Pajamų kodas 4800: nuorašas. Kitos mokesčių mokėtojo pajamos. Pajamų kodai 2-NDFL

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Populiariausias mokestis, taikomas kiekvienam darbingo amžiaus sulaukusiam asmeniui, yra gyventojų pajamų mokestis, arba pajamų mokestis. Dėl to didžiąja dalimi susidaro federaliniai, regioniniai ir vietiniai biudžetai. Norint teisingai pritaikyti esamą gyventojų pajamų mokesčio surinkimo sistemą, reikia turėti supratimą, kokias pajamas paprastai turi asmenys ir kurios iš jų yra įtraukiamos į apmokestinamąją bazę.

Pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu

Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos visų rūšių fizinių asmenų pajamos. Jie apima:

• Atlyginimas pagrindinėje vietoje ir ne visą darbo dieną.
• Premium išmokos.
• Pagrindinių ir papildomų atostogų mokėjimas.
• Nedarbingumo atostogų apmokėjimas.
• Dovanos ir laimėjimai.
• Gauti mokesčiai už intelektinę veiklą.
• Draudimo mokėjimai.
• Apmokėjimas už darbą pagal civilinės teisės sutartis.
• Pajamos iš turto pardavimo.
• Lizingo davėjo pajamos iš nuomos.
• Kitos mokesčių mokėtojo pajamos.

Teisingam gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimui fizinio asmens pilietybė nesvarbu, svarbutik ar jis yra rezidentas, ar ne. Tai nustatoma pagal tai, kiek dienų šis asmuo praleido per metus (būtent kalendoriniai metai yra gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis) Rusijos ribose. Išbuvus šalyje ilgiau nei 183 dienas, asmuo laikomas nuolatiniu gyventoju, kitu atveju – nerezidentu. Fizinio asmens rezidentui visos pajamos yra apmokestinamos įstatymų nustatyta tvarka. Nerezidentas moka tik iš pajamų, kurias gavo iš Rusijoje esančio š altinio.

Asmens pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę sudaro visos pajamos, gautos finansine ar natūra, išskyrus sumas, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra nemokamos mokesčiai ir įvairių rūšių atskaitymai.

Kokios pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu

Reikia suprasti: kalbant apie pajamų mokestį, nėra vadinamųjų naudos gavėjų, tai yra asmenų, kurie yra visiškai atleisti nuo jo mokėjimo. Išimtis taikoma tik tam tikroms pajamų rūšims:

• Motinystės išmokos moterims.
• Draudimas ir pensijų kaupimas.
• Socialiniai priedai už pensijas.
• Visos teisiškai patvirtintos kompensacijos, susijusios su: žalos sveikatai atlyginimu; su neatlygintinu patalpų skyrimu gyvenimui ir komunalinėms paslaugoms; su darbuotojo atleidimu iš darbo, išskyrus nepanaudotų atostogų apmokėjimą.
• Mokėjimas už donorams paaukotą kraują ir motinos pieną.
• Mokesčių mokėtojo gauti alimentai.
• Materialinė pagalba mokama darbuotojams neperžengiant ribųviršija keturis tūkstančius rublių.
• Materialinė parama, mokama darbuotojams gimus ar įvaikinus vaiką, neviršijant 50 tūkstančių rublių.
• Kitos pajamos, nurodytos RF mokesčių kodekso 217 str.

Iš mokesčio bazės apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį išskaičiuojami įvairių rūšių atskaitymai. Tai yra įstatymų nustatyta suma, kuri nėra apmokestinama. Atskaitymai atliekami piliečiams, turintiems vaikų, tam tikrų profesijų atstovams, veteranams, nukentėjusiems nuo žmogaus sukeltų nelaimių ir kitiems asmenims, išvardytiems Rusijos mokesčių kodekse.

Mokesčių agento teikiama informacija IFTS

Visos organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, tampa jų gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentais. Kokios jų pareigos? Pirma, pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas nuo visų pajamų, kurias darbdavys moka asmeniui. Antra, sulaikytos sumos turi būti pervestos į Federalinės mokesčių tarnybos sąskaitą per įstatymo nustatytus terminus. Trečia, pasibaigus kalendoriniams metams (tai yra gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis), agentas privalo pateikti duomenis inspekcijai apie visas išskaičiuotas ir pervestas pajamų mokesčio sumas už kiekvieną darbuotoją. Darbdavys kiekvienam darbuotojui pateikia 2-NDFL formos pažymėjimą per Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytus terminus.

Pavėluotai pateikus pažymėjimą arba jo nepateikus, bus taikomos nuobaudos. 2016 m. 2-NDFL kodai šiek tiek skyrėsi nuo dabartinių.

Kaip užpildytinuoroda 2-NDFL

2017 m. galioja 2-NDFL forma, kurios forma patvirtinta MMV 7-11 / 485 10/30/15

Kaip užpildyti 2 gyventojų pajamų mokestį, kad forma būtų patikrinta ir būtų priimta mokesčių inspektoriaus? Pirmiausia atkreipkime dėmesį į skyrius, iš kurių jis susideda:

1. 1 skyrius. Nurodytas mokesčių agento pavadinimas, adresas, telefono numeris, TIN, KPP, OKTMO kodas.
2. 2 skirsnis. Įveskite mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį, vardą, pavardę, statusą, gimimo datą, pilietybę, paso duomenis ir mokesčių mokėtojo adresą.
3. 3 skyrius. Visos sukauptos apmokestinamosios sumos įvedamos kas mėnesį, suskirstytos pagal pajamų kodą, atliekami profesiniai atskaitymai.
4. 4 skyrius. Pildomi socialinių atskaitymų, taip pat turto ir investicijų atskaitymų kodai ir sumos.
5. 5 skyrius. Suvestinės visų metų pajamos, apmokestinamoji bazė, apskaičiuotas mokėtinas mokestis, nurodytas išskaičiuotas ir pervestas gyventojų pajamų mokestis.

Prieš pildant 2 gyventojų pajamų mokestį, būtina patikrinti adreso duomenų aktualumą, mokesčių mokėtojo paso duomenis. Jei duomenys pasikeitė per pastaruosius metus, reikia atlikti pataisymus. Kai darbuotojas kreipiasi dėl pajamų mokesčio grąžinimo pirkdamas būstą ar mokamą mokslą ir gydymą, Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija nustatys pažymoje esančių duomenų ir pateiktų dokumentų neatitikimą. Šioje medžiagoje pateikiamas naujos formos 2-NDFL pavyzdys.

Kas yra pajamų kodas ir kaip jis nustatomas

2-NDFL sertifikato pajamų kodus reikia pasirinkti iš 15 10 09 įsakymo Nr. ММВ-7-11 / 387 priedo Nr. 1. Jame kiekviena pajamų rūšis, kurią asmuo gali gauti grynaisiais arba natūra, priskiriamas unikalus keturių skaitmenų kodas.

Darbdaviui labai svarbu nustatyti, kuriam kodui priklauso pajamos ir teisingai jas nurodyti pažymoje. Finansų ministerijos patvirtintas sąrašas nuolat taisomas. Pavyzdys – darbo užmokesčio ir pašalpų apskaičiavimas. Šią operaciją atlieka kiekvienas darbdavys. 2015 m., patvirtinus naująjį sąrašą, pajamos pasiskirstė taip:

1. Sukauptas atlyginimas (įskaitant priedus) – kodas 2000.
2. Sukauptas atostogų atlyginimas (įskaitant mokėjimą už nepanaudotas atostogas atleidžiant iš darbo) – kodas 2012.
3. Apmokėti laikinojo neįgalumo pažymėjimai – kodas 2300.

2016 metais pakeistas 2 gyventojų pajamų mokesčio kodų sąrašas: nuo darbo užmokesčio sumos buvo skiriamos priemokos, kurios skirstomos priklausomai nuo išmokų š altinio. 2017 metais nuo darbuotojui priklausančios atostoginių sumos buvo skirtas ir priskirtas atskiras kompensacijos kodas už likusias atostogų dienas po atleidimo. 2017 metų ataskaitoje darbuotojų pajamos, gautos apskaičiuojant darbo užmokestį ir pašalpas, bus paskirstytos pajamų kodais 2 gyventojų pajamų mokesčiu taip:

1. Sukauptas atlyginimas – kodas 2000.
2. Sukaupta premija už gamybos rezultatus ir kitus rodiklius, mokamus iš darbo užmokesčio fondo ne grynojo pelno ar tikslinių lėšų sąskaita - kodas 2002.
3. Apdovanota premija už tą patį spektaklįpelno ir tikslinio finansavimo sąskaita - kodas 2003.
4. Sukauptas atostogų užmokestis – kodas 2012.
5. Mokėjimas sukauptas už likusias atostogų dienas po atleidimo – kodas 2013.
6. Apmokėti laikinojo neįgalumo pažymėjimai – kodas 2300.

Kai darbo užmokesčio, pašalpų ir kompensacijų apskaita vedama specialiose programose, tokiose kaip 1C:Enterprise, pakanka atlikti atitinkamus programos papildymus vieną kartą, kai įsigalioja kitas sąrašo pakeitimas. Skaičiuojant atlyginimus rankiniu būdu, buh alteris turės kruopščiai paskirstyti asmenų pajamas. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsniu, už mokesčių agento pateiktą pažymą, kurioje yra nepatikima informacija, gresia penkių šimtų rublių bauda už kiekvieną dokumentą. Jei darbuotojų daug, baudos dydis neteisingai pasirinkus pajamų kodą bus jautrus.

Koks pajamų kodas 4800 skirtas

Pajamų kodo 4800 dekodavimas Finansų ministerijos įsakymo priede skamba taip - „kitos pajamos“. Jokių papildomų paaiškinimų nepateikė. Tai reiškia, kad išmokant ar išduodant natūra (prizus, dovanas, uniformas) asmens pajamoms, kurios nėra įtrauktos į atleidžiamų nuo mokesčių sąrašą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį, pajamų mokestis turi būti apmokestinamas. sulaikytas ir pervestas į valstybės pajamas.

Ką daryti, jei dabartiniame sąraše pajamos nenurodytos? Jis priskiriamas pajamų kodui 4800, kurio dekodavimas reiškia „kitos pajamos“. Reikia atsiminti, kad tuo atveju, kai išdavimas buvo išduotas mnatūra, nustatoma jo vertė, tačiau mokesčio išskaičiuoti neįmanoma, nes pinigine išraiška mokestiniu laikotarpiu po šio išdavimo fiziniam asmeniui niekas neprisiima. Mokesčių agentas yra atsakingas už tai pranešti IFTS.

Komandiruočių dienpinigių apmokestinimas

Dažniausiai kodas 4800 naudojamas darbuotojo pajamoms dienpinigių pavidalu, mokamų komandiruotės metu, atspindėti. Kelionės išlaidų dydis nustatytas „Komandiruočių nuostatuose“, kurie yra kolektyvinės sutarties priedas. Tai yra neprivalomas dokumentas, visus reikiamus punktus galite nurodyti „Vidaus taisyklėse“arba vadovo įsakyme. Tačiau daugelis organizacijų priima Reglamentą, jį galima sukurti personalo valdymo programose su automatizuota apskaita. Dienpinigių dydis nustatomas vadovybės sprendimu ir nėra ribojamas viršutine riba. Reikia atsiminti, kad 217 straipsnyje didžiausias pajamų mokesčiu neapmokestinamos dienpinigių dydis įvardijamas:

1. Komandiruotėse Rusijos viduje - 700 rublių.
2. Komandiruotėse į užsienį - 2500 rublių.

Šią ribą viršijanti dienpinigiai apmokestinami 2 gyventojų pajamų mokesčiu. Pavyzdžiui, jei už vidinę komandiruotę organizacijoje buvo nustatytas 1000 rublių dienpinigiai, darbuotojas išvyko penkioms dienoms, jam buvo įskaityta 5000 rublių. Iš jų 700 x 5=3500 rublių. nėra apmokestinami pajamų mokesčiu. Suma yra 1500 rublių. turi būti įtraukta į 2-NDFL pažymą tą mėnesį, kai buvo priskaičiuoti ir išduoti dienpinigiai, su pajamų kodu 4800.

Panaši situacija sukelionės išlaidos apgyvendinimui. Organizacija turi teisę savo Nuostatuose numatyti visą pragyvenimo išlaidų kompensavimą pagal pateiktus dokumentus. Jei dokumentų nėra, darbuotojas gali turėti teisę į nustatyto dydžio kompensaciją. 217 straipsnyje neapmokestinamos kompensacijos už būstą be patvirtinančių dokumentų ribos:

1. Komandiruotėse Rusijos viduje - 700 rublių.
2. Komandiruotėse į užsienį - 2500 rublių.

Sumos, viršijančios nurodytas 217 straipsnyje, yra apmokestinamos pajamų mokesčiu ir rodomos pajamų kodu 4800. Visos su šiuo kodu susijusios sumos turi būti iššifruotos buh alterijoje, kad mokesčių audito metu nekiltų nesusipratimų.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas nuo papildomų išmokų iki vidutinio mėnesinio darbo užmokesčio mokant tam tikrų rūšių išmokas

Organizacijos turi teisę papildomai mokėti savo darbuotojams tais laikotarpiais, kai jie nedirba ir gauna pašalpas iš socialinio draudimo fondo. Tai gali būti nedarbingumo atostogos arba motinystės atostogos.

Jei socialinė pašalpa, apskaičiuota pagal įstatymų nustatytas taisykles, yra mažesnė už vidutinį darbuotojo mėnesinį darbo užmokestį, šiam skirtumui kompensuoti gali būti mokama papildoma išmoka. Tai yra privalomas mokėjimas. Organizacijos įsakyme yra nustatytas darbuotojų, kuriems mokamos papildomos išmokos, sąrašas (gali būti ir ne visas personalas), ir apskaičiavimo tvarka.

Jei nedarbingumo atostogų apmokėjimas visasyra apmokestinamas pajamų mokesčiu, tada priemoka prie jos taip pat įtraukiama į bazę ir apskaitoma 2 gyventojų pajamų mokesčiu kodu 2300. Mokestis už nėštumo ir gimdymo atostogas neapmokestinamas, tačiau padaryta priemoka nėra valstybės išmoka. Šiuo pagrindu jis įtraukiamas į apmokestinamąsias pajamas, o 2-NDFL pažymoje mokėjimo metu į jį įtraukiamas kodas 4800.

Kokiais atvejais atleidžiant iš darbo iš kompensacijos išskaitomas gyventojų pajamų mokestis

Įmonės reorganizavimo, savininko pasikeitimo atvejais kartais keičiasi vadovų komanda – vadovas, vadovų pavaduotojai, vyriausiasis buh alteris. Atleidus šiuos darbuotojus, įstatymai numato keletą išmokų:

• Išeitinė išmoka.
• Sutaupė darbo užmokestį dirbant.
• Atlyginimas.

217 str., šios išmokos yra neapmokestinamos, jei jos neviršija trijų vidutinių mėnesinių atlyginimų arba šešis kartus didesnės sumos, jei darbuotojai išvyksta iš įmonės, esančios Tolimojoje Šiaurėje ar jiems prilygintose srityse. Išmokos nurodytiems darbuotojams, viršijančios neapmokestinamąjį maksimumą, yra apmokestinamos pajamos ir bus nurodytos 2-NDFL pažymoje pajamų kodu 4800 ir išraše.

Kokios dar gali būti pajamos?

Organizacija, kuriai reikia kvalifikuotų darbuotojų, yra pasirengusi samdyti kitose srityse gyvenančius specialistus. Tuo pačiu metu vadovai dažnai net apmoka kandidatams į pareigas kelionės į pokalbį ir kitas išlaidas, kartu su juosusijęs. Darbuotojo perkėlimas į naują darbo vietą neapmokestinamas. Bet kandidatas nėra darbuotojas, todėl pateiktų kelionės dokumentų, viešbučio sąskaitos kompensavimas yra apmokestinamos pajamos. Sąraše nenurodytas jo kodas, todėl pažymoje suma turėtų būti nurodyta kaip kitos pajamos su kodu 4800. Organizacija privalo išskaičiuoti ir pervesti pajamų mokestį iš kitų pajamų. Čia yra dvi parinktys:

1. Kandidatas pats nusipirko kelionės bilietus, sumokėjo už nakvynę, pateikė organizacijai dokumentus dėl išlaidų kompensavimo.
2. Bilietus nupirko ir už viešbutį sumokėjo pati organizacija.

Pirmuoju atveju problemų neturėtų kilti: apskaičiavęs kompensaciją, buh alteris iš jo išskaičiuos gyventojų pajamų mokestį ir perves jį į biudžetą. Antruoju atveju nėra iš ko išskaičiuoti mokesčio. Nors pajamos neabejotinai gaunamos, bet tokia forma, kurios sulaikyti neįmanoma. Tokiu atveju ne vėliau kaip kitų metų vasario mėnesį organizacija, remdamasi PMĮ reikalavimais, privalo pranešti inspekcijai apie kliūtis išskaičiuoti mokestį.

Būna situacijų, kai mokesčių audito metu inspektoriai tam tikras sumas priskiria kodui 4800. Tai pajamos, kurios pagal 217 straipsnį neturėtų būti įtraukiamos į apmokestinamąją bazę, tačiau dėl atitinkamų dokumentų nebuvimo ar netinkamo įforminimo (nėra sutarties, nėra mokesčių mokėtojo statusą patvirtinančių pažymų ir pan.) inspektoriai jų nepriima eidami šias pareigas. Juos galima priskirti kitoms pajamoms (pajamų kodas 2-NDFL – 4800) ir išskaičiuoti mokestį, taip pat taikyti baudą arbagerai.

Pajamų mokesčio bazė yra labai įvairi. Tai apima daugybę skirtingų kaupimų, atlygių, išmokų, kompensacijų, išmokų ir tt Norint teisingai klasifikuoti visą šią įvairovę pagal pajamų kodus, reikia apgalvoto ir atidumo. Mokesčių apskaičiavimo teisingumas ilgainiui priklausys nuo šių savybių.