Kokios organizacijos yra PVM mokėtojai? Kaip sužinoti, kas yra PVM mokėtojas?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

90-ųjų pradžioje. praėjusio amžiaus Rusijos Federacijoje prasidėjo rinkos reformos. Permainos patyrė visos visuomenės ūkinės veiklos sferos. Ypatingas dėmesys buvo skirtas mokestiniams santykiams. PVM buvo vienas iš pirmųjų privalomų atskaitymų, kurie buvo pritaikyti praktiškai.

Reikšmė

1992 m. sausio 1 d. PVM įvedimas leido užtikrinti vienodą požiūrį į visų verslo subjektų dalyvavimą biudžeto formavimo procese, nepaisant jų organizacinių ir teisinių tipų bei nuosavybės formų. Tai įvyko dėl tokių pagrindinių užduočių sprendimo:

1. Orientacija į Europos šalių mokesčių sistemų harmonizavimą.
2. Nuolatinis biudžeto pajamų š altinis.
3. Kvitų organizavimas.

Funkcijos

Šiandien PVM laikomas vienu iš pagrindinių federalinių mokesčių. Jos rinkimo pagrindas yra pridėtinė vertė. Ji yraformuojasi visuose gaminių/darbų/paslaugų gamybos ir apyvartos etapuose. PVM tradiciškai buvo priskiriamas netiesioginiam visuotiniam mokesčiui. Konkrečių priedų pavidalu jie apmokestinami įtraukiant juos į pagamintų prekių savikainą. Taigi dalis mokesčio pervedama galutiniam vartotojui. PVM, veikiantis kaip reikšmingiausias netiesioginis mokestis, atlieka 2 papildomas funkcijas:

1. Reguliavimo.
2. Fiskalinis.

Paskutinė (laikoma pagrindine) – sutelkti reikšmingas pajamas iš atskaitymų į biudžeto pajamų punktą. Tai pasiekiama dėl patogumo laikyti ir pagrindo stabilumo. Reguliavimo funkcija, savo ruožtu, išreiškiama skatinant taupyti gamybą ir griežtinant kokybės kontrolę bei gaminio reklamavimo laiką.

Kaip nustatyti, ar organizacija yra PVM mokėtoja?

Visos įmonės yra apmokestinamos, neatsižvelgiant į:

• jų veiklos rūšis;
• padalinys;
• nuosavybės formos;
• organizacinis-teisinis tipas;
• darbuotojų skaičius ir kt.

PVM mokėtojai – juridiniai asmenys, vykdantys gamybinę ir kitą ūkinę veiklą ir kuriems pagal įstatymą yra priskirta atitinkama prievolė. Mokesčių sistema taikoma įmonėms, įsteigtoms pagal užsienio valstybių reglamentus, jeigu jos veikia teritorijojeRF. Taip pat individualūs verslininkai yra PVM mokėtojai, jeigu jų veikla susijusi su pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinamų darbų, produkcijos, paslaugų pardavimu. Dalykai apima užsienio investicijų turinčias įmones, kurios užsiima gamyba ar kitu komerciniu darbu Rusijoje. PVM mokėtojų registracija pastaruoju atveju vykdoma nuolatinių atstovybių Rusijos Federacijoje vietoje.

Muitinės teisės aktai

PVM mokėtojai yra subjektai, importuojantys prekes į Rusiją. Visų pirma, prievolė atlikti atskaitą tenka deklarantui arba kitam pagal Muitinės kodeksą nustatytam asmeniui. Mokestis surenkamas arba deklaracijos priėmimo metu, arba prieš ją priimant. Prekių, paslaugų, darbų neatlygintino perdavimo atveju tiekėjas yra PVM mokėtojas.

BBL

Nuo 2001 m. sausio 1 d. individualus verslininkas yra PVM mokėtojas. Tačiau tokiems subjektams yra nustatytos tam tikros sąlygos. Mokesčio apskaičiavimas transporto paslaugas teikiančioms įmonėms atliekamas priklausomai nuo šių pervežimų pobūdžio. Geležinkelio judėjimo PVM mokėtojai yra geležinkelių padaliniai, gamybinės asociacijos. Tuo pačiu metu pagalbiniai ir pagalbiniai vienetai, nesusiję su transporto veikla, patenka į savarankiškus subjektus, apmokestinamus mokesčiais. Jei tai susiję su oro transportu, prievolė atlikti atskaitymus tenka oro transporto bendrovėms,jungtinės oro eskadrilės, oro uostai, aviacijos techninės bazės ir kt. Kelių transporto atveju PVM mokėtojai yra automobilių transporto asociacijos ir gamybos įmonės.

Papildoma

Uostai, laivybos įmonės, gelbėjimo tarnybos, baseinų institucijos ir kitos upių ir jūrų transporto asociacijos yra PVM mokėtojai, kai teikia su vežimu vandens keliais susijusias paslaugas. Tuo atveju, kai tiekimo, didmeninės prekybos, pirkimo įmonės parduoda per tarpininkus, prievolė atskaityti pridėtinės vertės mokestį tenka ir advokatams ar komisionieriams, ir atstovaujamajam arba siuntėjui.

Svarbus momentas

Pagal 1 str. Mokesčių kodekso 143 str., apmokestinimo subjektai yra:

1. Organizacijos.
2. Asmenys, importuojantys prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
3. Individualūs verslininkai.

Finansų ministerijos rašte Nr.03-07-11/66 yra nuoroda, kad autonominė įstaiga nuomojant patalpą privalo išrašyti sąskaitą faktūrą, įskaitant mokestį už papildomą daiktą. Tai reiškia, kad PVM mokėtojas yra ne pelno organizacija. Be to, minėto PMĮ straipsnio 2 ir 3 dalyse šios asociacijos nėra įtrauktos į tų, kurios gali būti atleistos nuo mokesčių, sąrašą.

Išimtys

Teisės aktuose yra sąrašas, į kurį įtraukti asmenys ir organizacijos, kurie nėra PVM mokėtojai. Tai apima tos įmonės, kurių pajamos užtris ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės, parduodant darbus, gaminius, paslaugas, taip pat nuosavybės teises, neįskaitant mokesčių, neviršijo 2 mln. Kartu reikia nepamiršti, kad ši lengvata netaikoma subjektams, parduodantiems akcizais apmokestinamas prekes aukščiau nurodytu laikotarpiu. Ši nuostata taip pat netaikoma asmenims, importuojantiems produktus į Rusijos Federacijos muitų zoną.

Dokumentai dėl atleidimo nuo mokesčių

Subjektai, norintys atleisti nuo prievolės mokėti įnašus, turi pateikti atitinkamus dokumentus ir raštišką pranešimą registracijos vietos mokesčių inspekcijai. Į dokumentų paketą yra ištraukų iš:

1. Išlaidų/pajamų ir verslo operacijų apskaitos knygos (PBUL).
2. Balansas (juridiniams asmenims).
3. Pardavimo knygos.

Be to, turite pateikti išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų žurnalų kopijas.

Laikas

Mokesčių mokėtojo atleidimą nuo prievolės vykdo įgaliotoji tarnyba 12 kalendorinių mėnesių iš eilės. Pasibaigus šiam laikotarpiui, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 d., PVM nesumokėję subjektai kontrolės įstaigai turės pateikti raštišką prašymą. Prie jo pridedami dokumentai, patvirtinantys, kad per visą atleidimo nuo mokestinės naštos laikotarpį pelno, gauto pardavus paslaugas, gaminius, turtines teises ar darbus, be atlygio, suma neviršijo kas 3 iš eilės.praėjusį mėnesį 2 milijonai rublių. Per dešimt dienų pateiktą informaciją patikrina mokesčių tarnyba.

Atsakomybė

Remiantis audito rezultatais, kontrolės tarnyba gali patvirtinti arba nepatvirtinti mokėtojo atleidimo nuo prievolės teisėtumą. Be to, įgaliota institucija gali pratęsti neatskaitymo laikotarpį arba atsisakyti pareiškėjui tai padaryti. Tuo atveju, kai paaiškėja, kad viršijama aukščiau nurodyto atleidimo laikotarpio pajamų suma, subjektas netenka teisės į lengvatą. Taigi asmuo ar įmonė yra PVM mokėtojas nuo pažeidimo nustatymo mėnesio pirmos dienos iki neapmokėjimo termino pabaigos. Tuo pačiu metu iš subjekto bus renkamos palūkanos ir mokesčių baudos.

Registruotis

Kaip sužinoti, ar tas ar kitas subjektas yra PVM mokėtojas? Siekiant supaprastinti informaciją, buvo suformuotas specialus valstybinis registras. Jame pateikiama informacija apie visus asmenis, kuriems taikomas atitinkamas mokestis. Taigi nustatyti, ar konkretus subjektas yra PVM mokėtojas, tapo daug lengviau. Pažymėtina, kad nuo Mokesčių kodekso priėmimo buvo įvesti keli registrai. Tai lėmė būtinybė susisteminti visą kontrolės institucijų gautą informaciją. Jo saugojimui buvo suformuotos įvairios bazės. Tačiau svarbiausias iš visų š altinių yra valstybės registras. Jame pateikiama visa reikalinga informacija apie subjektus, kuriems tenka prievolė atskaityti mokesčius:

• Registracijos duomenys.
• Informacija apie įmonės formavimą ir pertvarkymą.
• Visa informacijaatlikti registro pakeitimai.
• Dokumentai, kuriuos ūkio subjektas pateikė atitinkamoms institucijoms.

Pagrindinės funkcijos

Kaip minėta pirmiau, duomenų bazė buvo suformuota dėl poreikio sisteminti informaciją. Duomenų iš registro gali prireikti įvairiose situacijose. Pavyzdžiui, išsiaiškinti, ar subjektas yra PVM mokėtojas. Tačiau paprastai įmonė neturi tokio klausimo. Į registrą paprastai patenka mokesčių pareigūnai audito metu. Taip pat informacija iš duomenų bazės naudojama atliekant apskaitos auditą. Taip pat, jei reikia, iš bazės įgaliotų statinių prašymu perduodama:

• Paklausimai dėl tam tikros informacijos buvimo ar nebuvimo.
• Įmonės registracijos metu pateikti dokumentai.
• Įvairios ištraukos.

Teemo įtraukimo į registrą procedūra

Iš to, kas pasakyta, išplaukia, kad beveik visos įmonės, užsiimančios produkcijos gamyba ar pardavimu, siekdamos gauti pajamų, yra PVM mokėtojai. Įstatymų leidybos lygmeniu buvo patvirtintas specialus protokolas, pagal kurį subjektas įtraukiamas į registrą. Jo laikymasis yra privalomas. Subjektų registracija atliekama Federalinėje mokesčių inspekcijoje. Norėdami užsiregistruoti, turite pateikti reikiamą dokumentų paketą. Dokumentai turi būti surašyti laikantis įstatymų reikalavimų. Registracija registre reikalingatik tos įmonės, kurios yra pripažintos PVM mokėtojomis.

Procedūros ypatybės

Įtraukimas į registrą atliekamas tokia tvarka:

1. Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniam skyriui pateikiama atitinkama paraiška. Jis sudarytas pagal Vyriausybės nutarimu patvirtintą formą.
2. Prie paraiškos pridedamas reikiamas dokumentų paketas, kuriame yra visa reikiama informacija apie temą.
3. Visi dokumentai turi būti išsiųsti/pateikti asmeniškai įgaliotai institucijai ne vėliau kaip likus 10 dienų iki kito mokestinio laikotarpio pradžios.

Dokumentai registracijai registre

Prie paraiškų turi būti pridėta:

1. Kvitas, kuriame nurodyta, kad sumokėta valstybės rinkliava. Be jo dokumentų nesvarstys specializuota institucija.
2. Bendrovė, patvirtinanti įmonės, kuri patenka į bet kurią iš PVM mokėtojų kategorijų, steigimo faktą.
3. Dokumentas, nurodantis Rusijoje veikiančios įmonės statusą (juridiniams asmenims, kurie yra užsienio kilmės).
4. Įmonei pereinant nuo bendrojo prie specialaus supaprastinto mokesčių režimo, pateikiamas prašymo originalas.

Mokesčių inspekcija, peržiūrėjusi pateiktus dokumentus ir patikrinusi juose esančią informaciją, priima teigiamą sprendimą įtraukti subjektą į valstybės registrą. Nuo šio momento užsiregistravęs asmuo tampa oficialiu PVM mokėtoju.