Manekenams: PVM (Pridėtinės vertės mokestis). Mokesčių deklaracija, mokesčių tarifai ir PVM grąžinimo tvarka

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Papasakoti apie tai, kas yra pridėtinės vertės mokestis (PVM), nėra pati sunkiausia užduotis, jei nesigilinate į subtilybes. Elementarios žinios šiuo klausimu nebus nereikalingos ne tik būsimiems buh alteriams ir ekonomistams, bet ir žmonėms, kurie toli nuo tokių specifinių veiklos sričių.

Ekonominis PVM turinys

PVM yra vienas iš mokesčių Rusijoje, turinčių didelę įtaką valstybės biudžeto formavimui. Pridėtinės vertės mokesčio esmė visiškai atspindi jo pavadinimą. Tai yra, nuo pridėtinės vertės, kuria gamintojas padidino pradinio produkto (žaliavos ar pusgaminio) vertę, ji kaupiama.

„Manekenams“: PVM yra mokestis, kurį renka ir moka gamybos įmonės, didmeninės ir mažmeninės prekybos organizacijos, taip pat individualūs verslininkai. Praktiškai jo dydis nustatomas kaip statymo sandauga pagal skirtumą tarppajamos, gautos pardavus nuosavą produkciją (prekes, paslaugas), ir išlaidų suma, kuri buvo panaudota jai pagaminti. Paprasčiau tariant, ta gaminio dalis, kurią gamintojas ar pardavėjas „pridėjo“prie pirminės prekės (iš tikrųjų tai yra naujai sukurta vertė), yra apmokestinamoji bazė. Ši mokesčių rūšis yra netiesioginė, nes įtraukiama į prekės savikainą. Galiausiai ją sumoka pirkėjas, o formaliai (ir praktiškai) – prekių savininkai ir gamintojai.

Mokesčių objektai

PVM apskaičiavimo objektai yra pajamos, gautos pardavus sukurtus produktus, atliktus darbus ir paslaugas, taip pat:

- prekių (darbų, paslaugų) nuosavybės išlaidos, jei jos perduodamos neatlygintinai;

- savo reikmėms atliktų statybos ir montavimo darbų kaina;

- importuotų prekių, taip pat prekių (darbų, paslaugų), kurių pervežimas buvo atliktas Rusijos Federacijos teritorijoje, savikaina (neįtraukiama į apmokestinamąją pajamų mokesčio bazę).

PVM mokėtojai

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnyje nustatyta, kad PVM mokėtojai yra juridiniai asmenys (Rusijos ir užsienio), taip pat individualūs verslininkai, kurie yra registruoti mokesčių mokėtojams. Be to, šio mokesčio mokėtojai yra asmenys, gabenantys prekes ir paslaugas per Muitų sąjungos sienas, tačiau tik tuo atveju, jei muitinės teisės aktai nustato pareigą jį mokėti.

PVM mokesčių tarifai

Rusijoje PVM mokesčių tarifai pateikiami trimis variantais:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Apmokestinamų mokesčių suma nustatoma padalijus palūkanų normą iš 100 ir apmokestinamosios bazės.

Neoperacinės apyvartos (depozito operacijos, skirtos įstatiniam kapitalui formuoti, įmonės ilgalaikio ir turto perdavimas perėmėjui ir kt.), žemės sklypų pardavimo sandoriai ir daugelis kitų įstatymuose nustatytų nepripažinta objektais apskaičiuojant šį mokestį.

18 % PVM tarifas

Iki 2009 m. didžiausiam sandorių skaičiui buvo taikomas 20 % PVM tarifas. Dabartinis tarifas yra 18%. Norint apskaičiuoti PVM, reikia apskaičiuoti apmokestinamosios bazės ir palūkanų normos sandaugą, padalintą iš 100. Dar paprasčiau: nustatant ("manekenams") PVM, mokesčio bazė dauginama iš mokesčio tarifo koeficiento - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Taigi PVM suma yra įtraukta į prekių, darbų ir paslaugų kainą, krenta ant vartotojų pečių.

Pavyzdžiui, jei prekių kaina be PVM yra 1000 rublių, tai šio tipo prekėms taikomas 18% tarifas, tada skaičiavimas paprastas:

PVM=KAINA X 18/ 100=KAINA X 0, 18.

T. e. PVM \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubliai).

Dėl to prekių pardavimo kaina yra apskaičiuota prekės savikaina su PVM.

Sumažintas PVM tarifas

10% PVM tarifas taikomas tam tikrai valstybės gyventojams socialiai reikšmingų maisto produktų grupei. Šie produktai apima pienąir jų dariniai, daugelis grūdų, cukraus, druskos, jūros gėrybių, žuvies ir mėsos produktų, taip pat kai kurių rūšių produktų, skirtų vaikams ir diabetikams.

Nulinis PVM tarifas, jo taikymo ypatybės

Prekėms (darbams ir paslaugoms), susijusioms su kosmoso veikla, pardavimu, kasyba ir tauriųjų metalų gamyba, taikomas 0 % tarifas. Be to, didelė sandorių apimtis yra prekių gabenimo per sieną sandoriai, kuriuos vykdant būtina laikytis muitinės procedūrų. Taikant nulinį PVM tarifą, reikalingi dokumentiniai eksporto įrodymai, kurie pateikiami mokesčių inspekcijai. Į dokumentų paketą įeina:

1. Mokesčių mokėtojo sutartis (arba sutartis) dėl prekių pardavimo užsienio asmeniui už Rusijos Federacijos ar muitų sąjungos ribų.
2. Muitinės deklaracija produkcijos eksportui su privalomu Rusijos muitinės ženklu apie prekių išvežimo vietą ir datą. Galite pateikti transportavimo ir paramos dokumentus, taip pat kitus patvirtinimus apie bet kokios prekės eksportą už Rusijos Federacijos sienų.

Jei per 180 dienų nuo prekių gabenimo per sieną dienos nesuformuojamas ir mokesčių inspekcijai nepateikiamas visas reikalingų dokumentų paketas, mokėtojas privalo priskaičiuoti ir sumokėti PVM 18 proc. arba 10 proc. Galutinai paėmus muitinės patvirtinimą, sumokėtą mokestį bus galima grąžinti arba įskaityti.

Naudojant numatomą kursą

Apskaičiuotas tarifas naudojamas išankstiniam mokėjimui ir kai kuriais kitais atvejais. Manekenams PVM skaičiuojamas pagal šį tarifąkai reikia atskirti jame „sėdintį“mokestį nuo bendros prekės savikainos. Šis veiksmas atliekamas pagal paprasčiausias formules, priklausomai nuo taikomo PVM tarifo tipo.

Suskaičiuotas 10 % PVM tarifas yra 10 % / 110 %.

Su 18 % tarifu – 18 % / 118 %.

PVM deklaracijos pildymas ir jos pateikimo terminai

Pradiniame pasiruošimo mokesčių deklaracijų teikimo etape buh alterio darbas yra orientuotas į pagrindo, kuriuo remiantis vėliau apmokestinama mokesčio suma, nustatymą. PVM deklaracijos pildymas pradedamas nuo titulinio puslapio. Tuo pačiu labai svarbu atidžiai ir kruopščiai įvesti visus reikiamus duomenis (pavadinimus, kodus, tipus ir kt.). Visuose puslapiuose nurodyta data ir vadovo (arba individualaus verslininko) parašas, kuris turi būti antspauduojamas tituliniame puslapyje. Deklaracija turi būti pateikta mokesčių inspekcijai registracijos vietoje, bet ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, 20 dienos. Tokiomis pat sąlygomis nustatomas ir jo mokėjimas (su ketvirčio atidėjimo laikotarpiu). Taigi 2014 m. I ketvirčio mokestis turėjo būti sumokėtas ir sukauptas iki einamųjų metų balandžio 20 d.

Mokesčių apskaičiavimas

„Manekenams“: mokėtinas PVM skaičiuojamas keliais etapais.

1. Mokesčio bazės nustatymas.
2. PVM apskaičiavimas.
3. Mokesčių atskaitos dydžio nustatymas.
4. Skirtumas tarp sukaupto ir sumokėto mokesčio (atskaitos) yra mokėtino PVM suma.

Bjei atskaitymai viršija sukauptas sumas, mokesčių mokėtojas turi teisę į šio skirtumo grąžinimą pateikęs raštišką prašymą ir priėmus sprendimą, bet apie tai vėliau.

Mokesčių atskaitymai

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas atskaitymams, tai yra PVM sumai, kurią pateikia tiekėjai, o taip pat sumokama muitinėje, kai prekės išvežamos. Labai svarbu, kad išskaityti priimtas mokestis būtų tiesiogiai susijęs su sukaupta apyvarta. Paprasčiau tariant, jei PVM yra apmokestinamas pardavus prekes „A“, tuomet atsižvelgiama į visus pirkinius, susijusius su šia preke. Teisės į atskaitą patvirtinimą patvirtina iš tiekėjų gautos sąskaitos faktūros, taip pat dokumentai apie mokesčių sumų sumokėjimą kertant sieną. PVM juose skiriamas atskira eilute. Tokios sąskaitos surašomos į atskirą aplanką, o kiekvienos prekės apyvarta patvirtinta forma įrašoma į pirkimo knygelę.

Mokesčių audito metu gana dažnai kyla klausimų dėl netinkamo privalomų laukelių užpildymo, neteisingų duomenų nurodymo, taip pat dėl įgaliotų asmenų parašų nebuvimo. Paprastai tokioje situacijoje IFTS darbuotojai panaikina atitinkamas atskaitymų sumas, o tai sukelia papildomą PVM ir baudas.

Elektroninis deklaracijų teikimas

Nuo 2014 m. PVM deklaracijos turi būti teikiamos tik elektroniniu būdu. Yra tik kelios išimtys, susijusios su specialiu mokesčių režimu.

Lėšų grąžinimo sąlygosPVM

Mokėtojų teisės į sumokėtos mokesčio sumos grąžinimą tenkinamos remiantis mokesčių inspekcijos atliekamu dokumentiniu auditu. Deklaracinė PVM grąžinimo procedūra taikoma keliems mokėtojams, kurie atitinka šias sąlygas:

- bendra sumokėtų mokesčių suma (PVM, akcizai, pajamų ir gamybos mokesčiai) turi būti ne mažesnė kaip 10 milijardų rublių. už 3 kalendorinius metus iki metų, kuriais buvo pateikta pretenzija;

- mokėtojas gavo banko garantiją.

Šios tvarkos taikymas numato dar vieną sąlygą: mokėtojas turi būti registruotas Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje bent 3 metus prieš pateikdamas mokesčių deklaraciją dėl mokesčių grąžinimo.

Išlaidų grąžinimo politika

Norėdamas susigrąžinti PVM, mokesčių mokėtojas turi pateikti raštišką prašymą mokesčių administratoriui dėl mokesčių sumų grąžinimo. Šios sumos gali būti grąžinamos į prašyme nurodytą atsiskaitomąją sąskaitą arba įskaitytos į kitas mokesčių įmokas (jei jose yra įsiskolinimų). Per 5 darbo dienas patikrinimas priima sprendimą. PVM grąžinamas per tą patį laikotarpį sprendime nurodyta suma. Nelaiku gavęs lėšų į einamąją sąskaitą, mokesčių mokėtojas turi teisę gauti palūkanas už šių pinigų panaudojimą iš mokesčių inspekcijos (iš biudžeto).

Stalo patikrinimas

Siekdama patikrinti grąžintų sumų pagrįstumą, mokesčių inspekcija per 3 mėnesius atlieka dokumentų auditą. Jeigupažeidimų faktai nenustatyti, tuomet per 7 dienas po patikrinimo užbaigimo tikrinamas asmuo informuojamas raštu apie įskaitymo teisėtumą.

Nustačius galiojančių Rusijos teisės aktų pažeidimus, patikrinimas surašo patikrinimo aktą, kurio rezultatai priima sprendimą dėl mokesčių mokėtojo (atsisakymo pritraukti arba patraukti atsakomybėn). Be to, pažeidėjas privalo grąžinti per daug gautas PVM sumas ir delspinigius už šių lėšų panaudojimą. Jeigu nurodyta suma negrąžinama, pareiga ją grąžinti į Rusijos Federacijos biudžetą tenka garantiją išdavusiam bankui. Priešingu atveju mokesčių administratorius neginčijamai nurašo reikiamas lėšas.

Kai kurios nuostatos, susijusios su PVM apskaičiavimu ir mokėjimu, yra gana sunkios akimirksniui suprasti, tačiau apgalvotas įsisąmoninimas duoda rezultatą. Ypatingą šio mokesčio suvokimo sunkumą sukuria specifiniai terminai ir reguliarūs Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimai.