Koks audito tikslas, audito tikslai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Bet kokio lygio ir bet kokio veiklos pobūdžio įmonė veikia pagal specifinę teritorinę priklausomybę ir pavaldumą konkrečios valstybės valdžios teritorinio administravimo įstatymams. Jei mes kalbame konkrečiai apie komercinį verslumą, tai čia gana rimta ataskaitų dokumentų pildymo ir savalaikio pateikimo atitinkamoms institucijoms kontrolė. Atitinkamai, šis veiksnys prisideda prie to, kad didelių ir mažų firmų vadovai yra linkę iš pradžių patys kontroliuoti savo pavaldinių ir ištisų padalinių veiklą, kad suprastų ir įsigilintų į savo įmonės reikalų būklę, prieš tai neapsimoka išorinis auditas. atkreipti dėmesį į ypač abejotinus dalykus. Todėl neretai didelių firmų savininkai pasitelkia išorės specialistus, kurie atliktų kontrolės ir audito veiklą bei nustatytų galimus neatitikimus ir trūkumus savo sistemingoje darbo eigoje.įmonių. Taigi įmonėje organizuojamas vidaus auditas, kurio tikslas – patikrinti buh alterinės apskaitos funkcionavimą ir su tuo susijusias veiklos procedūras, atliekamas visoje įmonėje.

Koncepcija

Kas yra auditas? Tiesiogine siauro profilio prasme šis terminas reiškia kontrolės patikrinimo priemonių kompleksą, skirtą apskaitos skyriaus darbuotojų įmonėje atliekamoms procedūroms stebėti, lyginti, analizuoti ir įvertinti, taip pat jų nurodytų duomenų patikimumui nustatyti. ataskaitų dokumentuose. Kitaip tariant, pagrindinis audito tikslas – patikrinti įmonės finansines ataskaitas ir pateikti atitinkamą rašytinę nuomonę šiuo klausimu. Specialistus įmonių vadovai pritraukia sudarant paslaugų teikimo sutartį (inicijuoto audito atveju). Audito įmonės yra nepriklausomos įmonės veiklos proceso dalyvės, prisidedančios prie skaidraus, objektyvaus ir nepriklausomo apskaitos duomenų tikrinimo konkrečioje įmonėje.

Kam?

Be svarbiausio savo tikslo, toks planas, įmonėje vykstantis pasaulinis renginys turi ir daugybę privačių tikslų. Auditas yra neatskiriama sudėtingo darbo dalis. Privaloma kiekvienai įmonei, tiek pagal įstatymą, tiek konkrečios įmonės vadovybės iniciatyva. Tai atliekama siekiant nustatyti silpnąsias grandis visoje jo veikimo grandinėje.

Kokie yra konkretūs vykdomos veiklos tikslaiaudito įmonė:

1. Patikrinimas, ar objekte buh alterinė apskaita atitinka tam tikrus reikalavimus, aprašytus teisės aktuose, kurie tiesiogiai reglamentuoja apskaitos ir atskaitomybės tvarką.
2. Finansinių ataskaitų atitikties audito organizacijos turimai informacijai apie jos veiklą tikrinimas.
3. Apskaitos skyriaus pateiktų ataskaitų patikimumo patvirtinimas arba nepatikimumo nustatymas.
4. Atlikti kruopščias stebėsenos ir kontrolės operacijas, ar ūkio subjektas laikosi teisės aktuose nustatytų normų ir taisyklių įstatymų leidybos lygmeniu.
5. Vykdomų operacijų atitikties apskaitos ir atskaitomybės taisyklėms įmonėje nustatymas.
6. Kontrolės ir audito procedūrų, susijusių su įmonės įsipareigojimų, turto ir nuosavo kapitalo įvertinimu, vykdymas.
7. Apskaitoje atspindimos informacijos sąnaudų, pajamų, finansinių rezultatų forma konkretaus patikrinimui pasirinkto laikotarpio nustatymas.
8. Rasti rezervus ir optimaliausio nuosavo ir skolinto finansinio, apyvartinio kapitalo, ilgalaikio turto panaudojimo būdus.

Ir jei audito tikslas dažniausiai yra identifikuoti, nustatyti, įvertinti tyrimo metu gautų apskaitos duomenų atitiktį, tai jo užduotys yra labiau nukreiptos į problemines sritis nukreipti audituojamo ūkio subjekto valdymą. ir klaidos, kurias būtina taisyti.

Užduotys

Jei kalbėtume apie išorės audito užduotis,jie daugeliu atžvilgių atitinka jo orientaciją į tikslą. Vidaus auditas savo pagrindine užduotimi laiko:

• teisingas verslo sutarčių sudarymas, taip pat jų vykdymo sąlygų laikymasis;
• turto prieinamumas ir būklė, taip pat išteklių (finansinių, materialinių, darbo) panaudojimo efektyvumas;
• nustatytų tarifų, kainų, atsiskaitymo ir mokėjimo drausmės, mokėjimų į nebiudžetinius fondus ir mokesčių laikymasis;
• balanso, finansinių ataskaitų, taip pat buh alterinės apskaitos organizavimo teisingumo patikrinimo objekte patikrinimas;
• gamybai išleistų lėšų objektyvumo, gauto pelno ir turimų lėšų panaudojimo efektyvumo, atspindėtų pajamų iš pardavimo sumų patikimumo patikrinimas.

Nr. gamybos struktūra. Be to, vienas iš svarbiausių audito užduočių yra konsultuoti įmonės vadovus ir steigėjus, taip pat padalinių specialistus ir valdymo aparato darbuotojus, siekiant pagerinti jų darbo kokybę, padaryti koordinuotumą ir racionalesnį. sprendimai.

Principai

Principai, kuriais grindžiama veikiančių studijų atstovybių veikla,glaudžiai susipynę su jų tikslais. Auditas yra svarbiausias konkrečios įmonės apskaitos istorijos formavimo etapas. Tikriausiai daugeliui yra žinoma tokia sąvoka kaip kliento „kredito istorija“, dažnai naudojama bankinėje infrastruktūroje. Taigi šiuo atveju auditas vaidina svarbų vaidmenį nustatant įmonės, kaip įstatymų paisančio ūkinės veiklos subjekto, sąžiningumą. Ir vieną iš svarbių vaidmenų šioje srityje atlieka specifiniai principai. Kuriais vadovaujasi audito įmonės, vykdydamos kontrolės ir audito veiklą. Kokie yra šie principai:

1. Nepriklausomybė – užtikrina visišką auditoriaus, kaip auditoriaus, atleidimą nuo bet kokio spaudimo ir kėsinimosi iš paties patikrinimo objekto ar trečiųjų šalių. Pagal įstatymo normas niekas neturi daryti finansinės, moralinės ar nusikalstamos įtakos inspektoriui (grasinimai ir pan.).
2. Sąžiningumas yra pagrindinis principas, kuriuo kiekvienas auditorius turėtų vadovautis atlikdamas auditą. Privaloma sąlyga atliekant auditą yra jo tikrumas, pateiktos informacijos patikimumas. Ir šiuo požiūriu auditoriaus įsipareigojimas atlikti savo profesinę pareigą, laikantis sąžiningumo ir sąžiningumo principų, yra pagrindinis jo profesinės veiklos įgyvendinimo aspektas.
3. Objektyvumas – išskirtinai nešališkas įvertinimas, atsižvelgiant į visus klausimus, turėtų apimti visą audito eigą ir sprendimus, kurie galiausiai sudarys audito ataskaitą.
4. Tik kompetencijatinkamo profesionalumo lygio specialistas gali atlikti tinkamai organizuotą patikrinimą.
5. Sąžiningumas – kruopštus, dėmesingas ir greitas auditoriaus pareigų atlikimas yra neatsiejama jo profesinės veiklos dalis.
6. Konfidencialumas – patikrinimo metu gautos informacijos neatskleidimas numatytas pagrindinėse informacijos (komercinių paslapčių) neatskleidimo sąlygose.
7. Profesionalumas – tai specialisto susilaikymas ir vengimas atlikti veiksmus, galinčius pakenkti jam arba sumenkinti visos audito įmonės reputaciją.
8. Skepticizmas – kritiškas vertinimas ir susilaikymas nuo bet kokio nuolaidumo ir nuolaidžiavimo specialistui turėtų tapti pagrindu, kuriuo jis vadovausis visuose savo veiksmuose.

Paskirtis

Kokia yra audito esmė ir koks jo tikslas?

Objektai

Kam taikomas privalomas auditas? O kas įmonėje atlieka tokią patikros veiklą? Norint atsakyti į šį klausimą, būtina suprasti sąvokas „privaloma“ir „iniciatyva“.

Suteiktas pirmasis auditasįstatymo „Dėl audito“, todėl jo įgyvendinimas yra pagrįstas įstatymų leidybos lygmeniu. Jis taikomas įmonėms, kurių organizacinė ir teisinė forma yra akcinė bendrovė, kredito įstaigoms, įmonėms, kurių metinės pajamos viršija 60 milijonų rublių. Tai susiję su klausimu, kam taikomas privalomas auditas.

Antra – savininko asmeninės iniciatyvos ir noro žinoti, kaip jo įmonėje vyksta buh alterinis operatyvinis darbas, rezultatas: ar finansinėse ataskaitose nurodyti skaičiai sutampa su realybėmis.

Tokius patikrinimus atlieka nepriklausomų audito įmonių atstovai.

Žingsniai

Kaip ir bet kuris sistemingas ir logiškas procesas, auditas susideda iš kelių tarpusavyje susijusių etapų. Kuo jie pasižymi:

1. Planavimas yra pirmasis audito organizavimo etapas, kurio tikslas - parengti bendrą planą ir tinkamą audito programą. Tai taip pat apima audito rašto parengimą ir sutarties tarp ūkio subjekto vadovybės ir audito tarnybos sudarymą.
2. Tiesioginis patikrinimas ir duomenų rinkimas – pateikiamas visas veiksmų ir veiklų, kuriomis siekiama nustatyti apskaitos informacijos ir finansinių ataskaitų neatitikimus ir neatitikimus, jei tokių yra, sąrašas.
3. Apibendrinimas ir nuomonės pateikimas yra paskutinis audito etapas, kuriam būdingas atitinkamų išvadų apieatlikta audito veikla. Jame išryškinama nustatytų pažeidimų santrauka, nuorodos į dokumentus, kuriuose šie pažeidimai buvo užfiksuoti, įvairių administracinių sankcijų, numatytų šiuo tikslu, variacijos, taip pat veiksmų, kurių reikia imtis siekiant pašalinti pažeidimą, aprašymas. Visi šie duomenys raštu atsispindi audito ataskaitoje.

Taisyklės

Auditas tiesiogiai arba netiesiogiai reglamentuojamas atitinkamų teisės aktų sąrašu. Tai turėtų apimti:

1. Įstatymas 402-FZ „Dėl apskaitos“.
2. Įstatymas 199-FZ „Dėl audito“.
3. TFAS (tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų) sąrašas.
4. Dekretas Nr. 696 „Dėl federalinių audito taisyklių (standartų) patvirtinimo“
5. ISA sąrašas (tarptautiniai šio tipo patikrinimų standartai).

Procedūros

Be tikslų, uždavinių, principų ir etapų, norint visapusiškai suprasti audito proceso esmę, būtina išstudijuoti ir su juo susijusias operacijas. Kokie yra pagrindiniai audito procedūrų atlikimo aspektai:

1. Patikrinimas – įrašų, popierinės informacijos, elektroniniu būdu pateiktos informacijos tikrinimas, taip pat materialaus turto fizinė apžiūra. Paskutinėje pastraipoje numatytas turto patikrinimas ir jo buvimo patvirtinimas, tačiau be privalomo nuosavybės fakto išaiškinimo.konkretus ekonominės veiklos dalykas.
2. Stebėjimas - apibūdinamas veiksmų visuma, skirta ištirti kitų asmenų (ūkio subjekto darbuotojų) atliekamą procesą ar procedūrą.
3. Užklausa – numato būtinybę ieškoti duomenų iš kompetentingų audituojamos įmonės atstovų jų viduje arba už jų. Vėliau atsakymas į prašymą įvertinamas. Prašymai gali būti formalūs (pateikti raštu ir skirti trečiosioms šalims) arba neformalūs (pateikti žodžiu kaip klausimai, skirti įmonės darbuotojams).
4. Patvirtinimas – pateikia atsakymą į audito tarnybos trečiosioms šalims išsiųstą užklausą. Toks pranešimas dažnai veikia kaip atsakomasis laiškas, patvirtinantis arba paneigiantis informaciją, esančią apskaitos skyriaus pateiktuose duomenyse. Pavyzdžiui, tai gali būti informacija apie gautinas sumas ir pan.
5. Perskaičiavimas – reiškia aritmetinių skaičiavimų, nurodytų pirminėje dokumentacijoje, ir apskaitos įrašų patikrinimą dėl tikslumo ir patikimumo. Auditorius gali atlikti pakartotinius skaičiavimus savarankiškai arba gali juos atlikti naudodamas informacines technologijas ir programinės įrangos bloką, pritaikytą konkrečiai informacijos skyriui.
6. Pakartotinis auditas – dabar apima nepriklausomą audito kontrolę procedūrų, kurios iš pradžių buvo atliekamos pagrindinėje vidaus kontrolės veikloje, kontrolę.
7. Analitinisprocedūros – yra paskutinė grandis artimiausiame audito etape. Jų prasmė – analizuoti ir vertinti audito metu gautą informaciją, taip pat ištirti svarbiausius audituojamo subjekto ekonominius ir finansinius rodiklius, siekiant nustatyti iškreiptas ar neteisingai apskaitoje atspindėtas ūkines operacijas.

Rezultatai

Tiek LLC, tiek kitų nuosavybės formų įmonėms privalomi audito kriterijai numato atitinkamos išvados apie audito rezultatus išdavimą. Pasibaigus visoms kontrolės ir tikslinimo procedūroms, specialistas įvertina taikytų priemonių, aprašytų programos ir bendrojo plano punktuose, išsamumą ir kokybę. Audito įmonės atstovas, vadovaudamasis apskaitos taisyklėmis, privalo pateikti nuomonę, ar finansinės ataskaitos yra patikimai atspindėtos. Čia jis nurodo, kad atliktos procedūros buvo atliktos pagal naudojimo ir f / o reglamentą, pateisinamas įstatymu, ir aprašo savo darbo rezultatus. Pažymėtina, kad maksimalus leistinas tam tikrų finansinių rodiklių galimų iškraipymų lygis yra trys procentai.

Dokumentinis audito rezultatas – audito ataskaitos ir išvados parengimas. Konkrečiai, audito ataskaitoje pateikiamas šios privalomos informacijos sąrašas:

• dokumento pavadinimas;
• ūkinio subjekto pavadinimas;
• auditoriaus informacija;
• duomenys apie audituojamą objektą;
• prologas;
• analitinis komponentas su atliktų procedūrų aprašymu;
• Auditoriaus nuomonė;
• išvados data;
• inspektoriaus parašas.

Išvadą tiesiogiai pasirašo audito įmonės vadovas ir asmuo, kuriam buvo atliktas auditas, privalomai nurodydami jo kvalifikacijos atestato galiojimo laiką ir numerį. Žinoma, parašai užklijuojami šlapiu antspaudu.

Išvadoje pateikta nuomonė gali būti išreikšta keliomis dažniausiai pasitaikančiomis versijomis:

• besąlygiškai teigiama - pasižymi absoliučiai patikimos ir objektyvios informacijos, kurią įmonės buh alterija pateikė kaip finansines ataskaitas su visu turtu, įsipareigojimais ir finansiniais rezultatais už tam tikrą laikotarpį, patvirtinimu;
• nuomonė su išlyga - numato specialisto informacijos pripažinimą patikima ir parengtą pagal nustatytus teisės aktus, išskyrus tam tikras aplinkybes;
• neigiama nuomonė - nurodo, kad buh alterinės apskaitos skyriaus darbuotojų parengta ir pateikta informacija neatitinka „Buh alterinės apskaitos“įstatymo nuostatų ir neatitinka tikrovės;
• Nuomonės atsisakymas – teikiama itin retais atvejais kartu su pernelyg ribota peržiūros apimtis, kai praktikuojantis asmuo fiziškai negali gauti pakankamai įrodymų.

Inspektoriaus nuomonė turi būti pateikta visiems įskaitoma ir suprantama forma.