Teisinė audito sistema: audito apibrėžimas, taisyklės ir procedūros

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Bet kuris rinkos ekonomikos verslo subjektas savo veiklą vykdo turėdamas vienintelį tikslą – pasipelnyti iš prekių ir pinigų santykių. Šiam tikslui pasiekti vykdoma finansinė veikla. Šios veiklos rezultatai, įmonės finansiniai rezultatai yra sisteminami ir analizuojami nepriklausomų auditų. Trečiosios šalies organizacijos, o ne įmonės savininko finansinių ataskaitų analizė leidžia objektyviai įvertinti ūkinės veiklos efektyvumą, nustatyti silpnąsias vietas ir nustatyti paslėptus rezervus įmonės finansinei gerovei didinti. Tai yra audito tikslai, pagrįsti teisiniais audito pagrindais.

Kai pasirodė auditoriai

Žmonių gyvenime atsiradus finansiniams santykiams ir taupant pinigus, taip pat atsirado poreikis kontroliuotiįvykius. Senovės Romoje, senovės Egipte ir Kinijoje prie teismų buvo laikomi specialūs kontrolieriai, kurie stebėjo, kaip būtų griežtai laikomasi pajamų ir išlaidų sandorių su valstybės iždu. Iš pradžių kontrolierių funkcijas vykdė aukšti pareigūnai, o audito veiklos teisinis pagrindas tuo metu buvo tiesioginis valdovo įsakymas. Žodis „auditas“kilęs iš anglų kalbos garso – klausytis, nes pirmieji inspektoriai savo kontrolės funkciją grindė teismo raštininkų ir iždo skaitiklių ataskaitų klausymu.

Audito šiuolaikine prasme atsiradimas priskiriamas Anglijai. 9 amžiuje šioje šalyje iš buh alterių klasės susiformavo auditorių luomas, tikrinantis sąskaitų pildymo ir apskritai visos ūkinės veiklos teisingumą ir teisingumą.

Audito plėtra

Amerikos žemynui atsivėrus bendras ekonominis potencialas išaugo, prekyba išaugo ir finansiniai srautai. Reikėjo daug finansiškai išprususių specialistų. Pasaulio ekonomikos raida lėmė poreikį standartizuoti audito veiklą, apibrėžti jos uždavinius ir funkcijas. 1854 m. Edinburge buvo įkurta Buh alterių sąjunga, vienijanti profesionalius buh alterius ir auditorius. Audito veiklos vykdymo teisinė bazė tapo privaloma naudoti nepriklausomų auditorių veikloje.

Rinkoje atsiradus korporacijoms, sujungusioms kelis ūkio subjektus, iškilo būtinybė formuoti konsoliduotąataskaitų teikimas. Atitinkamai taip pat išaugo tikrovės ir jos sudarymo teisingumo tikrinimo svarba.

Audito plėtrą JK ir JAV lėmė poreikis įvertinti korporacijos finansinę būklę, jos veiklos efektyvumą ir teisingumą verslo savininkų interesais.

Audito Rusijoje pradžia

Rusijoje ilgą laiką nebuvo organizacinės ir teisinės formos įmonių, darant prielaidą, kad buvo keli dalyviai-akcininkai. Prekybininkai savo veiklą vykdė savarankiškai, neabejodami savo versliniais ir buh altiniais gebėjimais. Pajamų kontrolę vykdė valstybė, siekdama rinkti mokesčius.

Iki Petro Didžiojo valdymo Rusijoje nebuvo prielaidų nepriklausomiems stebėtojams plėtoti audito veiklą. Griežta iždo išlaidų teisingumo kontrolė buvo išimtinai valstybės funkcija. Tik patikimi valstybės tarnautojai galėjo žinoti ir tikrinti verslo subjektų sąskaitas ir atsiskaitymus.

Petrui Didžiajam auditorių funkcijas daugiausia vykdė kariškiai ir sudarė valstybės lėšų, skirtų kariuomenės išlaikymui, tikslingo panaudojimo kontrolę.

Pirmųjų auditorių pasirodymas Rusijoje tapo įmanomas tik po 1985 m. ekonomikai pereinant nuo komandinės formos prie rinkos.

Priešlaidos auditorių pasirodymui Rusijoje

Perestroikos laikotarpiu mūsų šalies ūkyje sparčiai augo įvairių nuosavybės formų ūkio subjektų skaičius. Pasinaudodamasžlugus valstybinei kontrolės sistemai, nesąžiningi verslininkai rengė savo ataskaitas, mokėjo privalomas įmokas ir mokėjo mokesčius, slėpdami tikrąsias pelno apimtis. Valstybei skubiai reikėjo kontrolės funkcijos, su kuria mokesčių tarnybos nebegalėtų pačios susitvarkyti.

Iki 1993 m. valdžios institucijos bandė išleisti teisės aktus, kurie padėtų teisinį audito Rusijos Federacijoje pagrindą. Pirmosios audito įmonės siekė ne tik patikrinti įmonės finansinių ataskaitų patikimumą, bet ir konsultuoti verslo veiklos optimizavimo klausimais. Tada buvo priimtos Laikinosios taisyklės, kuriose audito veiklos teisinė bazė yra apibrėžta įstatymų leidybos lygmeniu. Pirmą kartą Rusijoje patvirtinti nepriklausomų patikrinimų tikslai, analizės objektas ir ją atliekantis subjektas.

Auditorių veiklos teisinio reguliavimo sistema

Tradiciškai teisės aktus, kurie padėjo teisinius pagrindus audito veiklai Rusijos Federacijoje, galima suskirstyti į penkis pagrindinius etapus:

1. Federalinis įstatymas Nr. 307-FZ „Dėl audito“, priimtas 2008 m. Šis įstatymas aiškiai apibrėžia esminius audito principus, jo vykdymo tikslus, nustato auditorių darbo reikalavimus ir kontrolę. Be to, norminiame dokumente plačiai ir išsamiai aprašoma audito veiklos Rusijos Federacijoje teisinė bazė
2. Federalinis lygis Audito veiklos taisyklės (standartai). Jie yra patvirtintiŠalies Vyriausybės 2002 m. Jose buvo įtvirtinti audito veiklos teisinio reguliavimo pagrindai 23 konkrečių teminių dokumentų rinkinyje. Kiekvienas iš standartų atskleidžia konkrečią valstybės lygmens audito sampratą ar kryptį. Į šią grupę įeina įvairūs federalinių ministerijų teisės aktai.
3. Audito veiklos standartai, kuriuos nustatė specialiai prie Rusijos prezidento sudaryta komisija. Buvo paskelbta šešiolika tokių standartų. Visi jie išleisti dar neįsigaliojus Audito įstatymui ir skirti audito procedūroms standartizuoti, trumpai apibrėžiant audito veiklos teisinę bazę, tačiau atskleidžiant jiems kylančius auditorių veiklos niuansus.
4. Metodinės rekomendacijos. Šią dokumentų grupę, įtrauktą į Rusijos audito teisinę bazę, sudaro nurodymai, reglamentai ir procedūros, kurios yra patariamojo pobūdžio. Tokias metodines rekomendacijas, pavyzdžiui, Auditorių garbės kodeksą, rengia visuomeninės asociacijos – Auditorių rūmai, Komisija prie Finansų ministerijos.
5. Vietinis reguliavimas. Bet kurioje audito įmonėje audito veiklos teisinis pagrindas yra apibrėžiamas tik šioje organizacijoje galiojančiu dokumentu. Tai gali būti jų pačių sukurtos rekomendacijos, kaip atlikti auditą konkrečioje įmonėje, arba vidinės audito plano sudarymo taisyklės.

Licencijavimo veikla

Įstatyme, reglamentuojančiame tam tikrų rūšių veiklos licencijavimą, nurodyta, kad užįmonei reikalingas leidimas atlikti patikrinimus.

Licenciją audito organizacijoms išduoda Finansų ministerija penkerių metų laikotarpiui. Šis laikotarpis gali būti pratęstas tiek kartų, kiek reikia, o licencija taip pat gali būti panaikinta.

Privalomas auditas

Auditas – tai visų pirma ūkio subjekto finansinės ataskaitos patikimumo patikrinimas. Siekiant kontroliuoti ūkiniams procesams reikšmingą įtaką darančių subjektų veiklą, Įstatymas numato privalomą finansinio rezultato auditą.

Įstatymo nustatytam auditui būtini kriterijai ir audito veiklos vykdymo teisinis pagrindas yra apibrėžti Federalinio įstatymo Nr. 307 5 straipsnyje. Teisės aktų nustatytas auditas atliekamas, kai:

• įmonės valdymo forma numato akcijų ir dalyvių buvimą;
• ūkio subjekto vertybiniai popieriai kotiruojami;
• įmonė yra draudimo įmonė, vertybinių popierių rinkos, bet kokio fondo (akcijų ar investicijų) atstovė, užsiimanti kredito ar kliringo veikla;
• ūkio subjektas turi daugiau nei 60 milijonų rublių turto arba gavo daugiau nei 400 milijonų pardavimo pajamų per metus;
• korporacija ar įmonių grupė rengia konsoliduotas (suvestines) finansines ataskaitas.

Šiais atvejais kiekvienais metais prekinių pinigų santykių dalyvio veikla yra privalomai tikrinama ir pagal jos rezultatus sudaroma audito ataskaita.

Kas yra išvada

Nr. Šiam dokumentui taikomi tam tikri teisiniai reikalavimai. Auditoriaus išvada skirta organizacijai, kuri buvo audituota. Joje turi būti nurodytas adresatas, pagrindiniai jo registracijos duomenys, taip pat išvados pavadinimas.

Taip pat nurodyta dokumente:

• tikrinimo įmonės pavadinimas;
• audituotų ataskaitų apimtis ir laikotarpis;
• per audito laikotarpį atliktų darbų sąrašas;
• išvada dėl finansinių dokumentų patikimumo;
• patikrinkite datą ir rezultatą.

Patikrinimas turi būti nepriklausomas

Auditas atliekamas pagal sutartį. Tokia veikla reikalauja pelno. Tuo pačiu metu patikrinimas turi būti objektyvus, o išvada patikima ir pagrįsta.

Siekiant išvengti bet kokios įtakos nepriklausomo eksperto nuomonei, įstatymas riboja galimybę auditą atlikti asmenims, turintiems ekonominių ar giminystės ryšių su audituojamo subjekto atstovais, atsakingais už audito parengimą. finansinė ataskaita.

Atlyginimas už patikrinimą, taip pat už suteiktas susijusias paslaugas mokamas pagal paslaugų sutartį. Apmokėjimas už nepriklausomo eksperto veiklą negali priklausyti nuo jo gautų išvadų dėl finansiniųaudituotos įmonės ataskaitos.

Auditoriaus slaptumas

Bet kokia informacija, kuri tapo žinoma auditoriui, susijusi su auditu, ir po jo sukurti dokumentai negali būti atskleisti. Auditoriaus išvados skirtos tik įmonės savininkui ir negali būti perduotos kitam asmeniui.

Išimtys yra:

1. Jei tikrinimo klientas sutinka, kad būtų skelbiama informacija apie jį.
2. Pats susitarimo atlikti auditą faktas yra atskleistas.
3. Patikrinimo kaina skelbiama viešai.

Siekdami išlaikyti audito paslaptį, visi tikrintojai prisijungia konfidencialiai.

Kas gali tapti

Kiekvienas veikiantis auditorius gali dirbti turėdamas teisės aktų nustatyta tvarka išduotą kvalifikacijos atestatą. Jį išduoda savireguliacinė audito organizacija, laikydamasi tam tikrų sąlygų:

1. Sėkmingai išlaikė kvalifikacinį egzaminą.
2. Bent trejų metų patirtis apskaitos arba audito srityje, įskaitant paskutinius dvejus metus audito įmonėje.

Gautas pažymėjimas neturi galiojimo termino, o jį gavęs asmuo privalo kasmet mokytis pagal nustatytą programą, kad išlaikytų savo kvalifikaciją.

Audito organizacijų veiklos kontrolė

Savireguliacijos audito organizacijos prižiūri savo narių organizacijų ir nepriklausomų auditorių veiklą. Patikrinimus atliekančių firmų veiklos valstybinės kontrolės funkciją atliekaFinansų ministerija. Ji stebi, ar audito dalyviai laikosi galiojančių teisės aktų normų.