Akcizais apmokestinamos prekės pripažįstamos Akcizais apmokestinamų prekių sąrašas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Akcizai yra netiesioginių mokesčių rūšis. Jais apmokestinami mokėtojai, kurie gamina ir parduoda tam tikrų kategorijų produktus. Akcizai įtraukiami į prekių savikainą ir atitinkamai perkeliami galutiniam vartotojui. Jų dydis daugiausia lemia gamybos sąnaudas ir turi įtakos paklausai. Toliau pasvarstykime, kurios prekės yra pripažintos akcizais.

Bendrieji principai

Akcizų ypatybė yra ta, kad jie taikomi tik tam tikroms prekėms. Yra keletas principų, pagal kuriuos nustatomi produktai, kuriems jie taikomi. Visų pirma, atkreiptinas dėmesys į tai, kad būtiniausios prekės akcizais neapmokestinamos. Pagrindinis mokėjimo tikslas – užtikrinti biudžeto pajamas iš perteklinio pelno, gauto gaminant labai pelningus produktus. Jai daugiausia priklauso tabakas ir alkoholio gaminiai, taip pat naftos produktai. Svarbu pažymėti, kad įvesdama šią apmokėjimą valstybė siekia apriboti vartotojams žalą darančių gaminių naudojimą. Visų pirma kalbame apie tabaką ir alkoholio gaminius.

Specifiniai duomenys

Akcizai laikomi reguliavimo mokesčiais. Tai reiškia, kad suma paskirstoma federaliniam ir regioniniam biudžetui proporcijomis, kurios priklauso nuo produkto tipo. Kai kuriems produktams atskaitymai daromi tik į valstybės biudžetą, pavyzdžiui. Šiandien akcizais apmokestinamų prekių sąrašas sutvarkytas. Jis beveik atitinka kitose šalyse galiojančius sąrašus. Pažymėtina, kad Rusijos Federacijoje tabakas ir alkoholio gaminiai pirmiausia pripažįstami akcizais apmokestinamomis prekėmis. Atrodo, kad jis visada bus sąrašuose. Taip yra dėl jo specifiškumo. Viena vertus, jis negali būti laikomas privalomu vartotojams, kita vertus, jo kaina yra gana maža.

Sąrašas

Akcizais apmokestinamomis prekėmis pripažįstamos šios grupės:

1. Etilo alkoholis, pagamintas iš bet kokios rūšies žaliavų. Išimtis yra konjako alkoholis
2. Produktai, kurių sudėtyje yra alkoholio. Tai emulsijos, tirpalai, suspensijos ir kt. Alkoholio koncentracija juose yra didesnė nei 9%.
3. Alkoholio produktai. Akcizais pripažįstamos šios prekės: geriamasis alkoholis, konjakai, alkoholiniai gėrimai, degtinė, vynas, kiti gėrimai, kuriuose alkoholio koncentracija didesnė kaip 1,5 proc. Išimtis yra vyno medžiagos.

Be to, akcizais apmokestinamos šios prekės:

1. Alus.
2. Tabako gaminiai.
3. Automobiliai, motociklai. Pastarojo variklio galia turi būti didesnė nei 112,5 kW.
4. Variklių alyvos varikliams.

Dyzelinas ir benzinas (įskaitant tiesioginį benziną) taip pat pripažįstami akcizais apmokestinamomis prekėmis.

NK

Kodekso 181 straipsnyje pateikiami kai kurie paaiškinimai dėl tam tikrų produktų tipų. Kaip minėta, akcizais apmokestinamos prekės yra alkoholio turintys produktai, pagaminti iš bet kokios rūšies žaliavos, įskaitant denatūruojančius komponentus, išskyrus galimybę juos naudoti maisto ir alkoholio pramonėje. Tokių produktų sudėtyje yra tirpalų, suspensijų, kitų skystų produktų, jei juose alkoholio dalis yra didesnė nei 9%. Tuo tarpu kai kurios prekės nepripažįstamos akcizais, nepaisant alkoholio koncentracijos. Tai apima:

1. Gydymo ir profilaktikos, gydomosios, diagnostinės medžiagos, įtrauktos į Valstybinį vaistų ir medicinos produktų registrą. Tame pačiame sąraše yra vaistai, pagaminti vaistinėse pagal individualius receptus.
2. Priemonės veterinarijos reikmėms, registruojamos ir įtrauktos į registrą, jeigu jos išpilstytos į ne daugiau kaip 100 ml talpos indus.
3. Kvepalai ir kosmetika. Jos išbraukiamos iš akcizais apmokestinamų prekių sąrašo, jeigu jose alkoholio dalis yra ne didesnė kaip 80 proc., jos buvo įregistruotos ir įtrauktos į Valstybės registrą.
4. Buitinės chemijos gaminiai, taip pat kvepalai ir kosmetika aerozolinėse metalinėse pakuotėse.
5. Atliekos, susidarančios gaminant alkoholį iš maisto medžiagų, alkoholinių gėrimų, degtinės ir toliau perdirbamos arba naudojamos techniniams poreikiams.

Variklinės alyvos, benzinas, tiesioginis, įskaitant, yra pripažįstamos akcizais apmokestinamomis prekėmis. Pastarosios turėtų būti suprantamos kaip frakcijos, gautos perdirbant naftą, susijusias gamtines / naftos dujas, dujų kondensatą, anglį ar kitas žaliavas, jų perdirbimo produktus.

Mokėjo kategorijos

Jos nustatomos Mokesčių kodekso 179 str. Akcizų mokėtojai:

1. Organizacijos.
2. Individualūs verslininkai.
3. Mokėtojais pripažinti subjektai, susiję su prekių gabenimu per Rusijos Federacijos valstybės sieną. Jų sąrašas sudarytas pagal Muitų sąjungos darbo kodeksą.

Pažymėtina, kad organizacijos ir individualūs verslininkai gali būti laikomi mokėtojais, jei jie vykdo akcizais apmokestinamas operacijas.

Svarbus momentas

Akcizai nuo PVM skiriasi tuo, kad yra laikomi vienos pakopos netiesioginiais mokesčiais. Tai reiškia, kad jos vieną kartą įtraukiamos į gamybos savikainą ir vieną kartą apmokamos. Naftos produktai yra išimtis. Jie turi skirtingą schemą.

Pagrindas ir suma

Norėdami juos apibrėžti, turite aiškiai suprasti, kas yra akcizų apmokestinimo objektas. Čia reikėtų remtis Mokesčių kodekso 182 ir 183 straipsniais. Siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, mokestis apmokestinamas parduodant prekes iš gamintojo. Toliau perparduodant produkciją, suma nedidės. Kitaip tariant, akcizais apmokestinamų prekių pardavimas mokesčių tikslais pripažįstamas jų gamintojo pardavimu, o ne parduotuvės ar didmeninės prekybos atstovu.įmonė. Nustatant atskaitymų bazę ir dydį, taip pat reikia atsižvelgti į tai, kad produktų išpilstymas ir bet koks maišymas sandėliavimo vietose prilyginamas gamybai. Tačiau šios taisyklės netaikomos maitinimo įstaigoms.

Importuoti produktus

Jei subjektas importuoja produktus, kurie yra pripažinti akcizais apmokestinamomis prekėmis, jis turėtų atsižvelgti į daugybę kaupimo ypatybių. Jie nustatomi pagal muitinės režimą, kuris bus pasirinktas. Apmokestinimo ypatybes galima apibendrinti taip:

1. Išleidžiant į laisvą apyvartą ir perdirbant vidaus vartojimui, akcizai sumokami visiškai.
2. Jei pasirenkamas pakartotinio importavimo režimas, išskaičiuojamos sumos, iš kurių subjektas buvo paleistas arba grąžintas jam eksportuojant.
3. Jei išduodamas tranzitas, neapmuitinama prekyba, naikinimas, atsisakymas valstybės naudai, akcizas nėra mokamas. Panaši taisyklė galioja ir reeksporto režimams, muitinės sandėliui, laisvajai zonai.
4. Jei perdirbimas vykdomas Rusijos teritorijoje, akcizas nėra mokamas, jei eksportas vykdomas laiku.
5. Jei gaminiams taikomas laikinojo įvežimo režimas, pagal Muitų sąjungos muitinės kodekse nustatytas taisykles leidžiama iš dalies arba visiškai atleisti nuo akcizo.

Eksportuoti

Jei asmuo eksportuoja produkciją, pripažintą akcizais apmokestinamomis prekėmis, jis turėtų atsižvelgti į PMĮ 185 straipsnio 2 dalies nuostatas. Eksportuojant reeksporto režimu į Rusijos užsienį, mokama telimporto sumos turi būti grąžintos mokėtojui. Kitais atvejais atvirkštinis perkėlimas nevykdomas.

Atleidimas nuo mokėjimo

Akcizų mokėjimo naštos panaikinimo ypatybės atskleistos PMĮ 184 ir 198 straipsniuose. Būtina atleidimo nuo atskaitos sąlyga yra banko garantijos arba laidavimo mokesčių inspekcijai pateikimas. Jos veikia kaip mokėtojo prievolės užtikrinimas, jeigu jis per 180 dienų nepateikia akcizais apmokestinamų prekių išvežimą ir mokesčio ar netesybų sumokėjimą patvirtinančių dokumentų. Jei atitinkamų dokumentų nėra, subjektas privalo pervesti sumą į biudžetą. Tačiau vėliau ji grąžinama, jei pateikiami pirmiau minėti dokumentai.

Vertybinių popierių sąrašas

Eksportuodamas akcizais apmokestinamas prekes, mokėtojas per 180 dienų nuo pardavimo dienos privalo Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai pateikti dokumentus, patvirtinančius atleidimo nuo akcizų mokėjimo pagrįstumą. Tarp jų:

1. Sutartis (jos patvirtinta kopija) su užsienio pirkėju dėl tiekimo. Jei siunta vykdoma pagal komiso sutartį, garantiją ar pagal atstovavimo sutartį, jos pateikiamos.
2. Mokėjimo dokumentai, banko išrašas (arba jų kopijos). Šie dokumentai patvirtina faktinį pelno, gauto pardavus produktus užsienio sandorio šaliai, gavimą į mokėtojo sąskaitą šalies banke arba komisinio agento, agento, advokato sąskaitą.
3. Muitinės krovinio deklaracija (kopija). Jojeturi būti pažymėtos Rusijos federalinės muitinės tarnybos, kuri vykdė produkcijos išleidimą eksporto režimu, arba kurios regione yra kontrolės punktas, per kurį produktai buvo eksportuoti į užsienį.
4. Siuntimo/gabenimo ar kitų dokumentų kopijos. Juose turi būti Rusijos muitinės ženklai, patvirtinantys produktų eksportą.

Subjektas įgyja teisę būti atleistas nuo operacijų apmokestinimo, jei tvarko atskirą jų apskaitą.

Lažybos

Nuo 1997 m. buvo pradėtas perėjimo nuo procentinių (ad valorem) tarifų prie fiksuotų tarifų procesas. Naudojant pastarąjį, automatiškai nepadidėja sumos, padidėjus produkcijos savikainai. Dėl to šios normos kasmet koreguojamos. Šiandien daugumai akcizais apmokestinamų prekių taikomi fiksuoti arba specifiniai tarifai. Išimtis yra tabako gaminiai. Jis turi mišrų tarifą. Jis sujungia ad valorem ir specifinius tarifus. Kiekviena akcizais apmokestinamų prekių rūšis turi savo tarifą. Be to, teisės aktai numato tarifų diferencijavimą pagal produktų kategorijas. Pavyzdžiui, alkoholiniams produktams ir alui nustatyti skirtingi tarifai. Jų vertė priklauso nuo gėrimo stiprumo. Kuo jis didesnis, tuo atitinkamai didesnis tarifas. Jei kalbame apie automobilius, tai tarifas priklauso nuo transporto priemonės talpos.

Papuošalai

Jie minimi Mokesčių kodekso 181 straipsnyje (6 pastraipa, 1 dalis). Akcizais apmokestinamos prekės yra papuošalai,pagaminti naudojant tauriuosius metalus ir jų lydinius, išaugintus perlus ar brangakmenius. Iš šio apibrėžimo darytina išvada, kad gaminiams, pagamintiems pagal piliečių užsakymą iš kliento medžiagų, išimtys nenumatytos. Kartu teisės aktai fiksuoja prekių, nesusijusių su juvelyrika, sąrašą. Tarp jų:

1. Valstybiniai apdovanojimai, skiriamieji ženklai / apdovanojimai, medaliai, kurių statusas nustatytas federaliniame įstatyme arba prezidento dekretuose.
2. Monetos, kurios turi mokėjimo priemonės statusą ir buvo išleistos.
3. Religinės, kultinės reikšmės objektai, naudojami šventyklose per pamaldas ar šventas apeigas. Išimtis yra vestuviniai žiedai.
4. Habbery.
5. Daiktai iš netauriųjų metalų ar jų lydinių, kurių gamyboje naudojamas sidabro turintis lydmetalis, rankų darbo gaminiai, sukurti naudojant aukso/sidabro turinčius dažus/siūlus.

Žinių testas

Kaip žinote, mokesčių ir mokesčių tema yra įtraukta į daugelio universitetų studijų kursą. Medžiagų konsolidavimas ir žinių patikrinimas vyksta įvairiais būdais. Tuo pačiu metu studentai patys kuria testus įvairiomis temomis. Pavyzdžiui, MIT studentai rašo rašinius klausimais, susijusiais su prekėmis, kurios pripažįstamos akcizais apmokestinamomis prekėmis. Verta pasakyti, kad pastabas ir testus galima rasti ne tik instituto svetainėje ar forume. Pavyzdžiui, internete yra portalas Dean-NN. Santraukos ir testai skelbiami čia. Patikrinimo medžiagoje vienas iš klausimų Dekano portale yra „Akcizais pripažįstamos šios prekės“. Toliau pateikiamas produktų, iš kurių reikia pasirinkti tinkamas prekes, sąrašas.

Išvada

Pagrindinė informacija apie akcizais apmokestinamas prekes pateikta Mokesčių kodekse. Kodekse yra specialus skyrius, kuriame aptariami visi pagrindiniai klausimai apie tokius gaminius. Kalbant apie praktiką, kaip šiandien pastebi daugelis gamintojų, gaminti kai kurias prekes darosi vis mažiau pelninga. Visų pirma, tai taikoma tabako gaminiams. Atsižvelgiant į naujausius teisės aktų pakeitimus, jo gamybai reikalingos rimtos finansinės investicijos. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas akcizais apmokestinamų prekių deklaravimui. Už galiojančių muitinės teisės aktų pažeidimą užtraukia atsakomybę.