriško deklaravimo“, taip pat tokio turto perdavimas tikrajam savininkui negali būti pagrindas pripažinti tam tikrus mokėjimus į biudžetą nereikalingais.

Kaip matyti iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje nustatytų taisyklių, mokesčių RF pripažįsta, kad mokestis, sumokėtas į iždą, yra per daug surinktas dėl papildomų mokesčių dėl mokesčių audito ar jo savanoriško. mokesčių mokėtojo mokėjimas. Kitas atitinkamų permokų atsiradimo scenarijus – mokesčio bazės pasikeitimas dėl teismo sprendimo arbaFederalinės mokesčių tarnybos aukštesnės struktūros įsakymai.

Ar galima susigrąžinti mokestį pagal 78 straipsnį Rusijos Federacijos nerezidentams?

Daugeliui mokėtojų rūpi klausimas: ar Rusijos Federacijos nerezidentai gali grąžinti į biudžetą permokėtus mokesčius? Tai yra užsieniečiai ir Rusijos piliečiai, kurie Rusijos Federacijoje gyvena mažiau nei pusę 365 dienų. Kaip matyti iš ekspertinės medžiagos dėl 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnį su pastabomis ši procedūra yra įmanoma. Apsvarstykite jo niuansus.

Pagrindinis Rusijos Federacijos nerezidentų apmokestinimo bruožas yra tai, kad jie moka 30% gyventojų pajamų mokestį, o bendruoju atveju mokestis skaičiuojamas taikant 13% pajamų mokestį.. Dėl būtinybės grąžinti atitinkamą mokestį LR CPK normų nustatyta tvarka. 78, gali atsirasti neteisingai nustačius mokesčių mokėtojo statusą ir klaidingai apskaičiavus gyventojų pajamų mokestį taikant ne 13, o 30 proc. Apskritai, algoritmas, pagal kurį šiuo atveju grąžinamos permokos į biudžetą, yra toks pat, kaip ir esant kitiems šios tvarkos taikymo pagrindams. Tai reiškia, kad mokėtojas turi būti pateiktas Federalinei mokesčių tarnybai, kaip nurodyta 6 straipsnio 6 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis, paraiška, po to - laukti mokesčių institucijos sprendimo. Bus naudinga apsvarstyti, kaip jis turėtų būti parengtas.

Kaip kreiptis dėl mokesčių grąžinimo?

Prašymo teisėtai grąžinti permokas iš valstybės biudžeto forma buvo iš esmės suvienodinta. Viršutinėje dešinėje šio dokumento dalyje turite nurodyti, kam jis siunčiamas. Bendru atveju tai yra teritorinio IFTS vadovas savivaldybei, inkurioje veikia mokesčių mokėtojas. Taigi rašome: „Tokio ir tokio miesto ar rajono IFTS vadovui“. Žemiau turite įrašyti, iš ko siunčiama paraiška. Rašome „Iš to“. Kitas punktas yra pareiškėjo paso duomenų nurodymas (dokumento serija, jo numeris, išdavimo data, taip pat institucija, kurioje dokumentas buvo išduotas). Prašymo grąžinti mokesčius formoje taip pat turi būti nurodytas mokesčių mokėtojo registracijos adresas – jį pataisome žemiau esančioje eilutėje. Toliau puslapio viduryje parašykite „Pareiškimas“. Žemiau pagrindžiame savo kreipimąsi į Federalinę mokesčių tarnybą tokia fraze kaip „Pagal 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 str., dėl mokesčių permokos, prašau pervesti grąžintiną sumą į tokią ir tokią asmeninę sąskaitą.”

Toliau pataisykite atitinkamos banko sąskaitos informaciją. Dažniausiai tai yra: pilnas gavėjo vardas, pavardė, TIN, banko pavadinimas, BIC, korespondentinė sąskaita, asmeninė sąskaita. Žemiau pateikiame dokumento datą, parašą ir jo nuorašą. Kaip atrodo prašymas grąžinti permokėtą mokestį? Šio š altinio pavyzdys gali atrodyti taip:

Atitinkamos paraiškos skirtumai pirmiausia gali atsirasti dėl mokesčių, rinkliavų, baudų ir kitų įmokų į biudžetą rūšies. Taigi galima grąžinti gyventojų pajamų mokestį arba, pavyzdžiui, kaip pažymėjome aukščiau, PVM.

RF mokesčių kodekso 78 ir 79 straipsniai: kaip jie susiję?

Pažymėtina, kad Mokesčių kodekse yra straipsnis, labai artimas 6 str. 78 - 79. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas jame reglamentuoja sumų už mokesčius ir kitas prievoles, kurios buvo be reikalo, grąžinimo tvarką.atsigavo. Išnagrinėkime svarbiausius jo taškus.

Taigi, 1 str. 79 nurodyta, kad permokų grąžinimas į biudžetą turi būti vykdomas tik tuo atveju, jei prieš tai buvo atliktas teisingas atitinkamos sumos įskaitymas galimų įsiskolinimų grąžinimo naudai. Jei paaiškės, kad jų nėra, tada tik šiuo atveju Federalinė mokesčių tarnyba turės atlikti procedūras, numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnyje. Pagal 2 str. 2 dalyje nustatytas taisykles. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsniu, Federalinės mokesčių tarnybos sprendimas dėl permokėtų mokesčių grąžinimo mokėtojui turi būti priimtas per laikotarpį, kuris neviršija 10 dienų nuo tos dienos, kai departamentas gauna prašymą. Jo forma iš esmės bus panaši į tą, kuri taikoma pasinaudojant teise įskaityti valstybei permokėtus mokėjimus.

Federalinė mokesčių tarnyba, vykdydama grąžinimo procedūrą, kaip ir scenarijuje, kai permokėtas mokestis įskaitomas pagal 78 straipsnį, sąveikauja su Federaliniu iždu. Taigi mokesčių institucijos turėtų nusiųsti šiam departamentui nurodymus grąžinti atitinkamas sumas, kurios sudaromos remiantis Federalinės mokesčių tarnybos sprendimais. Mokesčių mokėtojai gali išsiųsti prašymą grąžinti permokėtus mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai per 1 mėnesį nuo to momento, kai sužinojo permokėjimo į biudžetą faktus.

Tam tikrais atvejais teisė į atitinkamos kompensacijos įgyvendinimą mokesčių mokėjimo subjektams turi būti įrodyta teisme. Ieškinio pareiškimas, kurio dalykas yra mokesčių grąžinimo teisinio pagrindo patvirtinimas, gali būti surašytas per 3 metus nuotą akimirką, kai mokesčių mokėtojas sužino per didelio surinkimo faktą.

Federalinė mokesčių tarnyba privalo savarankiškai pranešti apie tai, kad biudžete yra per daug surinktų mokesčių, kaip matyti iš 4 dalies normų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 str., įsipareigojimų biudžetui įvykdymo per laikotarpį, kuris neviršija 10 dienų nuo atitinkamo fakto nustatymo.

Mokesčio suma, kuri surenkama į biudžetą viršija reikalaujamą sumą, turi būti grąžinta pareiškėjui, remiantis DK 4 d. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 79 straipsnį ne vėliau kaip per 1 mėnesį nuo nustatytos formos prašymo išsiuntimo Federalinei mokesčių tarnybai dienos. Be to, kai kuriais atvejais prie jų skaičiuojamos palūkanos, koreliuojančios su centrinio banko refinansavimo normos rodikliu.

Jei bendravimo su Federaline mokesčių tarnyba objektas yra konsoliduota įmonių grupė, tada mokestis grąžinamas į atsakingo šios asociacijos dalyvio sąskaitas.

Federalinio iždo teritorinė struktūra turi pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie atsiskaitymus su mokesčių mokėtoju, kaip ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnyje numatytos mokesčių perviršio įskaitymo procedūros atveju.