PVM už „arbatinuką“. Viskas apie PVM manekenams

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Pridėtinės vertės mokestis yra privalomas mokant bet kurią įmonę, užsiimančią prekių gamyba, prekyba, paslaugų teikimu. Šiame straipsnyje kalbėsime apie mokesčių tarifus, apmokestinimo objektus, PVM apskaičiavimo sistemą ir mokesčių deklaracijos pildymo svarbą.

PVM sąvoka

Pridėtinės vertės mokestis yra netiesioginis. Ją į valstybės biudžetą perveda pardavėjas, o išeinant sumoka vartotojas. PVM yra įtrauktas į bet kurios prekės kainą ir jį visada sumoka paskutinis pirkėjas.

PVM komponentai

PVM esmę „arbatinukui“bus lengviau suprasti, jei suprasite mokesčių kredito ir įsipareigojimo sąvokas, tarp kurių skirtumas yra faktinė suma, kurią reikia sumokėti į valstybės iždą:

• Mokesčių kreditas – tai suma, kuria galite sumažinti mokestinę prievolę šiuo ataskaitiniu laikotarpiu, nes ji jau buvo sumokėta anksčiau.
• Mokestinė prievolė – visa ataskaitinio laikotarpio mokesčių suma. Pavyzdžiui, pardavėjas nori parduoti produktą už 10 000 USD. su 15% priemoka, tai yra už 11500 c.u. PVM tarifas yra 20%, tai yra, mokestis yra 2300 USD

Mokėjimų dokumentai užprekės ir paslaugos pateikiamos mokesčių sąskaitų faktūrų pagalba. Be jų, yra dar vienas svarbus dokumentas – sąskaita, kuri išrašoma dviem egzemplioriais: vienas – pardavėjui, kitas – pirkėjui. Jei perkate prekę, užregistruokite sąskaitą faktūrą pirkimo knygoje, jei parduodate, tada pardavimo knygoje.

PVM apskaičiuoti „arbatinukui“bus lengva, jei išsaugosite visus mokesčių dokumentus. Jei pardavėjo nėra, neteisingai išrašytos ar pamestos sąskaitos faktūros, jūs neturite teisės į mokesčių kreditą, o tai reiškia, kad permokate PVM, nes neturite ką išskaityti iš mokestinės prievolės.

Skaičiavimas

PVM apskaita „manekenams“prasideda nuo sąskaitų faktūrų registravimo pardavimo knygoje ir pirkimo knygoje. Skirtumas tarp mokestinės prievolės ir visos ataskaitinio laikotarpio mokesčio kredito yra mokėtinas PVM. Jei rūpestingai tvarkote buh alterinę dokumentaciją, PVM paskaičiuoti labai paprasta. Manekenams paskelbti skelbimus gali būti labai sunku, todėl profesionalas turėtų daryti įrašus, nes jie yra galutinio mokesčių apskaičiavimo pagrindas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Pridėtinės vertės mokesčio tarifas priklauso nuo įmonės vykdomos veiklos, taip pat nuo metinės grynųjų pinigų apyvartos. Paaiškinkime PVM apskaičiavimą naudodamiesi moteriškų suknelių gamybos ir pardavimo Rusijos Federacijoje pavyzdžiu, kurioms PVM yra 18%. Gamintojas įsigijo audinio ir aksesuarų už 20 000 rublių, taip pat sumokėjo 3 600 rublių PVM. Jis gavo sąskaitą faktūrąįtraukta į pirkinių knygą. 3600 rub. šiuo atveju yra mokesčių kreditas.

Iš žaliavų buvo pagaminta 10 suknelių, kurias planuojama parduoti už 3500 rublių. kiekvienas, tai yra, bendras prekių antkainis bus 15 000 rublių. Mokestinė prievolė apskaičiuojama taip: (350010)18/100=6300 rublių. Privalomo PVM „arbatinukui“formulė paprasta: iš mokestinės prievolės atimamas mokesčių kreditas. Mūsų pavyzdyje turite atlikti šiuos veiksmus: 6300-3600=2700 rublių. Verslininkas turi sumokėti PVM 2700 rublių, nuo 3600 rublių. jis jau prisidėjo pirkdamas audinį ir furnitūrą.

Mokesčių mokėtojai ir apmokestinimo objektai

Individualūs verslininkai, organizacijos ir asmenys, gabenantys prekes per valstybės sieną, yra PVM mokėtojai. Kam jis skirtas manekenams? Tai reiškia, kad sužinoti, ar mokėsite pridėtinės vertės mokestį, galite tokiu būdu: turite nustatyti savo statusą pagal šalies, kurioje įregistruota jūsų įmonė, mokesčių kodeksą.

Rusijos Federacijoje apmokestinami šie sandoriai:

• Prekių ir paslaugų pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje. Jie taip pat apima nuosavybės teisių ir užstato perleidimą.
• Statybos ir montavimo darbų atlikimas.
• Prekių, paslaugų ar darbų pervežimas savo reikmėms. Skaičiuojant „arbatinuko“PVM, verta atsižvelgti į tai, kad tokių operacijų išlaidos nėra atskaitomos.
• Importuotiprekės į Rusijos Federacijos teritoriją.

Mokesčių tarifai Rusijoje

PVM „manekenams“(2014 m.) – tai 3 tarifai: 0%, 10% ir 18%, nustatomi priklausomai nuo įmonės veiklos pobūdžio. 0% pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamos parduodant šias prekes, paslaugas ar darbus:

• Naftos produktų, gamtinių dujų vamzdynų transportavimo organizacijų vykdomi įsipareigojimai.
• Tarptautinės prekių gabenimo paslaugos.
• Geležinkelio riedmenų tiekimas.
• Prekių, kurios buvo eksportuotos taikant eksporto muitinės procedūrą, pardavimas.

Visas apmokestinimo objektų sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Parduodant maisto produktus mokamas 10 % PVM:

• mėsa, paukštiena, jūros gėrybės, žuvis;
• kiaušiniai;
• druska, cukrus;
• grūdai, javai;
• makaronai;
• pieno produktai;
• kepiniai;
• daržovės;
• kūdikių ir diabeto mityba.

10 % bus apmokestinti šiais kūdikiams skirtais produktais:

• drabužiai ir batai;
• lovos ir čiužiniai;
• sauskelnė;
• vežimai;
• raštinės reikmenys.

Mokomojo pobūdžio knygų prekėms, susijusioms su mokslu ar kultūra, taip pat spausdintai periodinei spaudai taikomas 10% PVM. Tai netaikoma erotinio ar reklaminio pobūdžio spaudiniams. Medicinos prekės: vaistai ir medicinos prekėspaskirties vietos taip pat įtrauktos į prekes, kurioms taikomas 10 % PVM.

Visais kitais atvejais taikomas 18 % mokesčio tarifas. Jei kalbame apie prekes, importuojamas į Rusijos Federacijos teritoriją, tada joms taikomas 10% arba 18% pridėtinės vertės mokestis.

Mokesčių tarifai Ukrainoje

PVM tarifai Ukrainoje šiandien yra tokie: 0%, 7% ir 20%. 0 % PVM tarifas taikomas šiais atvejais:

• prekių eksporto iš Ukrainos teritorijos operacijos eksporto muitinės režimu;
• prekių pristatymas degalų papildymui laivams kitų valstybių teritoriniuose vandenyse, taip pat Ukrainos karinio jūrų laivyno laivams;
• prekių tiekimas degalų papildymui arba orlaivių, vykdančių tarptautinius skrydžius arba dalį Ukrainos oro pajėgų, techninės priežiūros;
• tarptautinis keleivių, bagažo ir krovinių pervežimas įvairiomis transporto rūšimis.

Visas apmokestinimo objektų, kuriems taikomas 0% tarifas, sąrašas pateiktas 1 str. Ukrainos mokesčių kodekso 195 str. Medicinos gaminiams taikomas 7% pridėtinės vertės mokestis. Visais kitais atvejais taikomas 20% PVM tarifas. Art. Ukrainos mokesčių kodekso 196 straipsnyje išvardyti sandoriai, kurie nėra apmokestinimo objektai. PVM „manekenams“2013 ir 2014 metais didesnių įstatymų pakeitimų nebuvo pritaikytas. 2015 m. pagrindinis tarifas gali būti sumažintas iki 17%.

Mokesčių mokėjimas ir ataskaitų teikimas

Sąskaitų faktūrų registravimas yra mokėtino PVM apskaičiavimo pagrindas. Mokesčių kreditas ir mokestinė prievolė atliekami tik turint šiuos dokumentus. Svarbu, kad sąskaitos faktūros būtų tinkamai suformatuotos,kitu atveju jie negalioja. Rusijoje PVM į biudžetą išskaičiuojamas pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui – ketvirtį, Ukrainoje – kas mėnesį. Mokesčių mokėtojas turi 20 dienų sutvarkyti dokumentus, kuriuose nurodytas PVM. Kas tai yra „manekenai“: deklaracija, kuri pateikiama mokesčių inspekcijai. Jo pagrindu atliekamas kamerinis mokesčių auditas.

Mokesčių grąžinimas

Jei mokestinė prievolė mažesnė už mokesčių kreditą, PVM grąžinamas. Mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui deklaruoja grąžintiną sumą, kuri nustatoma atliekant dokumentinį patikrinimą. Jei pažeidimų nėra, tada po 7 dienų mokesčių inspekcija priima sprendimą dėl lėšų grąžinimo. Per 5 dienas nuo sprendimo priėmimo mokesčių mokėtojas apie tai informuojamas raštu. Reikalingą sumą federalinio iždo teritorinė įstaiga grąžina per darbo savaitę.

Pažeidimų atskleidus audito metu, surašomas aktas ir siunčiamas svarstyti mokesčių departamento vadovui. Sprendimą dėl mokestinio nusižengimo padarymo ir mokesčių mokėtojo patraukimo atsakomybėn priima jis arba jo pavaduotojas. Verta paminėti, kad prašoma grąžinti suma gali būti grąžinta, kad būtų galima sumokėti įsiskolinimus, skolas ir federalinių mokesčių baudas.

PVM deklaracijų teikimo Rusijoje ir Ukrainoje taisyklės

Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kiekviena įmonė užsiregistravo mokesčių sistemojepatikrinimą, pateikti PVM deklaraciją. „Manekenams“pažymime: Rusijoje ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis, o Ukrainoje - mėnuo. Ataskaitos ketvirčio laikotarpis naudojamas tik tuo atveju, jei paskutinių 12 mėnesių apmokestinamųjų sandorių apimtis neviršija 300 000 UAH. Per dvidešimt dienų nuo paskutinės mokestinio laikotarpio dienos deklaracija turi būti pateikta atitinkamoms institucijoms. Išskaitos Ukrainoje turi būti sumokėtos per trisdešimt dienų nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, o Rusijoje – per dvidešimt.

Mokesčių deklaraciją Ukrainoje gali pateikti mokesčių mokėtojas asmeniškai, persiųsti ją elektroniniu būdu arba išsiųsti paštu kaip vertingą laišką su privalomu pranešimu. Rusijoje nuo 2014-01-01 PVM deklaraciją galima pateikti tik elektroniniu būdu telekomunikacijų kanalais. Galite pasirinkti elektroninių dokumentų valdymo operatorių Federalinės mokesčių tarnybos regioninėse svetainėse. Būtina su juo sudaryti sutartį, gauti kriptografinės apsaugos priemones ir sustiprintą kvalifikuotą elektroninį parašą, kuriuo bus tvirtinamos sąskaitos ir deklaracijos.

PVM deklaracija turi būti pildoma griežtai laikantis jos pateikimo dieną nustatytos formos.

Eksportuoti PVM

Rusijos Federacijos įmonės, reklamuojančios savo gaminius užsienyje, gauna naudą iš valstybės – tai yra 0% PVM tarifas, nes galutinis pirkėjas visada sumoka visą mokesčio sumą už bet kurią prekę (šiuo atveju užsieniovartotojui, bet jo valstybės iždui). Eksporto PVM manekenams: įmonė, teikianti prekes ar paslaugas užsienyje, gali susigrąžinti anksčiau sumokėtą PVM už žaliavas, gamybą, darbo sąnaudas, nes dažnai viršija pardavimo knygelėje įrašytą PVM.

Norėdami tai padaryti, eksportuojanti įmonė turi patvirtinti nulinio PVM tarifo priėmimo teisėtumą, eksporto operacijos faktą ir mokesčių grąžinimo galiojimą. Dokumentai, kuriuos reikia pateikti mokesčių inspekcijai:

• PVM deklaracija;
• sąskaitos faktūros ir sąskaitų faktūrų kopijos;
• sutartis su užsienio partneriu;
• muitinės deklaracija, patvirtinanti prekių išsiuntimą į užsienį;
• dokumentų, patvirtinančių prekių gavimą kitoje šalyje, kopijos;
• prašymas dėl PVM grąžinimo.

Po to mokesčių administratorius atlieka dokumentų auditą ir nusprendžia dėl galimybės grąžinti prašomą sumą. Jei kokiame nors dokumente aptinkama netikslumų ar klaidų, už tai gresia ne tik atsisakymas grąžinti reikiamą sumą, bet ir bauda. Norint grąžinti lėšas, svarbu laikytis dokumentų pateikimo terminų ir taisyklių, taip pat laiku atsakyti į mokesčių inspekcijos prašymus, jei reikia papildomos informacijos apie įmonės veiklą.

PVM valstybei

PVM yra mokestis, kurį moka visi. Pardavėjas tai visada įskaičiuoja į parduodamos prekės kainą, kad grąžintų savo lėšas, kurias jau pervedė į biudžetą. Šiuo būdu,PVM yra reikšmingos ir nuolatinės pajamos valstybės iždui. Nulinis PVM tarifas eksportuojančioms įmonėms daro patrauklų užsienio ekonominių santykių plėtrą, o tai skatina užsienio valiutos įplaukimą į biudžetą bei stabilizuoja šalies mokėjimų balansą.

PVM formavimo ir mokėjimo sistema gana paprasta, plačiau apie tai galite pasiskaityti Mokesčių kodekse. Viskas apie PVM parašyta straipsnyje, "manekenams" šios informacijos visiškai pakanka, kad suprastų nagrinėjamo mokesčio esmę, taip pat jo apskaičiavimo taisykles, atskaitymus į iždą ir atitinkamos dokumentacijos formavimą.