Muitų sumokėjimo užtikrinimas: būdai ir sumos apskaičiavimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Muitinės mokėjimai – tai gana didelė pajamų į valstybės biudžetą kategorija. Rusijos Federacijoje, kuri yra Muitų sąjungos narė, juos reglamentuoja visoms Muitų sąjungos valstybėms narėms bendras teisės aktas - Muitinės kodeksas (sutrumpintas kaip TC). Atskirai sprendžiamas toks klausimas kaip muitų sumokėjimo užtikrinimas. Straipsnyje analizuosime, ką jos reiškia, kokia tvarka, konkretūs šių įmokų mokėjimo terminai, kaip jos apskaičiuojamos. Pažvelkime atidžiau į esamas mokėjimo saugos parinktis.

Muitinės mokesčiai

Pagrindiniai muito mokėjimai Rusijos Federacijoje yra atitinkami mokesčiai, muitai ir mokesčiai.

Muitinės mokesčiai yra privalomas mokestis, kurį ima muitinė už įvairių prekių gabenimą per sieną. Tokio mokesčio mokėjimas yra privaloma produkcijos importo/eksporto sąlyga. Tai suteikia priemonėsvalstybės vykdymas.

Muitinės mokesčiai skirstomi į kelias kategorijas:

• Pagal rinkimo tikslą: fiskalinis ir protekcionistinis.
• Pagal apmokestinimo objektą: importas (tai muitai įvežant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją), tranzitas, eksportas.
• Pagal tarifų skaičiavimo metodą: ad valorem, mišrus, specifinis.
• Iš pradžių: savarankiška ir sutartinė.
• Pagal kilmės šalį: bendroji, lengvatinė, minimali.

Taip pat yra atskira specialiųjų muitų grupė:

• Apsauginė.
• Antidempingas.
• Baudžiamasis.
• Sezoninis.
• Atlyginimas.

Muitinės mokesčiai

Šis apibrėžimas (TC CU, 72 str.). Muitinės mokesčiai – tai privalomi mokėjimai grynaisiais pinigais, kuriuos muitinė renka už veiksmus, susijusius su produktų išleidimu, šių prekių lydėjimu ir kitus veiksmus, numatytus Muitinės kodekse arba Muitų sąjungos šalių narių įstatymuose.

Kode taip pat sakoma:

• Tiek tokių mokesčių rūšis ir tarifus nustato Muitų sąjungos narių įstatymai.
• Tokių mokesčių suma negali viršyti apytikslių muitinės struktūrų išlaidų už veiksmus, už kuriuos tikimasi tokio mokėjimo.

Kas mokama?

Muitinės mokėjimai renkami ir iš eksportuotojų, ir iš importuotojų. Apsvarstykite, kiek kiekvienas iš jų konkrečiai moka.

Importuotojai importuotiemsproduktai:

• Importo muitai.
• Muitinės mokesčiai.
• PVM (jei jis nėra nulis).
• Akcizas (dėl akcizais apmokestinamų produktų).

Eksportuojamų produktų eksportuotojai:

• Apdailos mokestis.
• Eksporto muitas (tik prekių kategorijoms, kurioms taikomi šie mokesčiai).

Norėdami apskaičiuoti ir apdoroti visa tai, kas išdėstyta aukščiau, galite susisiekti su muitinės tarpininkų paslaugomis. Tačiau visas būtinas procedūras galima atlikti savarankiškai.

Laikas ir užsakymas

O dabar detaliai išanalizuosime muitų mokėjimo tvarką ir terminus (DK 329 str.). Kalbant apie importą (importą), nustatoma:

• Kai prekės įvežamos į Rusijos Federacijos muitinės zoną, muitai ir kiti taikomi mokesčiai už jas turi būti sumokėti deklaracijos pateikimo dieną. Jei šis dokumentas nebuvo pateiktas laiku, tokių mokėjimų terminas skaičiuojamas nuo jo pateikimo termino pabaigos.
• Importuotų produktų preliminarios deklaracijos atveju muitai ir mokesčiai turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki tokių prekių išleidimo dienos.
• Jei pateikiama periodinė deklaracija, mokėtini mokėjimai pagal ją sumokami per 15 dienų nuo prekių atgabenimo į Rusijos Federacijos teritoriją momento arba nuo vidaus tranzito užbaigimo dienos. Tai taikoma tais atvejais, kai produktų deklaravimas nevyksta atvykimo vietoje.
• Kai kokios nors prekės išleidžiamos prieš pateikiant deklaraciją, muitinės mokėjimai sumokami ne vėliau kaip 15 d.dienų nuo (šių prekių) pateikimo muitinei jų atvykimo į Rusijos Federacijos zoną vietos muitinei dienos. Tuo atveju, kai deklaracija nevyksta atvykimo vietoje į Rusijos Federacijos teritoriją – ne vėliau kaip per 15 dienų nuo muitinės vidaus tranzito užbaigimo dienos.

Dabar teisės aktų nuostatos dėl eksportuojamų (eksportuojamų) prekių iš Muitų sąjungos muitų teritorijos (Rusijos Federacija, Kazachstanas, B altarusija):

• Eksportuojant produktus, muitai turi būti sumokėti ne vėliau kaip deklaracijos pateikimo dieną.
• Pasikeitus muitinės režimų įstatymams, atitinkami muitai ir mokesčiai sumokami ne vėliau kaip paskutinės pakoreguoto režimo dienos.

Skaičiavimo algoritmas

Jei nenorite naudotis muitinės tarpininkų paslaugomis, galite vadovautis šiomis skaičiavimo instrukcijomis:

1. Nustatykite gamybos šalį, prekių kilmę.
2. Raskite produkto kodą TN VED.
3. Nustatykite mokėtino muito normą: ad valorem (tam tikra prekių muitinės kainos procentinė dalis), specifinė (konkreti piniginė vertė prekių vieneto atžvilgiu), kartu.
4. Nustatykite, ar prekė yra akcizais apmokestinama. Sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 193 straipsnis. Pagrindinės kategorijos jame yra alkoholis, tabakas, automobiliai. Atkreipkite dėmesį, kad akcizai mokami tik už importą.
5. PVM. Išvežant produkciją į užsienį PVM neapmokestinamas. Šis mokestis mokamas tik importuojant. Yra trys kategorijos: PVM visas, lengvatinistarifas (sąrašas pateiktas Mokesčių kodekso 164 straipsnio 2 dalyje) nulinis tarifas (tik aukštųjų technologijų įrangai, kurios sąrašą patvirtino Rusijos Federacijos pramonės ir prekybos ministerija).
6. Mokėjimo mokestis. Minimali suma yra 500 rublių, didžiausia - 10 000 rublių. Tai yra fiksuotas mokėjimas, priklausantis nuo produktų muitinės vertės.
7. Eskorto mokestis. Tokiais atvejais numatytas ir muitinis tranzitas. Tai reiškia prekių judėjimą visoje šalyje, kontroliuojant muitinės vežėjui. Tokių paslaugų kaina: 2000-6000 rublių.
8. Mokestis už muitinį krovinio saugojimą. Jei tai paprastas sandėlis, tada mokesčio dydis yra 1 rublis / 100 kg krovinio. Jei specializuota, kaina padvigubėja.

Nustačius visas šias reikšmes, belieka jas pakeisti atitinkamuose skaičiuotuvo stulpeliuose.

Apskaičiuokite skaičiuotuvu

Kalbant apie muitų mokėjimų apskaičiavimą, lengviausias būdas tai padaryti yra naudojantis internetinėmis muitinės skaičiuotuvais. Tokias naudingas galimybes siūlo nemaža dalis interneto portalų. Dažniausiai jie nemokami.

Jei norite apytiksliai apskaičiuoti mokėtinus mokėjimus, galite naudoti supaprastintą skaičiuoklės versiją. Čia reikia įvesti:

• Produkto kaina.
• Valiuta.
• Muito tarifas (pagal prekės HS kodą).
• PVM tarifas.

Jei norite tiksliau apskaičiuoti muito mokesčius, galite pasinaudoti profesionalų paslaugomis,Išplėstinė muitinės skaičiuoklė su šiais elementais:

• Nurodoma valiuta.
• Gaminio kodas, produktas pagal TN VED.
• santarvės šalis.
• Kilmės šalis.
• Siekimo kaina.
• Prekės kiekis.
• Vieneto kaina.

Kas yra užstatas?

Muitų sumokėjimo užtikrinimas (pagal Muitų sąjungos muitinės kodeksą) - gaminių išleidimas iš muitinės be šių mokesčių sumokėjimo fakto, tačiau deklarantui pateikus tam tikras garantijas.

Visus tokios apsaugos naudojimo atvejus galima suskirstyti į grupes: besąlyginis ir išskirtinis.

Besąlyginis užstatas

Kalbant apie besąlyginį muitų sumokėjimo saugumą, jis naudojamas dviem užsienio ekonominės veiklos rūšims – muitinio tranzitu ir perdirbimu už muitinės zonos ribų. Bet kam čia to reikia? Idealiu atveju tokių mokesčių už tranzitą ir apdorojimą užsienyje neturėtų būti. Tačiau tokiu būdu valstybės nori apsisaugoti nuo kai kurių nesąžiningų užsienio ekonominės veiklos dalyvių.

Faktas tas, kad kai kuriems iš jų tranzitas ir apdorojimas yra tik „priedanga“. Jis slepia neapmuitintą eksportą ir importą. Taigi prekės tranzito metu „užstringa“Rusijos Federacijoje. O tie, kurie siunčiami apdoroti į užsienį, dažnai lieka užsienyje visam laikui.

Išskirtinis užstatas

Išskirtinis muitų mokėjimo saugumas – tai tik pavieniai incidentai. Jie gali būti susiję sutarpvalstybiniai laikinieji susitarimai, force majeure situacijos, pereinamieji režimai ir kt. Tai ir atvejai, kai neūkinės veiklos subjektai ir muitinės sistema negali vienareikšmiškai susitarti per griežtai skirtą laiką, kokia muito mokėjimo suma. Kai kuriais atvejais jie padeda apsisaugoti nuo muitinės vengimo.

Visus išskirtinius atvejus čia galima suskirstyti į šias kategorijas:

• Muitinių mokėjimų mokėjimo terminų keitimas.
• Produkto išleidimas su vėlesniais tyrimais.
• Prekių, klasifikuojamų kaip „sąlygiškai atleidžiamos“, išleidimas.
• Kiti atvejai.

Atskiras punktas yra muitinės apsauga tiems verslo subjektams, kurie verčiasi muitinės veikla:

• Laikinojo sandėlio savininkai.
• Ūkio subjektai.
• Muitinės sandėlio savininkai.
• Muitinės atstovai.
• Muitinės vežėjai ir kt.

Kas yra TRP?

GTO šiuo atveju – bendra muitinės pagalba. Arba bendras muito mokėjimų teikimas. Taikoma tais atvejais, kai užsienio ekonominės veiklos subjektai ketina ilgą laiką dirbti tokiu režimu, kuris neveikia be muitinės apsaugos. Arba apimkite dideles sritis su tam tikros rūšies veikla, susijusia su kelių muitinės struktūrų dalyvavimu.

TRP veikia kaip tam tikras abonementas, kurį patvirtina viena muitinėir jį pripažįsta visi kiti tiekimo grandinėje dalyvaujantys asmenys. Tai aktualu ribotą laikotarpį tam tikroje teritorijoje.

TRP nurodoma taip:

• Informacija apie pagrindinę muitinės įstaigą (kuri išdavė dokumentą ir patvirtino užstatą).
• Informacija apie užsienio ekonominės veiklos temą.
• Saugumo suma.
• TRP galiojimas.
• Muitinės operacijų, kurioms taikoma ši garantija, sąrašas.

Užsaugos suma

Pagal Muitų sąjungos muitinės kodeksą, draudimui nuo muitų vengimo įvedamas saugumas. Į jo dydį, palyginti su besąlyginiais atvejais, atsižvelgiama pagal TN VED kodus (išskyrus lengvatas ir lengvatas).

Įsivaizduokime dažniausiai pasitaikančius atvejus:

• Kai muitinis tranzitas. Importuojant tokias prekes į muitinės zoną reikalingas visas muito ir PVM mokestis.
• Eksportuojant perdirbti. Visas eksporto muito padengimas (jei taikomas šiam produktui).
• Dėl gaminių, apmokestinamų akcizu Rusijos Federacijos teritorijoje. Tam tikros fiksuotos sumos, nustatytos įstatymu.

Įvairūs būdai

Muitų sąjungos teritorijoje yra būdų, kaip užtikrinti muitų mokėjimą:

• Banko garantijos.
• Turto įkeitimas.
• Garantija.

Išanalizuosime jų savybes išsamiau.

Užstatas

Muitinio mokėjimų užtikrinimas jau yra savaime suprantamas dalykasįkeitimas. Užsienio ekonominės veiklos objektas čia yra hipotekos davėjas, o muitinės struktūra – įkeitimo turėtojas. Taip pat šiuose verslo santykiuose gali būti įtraukta ir trečioji šalis – garantai.

Turto įkeitimas šiuo atveju surašomas deklaranto ir muitinės susitarimo forma. Kaip užstatas negali būti naudojamas:

• Turtas, kuris buvo įkeistas anksčiau.
• Turtas, kuris yra už Rusijos sienų.
• Greitai gendantys produktai.
• Energetikos pramonės produktai ir konkretūs objektai.

Banko garantijos

Kaip rodo pavadinimas, garantijas šiuo atveju teikia bankų organizacijos, taip pat kitos draudimo ir kredito bendrovės, kurios turi būti įtrauktos į Muitinės garantų registrą.

Per 3 darbo dienas muitinės sistema turi patikrinti šią garantiją, tada ją patvirtinti arba atmesti.

Atsisakymo priežastis dažniausiai yra tokia: neteisingi dokumentai, viršijamas garanto sumos limitas.

Garantija

Garantijos reikšmė šiuo atveju susijusi su banko garantijos reikšme. Yra tik du skirtumai:

• Garantas neįtrauktas į Muitinės garantų registrą.
• Prašymo užtikrinti mokėjimą svarstymo terminas muitinėje yra 15 dienų, o ne 3.

Kad muitinė patvirtintų laiduotoją, jis turi atsiųsti pasiūlymą dėl savo kandidatūros. Prie jo pridedama trišalė garantijos sutartis. Arba dvišalė sutartis su deklaranto sutikimusutikite su šia garantija.

Svarbus momentas: tokiu atveju garanto noras tapti laiduotoju turi būti paremtas banko garantija.

Užstatas

Išsiuntę užstato sumą, turite gauti muitinės kvitą. Reikės gauti garantiją iš bet kurios konkrečios muitinės.

Atsiradus daliniams arba visiškiems įsipareigojimams pagal garantiją, bus galimi šie pinigų srautai:

• Mokesčių ir muitų suma bus išskaičiuota iš įmokėtos sumos ir įskaityta muito mokesčiams sumokėti. Likusios lėšos prievolės termino pabaigoje grąžinamos mokėtojui. Taip pat gali būti įskaityta į būsimas operacijas.
• Muitų ir mokesčių sumą mokėtojas sumokės atskirai. Todėl tokiu atveju jam grąžinamas visas užstatas. Priešingu atveju jis bus visiškai įskaitytas būsimoms operacijoms.

Grynųjų pinigų obligacija, kaip matote iš čia, yra lengviausias būdas gauti muitinės apsaugą. Bet tai naudinga tik tuo atveju, jei sumos yra mažos. Jeigu užsienio ekonominės veiklos subjektas yra įsitikinęs, kad mokesčių ir rinkliavų sumos iš įkeitimo nebus išskaičiuotos, jam patogiau pasinaudoti nepinigine užtikrinimo forma. Tai jam naudinga pirmiausia dėl to, kad muitinės sąskaitose nebus įšaldytos palyginti didelės sumos.

Kad muitinės sistema neturėtų pagrindo didinti užstato dydžio, užsienio ekonominės veiklos subjektas turi iš anksto parengti visą reikiamą informaciją apie savo gaminį, taip pat susitarti dėl TN VED kodųregioninė muitinė.

Taigi, muitų mokėjimų užtikrinimas yra būdas apsidrausti nuo nesąžiningų užsienio ekonominės veiklos subjektų, kurie slepia neapmuitintą eksportą ir importą tranzitu bei prekių siuntimu perdirbti į užsienį. Šiandien yra trys užtikrinimo būdai – įkeitimas, banko garantija ir laidavimas. Suma čia apskaičiuojama pagal TN VED prekės kodą.