Šv. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis: supaprastinta mokesčių sistema

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Kiekvienas verslininkas, pradėdamas savo verslą, turi nuspręsti, kokiu apmokestinimo režimu jis naudosis darbo metu. USN sistema, kuri yra supaprastinta, laikoma patrauklia daugeliui veiklos sričių. Juo gali naudotis tiek fiziniai asmenys, tiek įmonės. Supaprastinta apmokestinimo sistema reglamentuojama 2008 m. Mokesčių kodekso 346 str., todėl kiekvienas verslininkas turi išsiaiškinti, kokiomis sąlygomis šis režimas gali būti taikomas, kaip prie jo pereiti, kaip apskaičiuojamas mokestis, kada reikia pateikti deklaraciją ir į kokius kitus niuansus reikia atsižvelgti. kad įstatymas nebūtų pažeistas.

STS koncepcija

Šią sistemą reprezentuoja supaprastintas mokesčių apskaičiavimo režimas. Tai rodo, kad verslininkai ir įmonės atleidžiami nuo būtinybės skaičiuoti ir mokėti daugybę mokesčių, nes jie pakeičiami vienu mokesčiu.

Pagrindinės mokesčių taikymo ir apskaičiavimo taisyklės pagal šį režimą pateiktos 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnis. Manoma, kad supaprastinta apmokestinimo sistema lengva taikyti, todėl taip nėraverslininkams dažniausiai reikia naudotis profesionalių buh alterių paslaugomis.

Naudojant šį režimą, mokesčių apskaičiavimui ir ataskaitų teikimui skiriamas laikas ir pastangos yra kuo mažesnės. Kitos USN funkcijos yra šios:

• pagrindiniai mokesčiai pakeičiami vienu mokesčiu;
• nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio verslininkams, o įmonėms - pajamų mokesčio;
• nereikia mokėti PVM, jei įmonė tiekia prekių eksportui;
• Nekilnojamojo turto mokestis neskaičiuojamas, jei objektams nenustatyta kadastrinė vertė.

Supaprastinta mokesčių sistema pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą laikoma naudinga kiekvienam verslininkui. Tačiau įmonės ir individualūs verslininkai gali juo naudotis tik įvykdę tam tikras sąlygas. Atitiktis turi būti patikrinta prieš pateikiant pranešimą apie perėjimą. Jei darbo metu pasikeis įmonės veiklos sąlygos, tai taps pagrindu pereiti prie OSNO automatiniu režimu.

Kas gali pritaikyti sistemą?

Naudoti supaprastintą mokesčių sistemą leidžiama tik esant tam tikroms sąlygoms. Jei darbo metu jie pažeidžiami, automatiškai pereinama prie OSNO. Naudoti supaprastintą mokesčių sistemą leidžiama tokiomis sąlygomis:

• pajamos per metus yra mažesnės nei 150 milijonų rublių;
• įmonėje turėtų dirbti ne daugiau kaip 100 žmonių;
• ilgalaikio turto kaina yra mažesnė nei 150 milijonų rublių;
• jei kitos įmonės dalyvauja įmonėje, jų dalis neturėtų būtiviršyti 25%.

Iki 2017 m. pagal šį režimą buvo leista dirbti su metinėmis pajamomis iki 60 mln. rublių, tačiau dabar šis skaičius gerokai padidintas.

Kas negali naudotis režimu?

Yra tam tikrų organizacijų, kurios, net jei atitinka aukščiau nurodytus reikalavimus, negali naudotis šia sistema. Supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymas draudžiamas tokioms įmonėms:

• įmonės, turinčios atidarytus filialus;
• bankai ir draudimo bendrovės;
• PF, kurie yra nevyriausybiniai;
• investiciniai fondai;
• vertybinių popierių rinkoje dalyvaujančios įmonės;
• biudžetinės įstaigos;
• lombardai;
• įmonės ir individualūs verslininkai, kurių specializacija yra akcizais apmokestinamų prekių gamyba arba naudingųjų iškasenų gavyba ir prekyba (išskyrus įprastas naudingąsias iškasenas);
• azartinius lošimus organizuojančios įmonės;
• įmonės ir individualūs verslininkai, dirbantys UAT;
• privačios praktikos specialistai, įskaitant notarus ar advokatus;
• įmonės, dalyvaujančios gamybos pasidalijimo susitarime;
• įmonės, kuriose dalyvauja kitos įmonės, kurių dalis viršija 25%;
• įmonės, kuriose dirba daugiau nei 100 darbuotojų;
• įmonės, kurių ilgalaikis turtas kainuoja daugiau nei 100 milijonų rublių;
• užsienio firmos;
• įmonės, kurių metinės pajamos viršija 150 mln. RUB
• įmonių, kurios atitinka visus supaprastintos mokesčių sistemos reikalavimus, tačiau tuo pačiu laiku nesikreipė dėl perėjimo.

Iki 2016 m. atstovybės buvo įtrauktos į šį sąrašą, tačiau dabar jos gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

USN tipai

Rinkdamiesi supaprastinimą, verslininkai patys nusprendžia, kokia atmaina bus taikoma. Supaprastinta mokesčių sistema pateikiama dviem formomis:

• „Pajamoms“taikomas 6 % tarifas.
• "Pajamos atėmus išlaidas", nuo kurių skaičiuojama 15% nuo pelno.

Regionų valdžios institucijoms suteikiama teisė sumažinti šiuos rodiklius iki 1%, jei naudojama parinktis „Pajamos“, o jei naudojama sistema „Pajamos atėmus išlaidas“, tada tarifas gali būti sumažintas iki 5%.

Pereinant prie šio režimo, verslininkai paraiškoje nurodo, kurią parinktį naudos.

Režimo naudojimo pranašumai

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas turi daug neabejotinų pranašumų. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkai ir organizacijos naudojasi šiomis lengvatomis:

• pakeičiami vienu mokesčiu yra kiti reikšmingi mokesčiai, į kuriuos įeina PVM, gyventojų pajamų mokestis ir nekilnojamojo turto mokestis, tačiau išimtis bus, jei tam tikras turtas turi kadastrinę vertę, todėl už jį reikės mokėti nekilnojamojo turto mokestį;
• apskaita labai supaprastinta, nes tereikia vesti KUDiR ir kasmet pateikti deklaraciją, todėl profesionalaus buh alterio paslaugų dažnai tiesiog nebereikia, nes pats verslininkas gali nesunkiai susidoroti su šia užduotimi;
• SP gali100% sumažinti draudimo įmokų mokestį, jei nėra oficialiai dirbančių darbuotojų, o jei yra samdomi specialistai, tada mokestis mažinamas 50% draudimo pervedimų;
• mokėjimo Federalinei mokesčių tarnybai sumažinimas už prekybos mokestį;
• Jei verslininkas pirminės registracijos metu iš karto pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, tuomet jis gali pasinaudoti specialiomis mokesčių atostogomis, todėl dvejus metus gali dirbti taikant 0% tarifą.

Ypač patrauklus kiekvienam verslininkui yra pliusas, leidžiantis už dvejų metų darbą nemokėti mokesčio. Tai leidžia naujai įmonei efektyviai vystytis.

Režimo trūkumai

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos turi ne tik teigiamų aspektų, bet ir reikšmingų trūkumų. 2018 m. supaprastinta mokesčių sistema turi trūkumų:

• neįmanoma įdarbinti daugiau nei 100 samdomų specialistų;
• negalite pereiti prie įmonės, užsiimančios akcizais apmokestinamų prekių gamyba, režimo;
• būtina laiku pranešti apie perėjimą prie režimo, atsižvelgiant į CPK nuostatas. 346, 13 NK;
• neįmanoma sujungti USN su ESHN;
• Privačios praktikos asmenys negali naudotis režimu;
• įmonės ir individualūs verslininkai gali staiga prarasti teisę naudotis šiuo režimu, pavyzdžiui, jei po vieno sandorio paaiškėja, kad pajamos per metus viršijo 150 milijonų rublių, todėl įmonė bus automatiškai perkelta į OSNO;
• PVM trūkumas lemia tai, kad daugelissandorio šalys yra priverstos atsisakyti bendradarbiavimo, nes jos negalės kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą dėl mokesčių grąžinimo;
• jeigu yra nuostolių dėl darbo, tai išėjus iš šio režimo, nauju laikotarpiu nuostolių skaičiuoti nebus galima;
• jei atliekamos grynųjų pinigų operacijos, tuomet būtina įsigyti kasos aparatus;
• Sunku nustatyti išlaidas nustatant mokesčio bazę, be to, yra tam tikrų apribojimų, todėl kai kurios išlaidos negali sumažinti pajamų;
• neįmanoma naudotis turto ar socialiniais atskaitymais verslininkui.

Todėl prieš naudodami šį režimą turite įvertinti visus jo pliusus ir minusus. Supaprastinta mokesčių sistema laikoma puikiu pasirinkimu pradedantiesiems verslininkams.

LLC darbo su supaprastinta mokesčių sistema niuansai

Šį režimą leidžiama taikyti ne tik verslininkams, bet ir įmonėms. Supaprastinta mokesčių sistema pagal RF mokesčių kodeksą gali būti naudojama įmonėse, kurioms taikomos taisyklės:

• perėjimas leidžiamas nuo įmonės įregistravimo per 30 dienų po registracijos arba nuo naujų metų pradžios, o Federalinei mokesčių tarnybai apie perėjimą reikia pranešti iki gruodžio 31 d.;
• apie ketinimą dirbti pagal šį režimą, reikia parengti ir išsiųsti atitinkamą pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai;
• pažeidus pranešimo pateikimo terminus, naudotis sistema bus neįmanoma;
• UAB, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, gali naudoti tuos pačius apskaitos metodus kaip ir OSNO.

Likusieji reikalavimai ir sąlygos yra vienodi tiek įmonėms, tiek individualiems verslininkams. SupaprastintaLLC apmokestinimo sistemą dažniausiai renkasi naujos rinkoje esančios įmonės, nes nėra informacijos, kokia bus apytikslė pajamų ir išlaidų suma.

Perjungimo į režimą taisyklės

Visi verslininkai, planuojantys pradėti savo verslą, turėtų iš anksto pagalvoti, kokią sistemą naudos apskaičiuodami mokesčius. Svarbu iš anksto pranešti Federalinei mokesčių tarnybai, kad bus taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Mokestinis laikotarpis pagal šią sistemą yra lygus kalendoriniams metams, todėl pereiti leidžiama tik nuo kitų metų pradžios.

Iš pradžių registruodami įmonę ar individualų verslininką galite iš karto išsiųsti pranešimą apie perėjimą su registracijos dokumentais.

Jei iki šių metų pabaigos verslininkas nepraneš Federalinei mokesčių tarnybai, kad kitais metais planuojama dirbti su supaprastinta mokesčių sistema, naudotis šiuo režimu bus neįmanoma. Prieš pateikdami pranešimą, turėtumėte įsitikinti, kad įmonė visiškai atitinka režimo reikalavimus.

Mokesčių apskaičiavimo taisyklės

Šio režimo mokestinis laikotarpis yra metai, tačiau ketvirtis laikomas ataskaitiniu laikotarpiu. Jei taikoma supaprastinta apmokestinimo sistema, tada mokestis skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios. Todėl per metus reikalaujama pervesti 3 avansinius mokėjimus už 1 ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn. Likusi suma pervedama kitais metais, atėmus išankstinius mokėjimus. Kartu pateikiama ir deklaracija.

Norėdami supaprastinti skaičiavimus, galite naudoti internetinius skaičiuotuvus arbapakviesti kvalifikuotus specialistus.

Mokesčio apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“

Patartina naudoti tokio tipo režimą su didele prekių ar paslaugų marža. Supaprastinta apmokestinimo sistema „Pajamos“apima 6% visų grynųjų pinigų įplaukų surinkimą tam tikrą laikotarpį. Gautą vertę verslininkai gali sumažinti:

• jei individualus verslininkas neturi oficialiai įdarbintų darbuotojų, sumažinamas visų draudimo įmokų mokestis;
• jei įmonėje yra darbuotojų, tai avansiniai mokėjimai verslininkui ir darbuotojams mažinami 50% draudimo įmokų.

Jei verslininkas per metus, nors ir laikinai, samdo specialistą, jis netenka teisės visus metus sumažinti mokestį 100 %, nepriklausomai nuo to, per kiek laiko darbuotojas dirbs įmonė.

Norėdami sumažinti pradines įmokas, tą patį ketvirtį turite sumokėti draudimo įmokas. Mokesčiai apskaičiuojami naudojant formulę:

Avanso suma=mokesčių bazė (ketvirčio grynųjų pinigų kvitai)6% - draudimo įmokos - ankstesni avansiniai mokėjimai (nenaudojama skaičiuojant pirmąjį ketvirtį).

Skaičiavimas laikomas paprastu, nes užtenka tik patvirtinti visas įmonės ketvirčio ar kito laikotarpio pajamas. Todėl supaprastinta apmokestinimo sistema „Pajamos“verslininkų naudojasi dažniausiai.

Mokesčio apskaičiavimas taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos minusišlaidos"

Toks režimas laikomas gana sudėtingu. Taip yra dėl to, kad svarbu visas išlaidas pagrįsti oficialiais dokumentais, taip pat reikia žinoti, kurios išlaidos gali būti naudojamos mokesčių bazei nustatyti.

Supaprastinta mokesčių sistema „Pajamos – išlaidos“taip pat reiškia, kad už kiekvieną darbo ketvirtį reikia mokėti avansus. Skaičiuojant atsižvelgiama į tam tikrus niuansus:

• iš visų konkretaus ketvirčio grynųjų pinigų kvitų turite atimti išlaidas už tą patį laikotarpį;
• išlaidos gali apimti draudimo įmokas verslininkui ir darbuotojams;
• skaičiuojant metų išmoką, prie sąnaudų leidžiama pridėti praėjusių metų nuostolį;
• gauta mokesčių bazė padauginama iš 15 %, tačiau kai kuriuose regionuose vietos valdžios institucijos gali sumažinti procentą iki 5 %;
• jau pervesti avansiniai mokėjimai išskaitomi iš gautos metinės vertės.

Taigi, verslininkui gana paprasta apskaičiuoti mokestį už supaprastintą mokesčių sistemą. Tam naudojama standartinė formulė:

Avanso suma=(mokesčių bazė (pajamos atėmus oficialias išlaidas)15 %) – ankstesni išankstiniai mokėjimai per vienerius metus.

Skaičiuodami metinį mokestį galite papildomai išskaičiuoti praėjusių metų nuostolius.

Jei prekių ir paslaugų marža yra maža, paprastai naudojama ši supaprastinta apmokestinimo sistema. Skaičiavimo procese taikomos išlaidos turi būti pagrįstos oficialiais dokumentais irjie taip pat turėtų būti susiję su pagrindine įmonės ar individualaus verslininko veikla.

Mokėjimo terminai

Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, kas ketvirtį privalomi avansiniai mokėjimai, todėl per metus atliekami mažiausiai 3 mokėjimai. Naujaisiais metais skaičiuojamas galutinis mokestis.

Lėšos turi būti pervestos iki mėnesio, einančio po paskutinio ketvirčio mėnesio, 25 dienos, tačiau už metus individualūs verslininkai paskutinį įmoką sumoka iki balandžio 30 d., o įmonės iki balandžio 1 d.

Ar mokamas mokestis už nuostolius?

Dažnai verslininkai susiduria su tuo, kad jų veikla neduoda jokių teigiamų rezultatų. Tokiu atveju vis tiek turėsite sumokėti minimalų mokestį.

Todėl, jei įmonė metų pabaigoje turi nuostolių, ji privalo sumokėti 1% nuo visų oficialiai patvirtintų įmonės pajamų. Tokiu atveju mokamas minimalus mokestis. Nuostolis gali būti įtrauktas į kitų 10 metų išlaidas, o jei jis nebus visiškai padengtas, jis bus anuliuotas.

Deklaravimo taisyklės

Verslininkai ir įmonės, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, privalo ne tik teisingai apskaičiuoti ir laiku sumokėti mokestį, bet ir rengti ataskaitas. Deklaracija dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos surašoma tik kartą per metus.

Dokumentą verslininkai pateikia iki kitų metų balandžio 30 d., o įmonės - iki balandžio 1 d.

Jei paskutinė diena patenka į šventę arba savaitgalį, ji perkeliama į kitą darbo dieną. Supaprastintos mokesčių sistemos deklaracijos formą galima atsisiųsti iš Federalinės mokesčių tarnybos svetainės arba pasiimti popierine forma šios tarnybos padalinyje. Galite užpildyti dokumentą kompiuteriu, taip pat galite atsispausdinti formą ir įvesti duomenis rankiniu būdu.

Pildant deklaraciją, atsižvelgiama į visas pajamas ir išlaidas, susijusias su supaprastintos mokesčių sistemos veikla. Gali kilti sunkumų derinant šį režimą su kitomis mokesčių sistemomis, todėl reikalinga atskira apskaita.

Kokių papildomų ataskaitų reikia?

Be deklaracijos, individualūs verslininkai ir įmonės turi turėti KUDiR, atstovaujamą išlaidų ir pajamų knygoje. Jį formuojant ir prižiūrint, atsižvelgiama į šias taisykles:

• nuo 2013 m. nereikalaujama patvirtinti dokumento Federalinėje mokesčių tarnyboje;
• Individualūs verslininkai neturėtų rengti kitų ataskaitų, tačiau įmonės turi papildomai vesti apskaitą, todėl sudaromas balansas ir daugybė kitų pajamų ir išlaidų, turto ir pinigų srautų ataskaitų.

Mokesčių audito metu informacija iš KUDiR ypač kruopščiai išnagrinėjama.

Grynųjų pinigų drausmė

Įmonės, kurios priima, saugo ar išduoda grynuosius pinigus, taip atlieka įvairias grynųjų pinigų operacijas, privalo griežtai laikytis grynųjų pinigų drausmės.

Nuo 2017 m. būtina įrengti įrangą, leidžiančią naudotis internetiniu kasos aparatu.

Supaprastintos mokesčių sistemos derinimo su kitomis sistemomis taisyklės

STS gali būti naudojamas beveik visoms veikloms, laikantis tam tikrų sąlygų.

Šį režimą galima derinti tik su PSN arba UTII. Kitomis sąlygomis turėsite pasirinkti OSNO arba ESHN. AtDerinant režimus svarbu paskirstyti pajamas ir išlaidas skirtingoms sistemoms. Paprastai šis procesas nesukelia sunkumų, kai kalbama apie grynųjų pinigų priėmimo kvitus. Gana sunku priskirti išlaidas bet kuriai sistemai.

Tačiau visada atsiranda išlaidų, kurių negalima priskirti tik supaprastintai mokesčių sistemai ar kitam režimui. Pavyzdžiui, atlyginimas, o šiuo atveju tokios išlaidos dalijamos proporcingai pajamoms. Dažnai apskaitą tvarko pats verslininkas. Manoma, kad supaprastinta mokesčių sistema ataskaitų teikimo požiūriu yra paprasta, todėl nereikia samdyti profesionalaus buh alterio.

Kaip išregistruojami verslininkai?

Procesas gali būti vykdomas pagal verslininko prašymą arba automatiniu režimu. Jei darbo metu įmonė neatitinka supaprastintos mokesčių sistemos reikalavimų, pavyzdžiui, pajamos viršijo 150 milijonų rublių, tada automatiškai įvyksta perėjimas prie OSNO.

Jei verslininkas pats nusprendžia, ar reikia keisti režimą, jis turi kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą, kad pereitų prie kitos sistemos. Dokumentas turi būti surašytas dviem egzemplioriais ir pateikiamas per 15 dienų nuo perėjimo prie naujos tvarkos.

STS ir pardavimo mokestis

Sostinėje verslininkai, dirbantys supaprastintą mokesčių sistemą ir besispecializuojantys prekybinėje veikloje, privalo mokėti prekybos mokestį. Nesvarbu, ar darbai atliekami stacionariose ar nestacionariose prekybos vietose. Išimtis yra prekyba turguje ar mugėje.

Verslininkai gali apsipirktimokestis įtrauktas į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas. Be to, naudojant USN „Pajamų“sistemą, šis mokestis gali būti išskaičiuotas iš pajamų.

Taigi, supaprastinta mokesčių sistema yra reikalaujama mokesčių sistema. Juo gali naudotis daugelis verslininkų ir įmonių. Tam turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos. Verslininkai turi išsiaiškinti, kaip pereiti prie sistemos, kaip skaičiuojamas mokestis, kaip formuojama ir pateikiama deklaracija, į kokius dar niuansus būtina atsižvelgti, kad darbas būtų sėkmingas. Jei mokesčiai nebus sumokėti ir ataskaitos nebus pateiktos laiku, bus taikomos labai didelės baudos.