Įmonių pajamų mokestis, mokesčio tarifas: rūšys ir dydis

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Pajamų mokestis yra privalomas visiems juridiniams asmenims, kuriems taikoma bendra mokesčių sistema. Jis apskaičiuojamas susumavus pelną iš visos įmonės veiklos ir padauginus iš esamo kurso.

Teisinis pagrindas

Pelno mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka, mokesčio tarifas visų nuosavybės formų įmonėms nurodytas Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis. Regioniniai aktai reglamentuoja mokesčių lengvatų taikymo procesą. Advokatai ir buh alteriai savo darbe taip pat naudojasi Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, susijusiais su tam tikrais taisyklių punktais.

Dalykai ir objektai

Mokesčių mokėtojai:

• Rusijos organizacijos, užsiimančios lošimų verslu, taip pat tos, kurios nenaudoja supaprastintos mokesčių sistemos, UTII, ESHN.
• Užsienio organizacijos, gaunančios pajamas Rusijos Federacijos teritorijoje.
• Konsoliduotos grupės nariai.

Įmonės, kurios moka UTII, STS, ESHN, neapmokestinamos. Jeigu jų metinių pardavimų apimtisviršija įstatymo nustatytas ribas, tada įmonės privalo mokėti pelno mokestį, kurio tarifas viršija teisės aktuose nustatytas ribas. Taip pat 2017 m. išimtys taikomos organizacijoms, kurios dalyvauja rengiant ir vykdant FIFA 2018 Rusijos Federacijoje.

Skaičiavimo pagrindas yra organizacijos pelnas. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 247 straipsnis sako, kad pelnas:

• vietinėms organizacijoms ir užsienio įmonių atstovybėms - tai yra įmonės (jos atstovybės) gautų pajamų suma, atėmus patirtas išlaidas;
• šiam dalyviui apskaičiuota viso pelno suma;
• kitoms užsienio organizacijoms – tokia lėšų suma pripažįstama pajamomis pagal 2 str. 309 NK.

Pajamos ir išlaidos

Pajamos – tai ekonominė nauda iš organizacijos veiklos, išreikšta natūra arba pinigais. Tai yra visų organizacijos kvitų suma, neįskaitant išlaidų ir mokesčių, kurie pateikiami pirkėjams (pavyzdžiui, PVM). Jie nustatomi pagal pirminių dokumentų duomenis. Kvitai skirstomi į pardavimo pajamas ir ne veiklos pajamas.

Kai skaičiuojamas pelno mokestis, mokesčio tarife neatsižvelgiama į kvitus:

• iš dovanoto turto;
• kaip užstatas;
• įnašai į kapitalą;
• turtas, gautas pagal paskolos sutartis;
• turtas gautas iš tikslinio finansavimo.

Išlaidos yra pagrįstos ir pagrįstosdokumentais pagrįstos mokesčių mokėtojo patirtos išlaidos, jeigu jos buvo panaudotos pajamoms gauti. Skaičiuojant pelno mokestį, į mokesčio tarifą, į išlaidas neįtraukiamos baudos, sankcijos, netesybos, dividendai, išmokos už perteklinį medžiagų išmetimą, išlaidos savanoriškam draudimui, materialinei paramai, pensijų priedams ir kt. sumų, kurios neįtrauktos į išlaidas, sąrašas, pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnis. Normalizuotos išlaidos gali būti nurašytos ne visiškai, o iš dalies. Išlaidoms nuo 2017 metų priskirtinos ir sumos, išleistos darbuotojų kvalifikacijos lygiui įvertinti. Tačiau yra viena svarbi sąlyga: darbuotojas savo sutikimą dėl kvalifikacijos lygio įvertinimo turi patvirtinti raštu.

Ataskaitiniai laikotarpiai

Įmonių pelno mokesčio tarifas yra nustatytas fiksuoto dydžio. Ataskaitos apie rinkliavos dydžio kaupimą turi būti pateiktos už 6, 9 ir 12 mėnesių. Avansiniai mokėjimai turėtų būti pervedami į biudžetą kas mėnesį. Nuo 2016 m. vidutinė ketvirčio pajamų suma iš pardavimo buvo padidinta iki 15 milijonų rublių.

Mokesčių bazė

Kaip apskaičiuojamas pelno mokestis? Mokesčio tarifas dauginamas iš skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. Jei įplaukų suma mažesnė už išlaidų sumą, tai bazė lygi nuliui. Pelnas nustatomas kaupimo principu nuo kalendorinių metų pradžios. Kadangi teisės aktai numato tam tikras pelno mokesčio tarifų rūšis, įplaukas reikia vertinti kiekvienam atskiraiveikla.

Mokesčių kodeksas nurodo pajamų ir išlaidų nustatymo ypatybes skirtingoms mokėtojų kategorijoms: bankams (290-292 str.), draudimo bendrovėms (293 str.), nevalstybinėms PF (295 str.), mikrofinansams. organizacijos (297 str.), profesionalūs RZB dalyviai (299 straipsnis), sandoriai su Centriniu banku (280 straipsnis), skubios finansinės operacijos (305 straipsnis), tarpuskaitos organizacijos (299 straipsnis). Azartinių lošimų verslo organizacijos atskirai tvarko pajamų ir išlaidų apskaitą. Atsižvelgiama tik į ekonomiškai pagrįstas išlaidas, kurios yra pagrįstos dokumentais.

Koks yra pelno mokesčio tarifas?

Sumokėto mokesčio suma pervedama į federalinį ir vietinį biudžetą. Nuo 2017 m. pasikeitė palūkanų paskirstymas. Pagrindinis pelno mokesčio tarifas nepasikeitė ir yra 20 proc. Anksčiau 2% sumokėtos sumos atitekdavo federaliniam biudžetui, o 18% likdavo vietiniam biudžetui. Nauja schema buvo įvesta nuo 2017 iki 2020 m. Mokesčio suma, apskaičiuota taikant 3% tarifą, bus pervesta į federalinį biudžetą, o 17% - į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetą. Regioninės valdžios institucijos gali sumažinti mokesčio tarifą tam tikroms mokėtojų kategorijoms. 2017–2020 m. jis negali būti mažesnis nei 12,5%.

Išimtys

Tam tikroms pajamų rūšims pelno mokesčio tarifas yra:

• Užsienio įmonių pajamos iš konteinerių, mobilių transporto priemonių naudojimo, nuomos, tarptautinių pervežimų - 10%.
• Užsienio organizacijos pajamų mokesčio tarifas peratstovavimas, nesusijęs su veikla Rusijos Federacijoje, yra 20%.
• Rusijos organizacijų dividendai – 13 proc. Visa mokesčių suma lieka vietos biudžete. Užsienio įmonių gauti dividendai apmokestinami taikant 15 proc. Tai taip pat apima pajamas iš palūkanų už valstybės vertybinius popierius.
• Rusijos centrinių bankų įplaukos, į kurias atsižvelgiama depo sąskaitose - 30%.
• Rusijos banko pelnas - 0%.
• Žemės ūkio gamintojų pelnas - 0%.
• Organizacijų, užsiimančių medicinos, švietimo veikla, pelnas - 0%.
• Pajamos iš operacijos, susijusios su įstatinio kapitalo dalies pardavimu - 0%.
• Įplaukos iš darbų, atliktų inovacinėje ekonominėje, turistinėje ir rekreacinėje zonoje, atskirai apskaitant pajamas ir išlaidas - 0%.
• Regioninio investicinio projekto pajamos, jei jos neviršija 90% visų įplaukų – 0%.

Ataskaitų teikimas

Kiekvieno mokestinio laikotarpio pabaigoje organizacija turi pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Ataskaitos forma ir jos rengimo taisyklės patvirtintos Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N MMV-7-3 / 600. Deklaracija pateikiama inspekcijai įmonės ar jos padalinio buveinėje. Ataskaita pateikiama popieriuje. Elektroninę deklaraciją gali pateikti didžiausi mokesčių mokėtojai, taip pat organizacijos, kuriose vidutinis darbuotojų skaičius praėjusiais metais buvo daugiau nei 100 žmonių.

2017 m. mokesčių pakeitimai

Atidėjimų suma abejotinoms skoloms turi būti mažesnė nei 10% praėjusio arba ataskaitinio laikotarpio pajamų. Abejotina skola yra skola, kuri viršija priešpriešinio įsipareigojimo sumą. Jei organizacija turi gautinų ir mokėtinų sumų vienai sandorio šaliai, tada abejotinoms skoloms gali būti nurašoma tik suma, viršijanti mokėtinas sumas.

Nuostolių perkėlimas ribotas. Nuo 2017-01-01 iki 2020-12-31 ankstesnių laikotarpių nuostoliai negali būti mažinami daugiau nei 50 proc. Šis pakeitimas neturi įtakos bazei, kuriai taikomi mokesčių kreditai. Pakeitimai susiję su nuostoliais, patirtais po 2007-01-01.

Nuo 2017 m. panaikintas nuostolių, patirtų po 2007-01-01, sumų perkėlimo apribojimas. Dabar perkėlimas gali būti atliktas visus vėlesnius metus. Pakeitimai, susiję su į valstybės ir savivaldybių biudžetus pervedamų mokesčių dydžių tikslinimu, turėtų atsispindėti deklaracijoje ir mokėjimuose. Šiuose dokumentuose turi būti aiškiai nurodyta, kurios sumos mokamos taikant 3 % tarifą, o kurios – 17 %.

Yra ir daugiau priežasčių, kodėl skola pripažįstama konsoliduota. Pavyzdžiui, yra dvi tarpusavyje susijusios užsienio organizacijos (viena iš organizacijų yra antrosios steigėja). Prieš vieną iš jų Rusijos įmonė turėjo skolinį įsipareigojimą. Šiuo atveju skola pripažįstama konsoliduota. Ir visai nesvarbu, kokią kapitalo dalį turi užsienio kreditorius. Dabar konsoliduota skolanustatoma pagal visų mokesčių mokėtojų įsipareigojimų dydį.

Jei per ataskaitinį laikotarpį pasikeitė kapitalizacijos koeficientas, gali kilti mokesčių bazės koregavimo klausimas. Nuo 2017 metų kontroliuojamų skolų išlaidų perskaičiuoti nereikia. Kaip minėta anksčiau, į išlaidų sumą gali būti įtrauktos išlaidos, patirtos vertinant darbuotojų kvalifikacijos lygį. Siekiant paskatinti tokias peržiūras, bus parengtos nuostatos, pagal kurias būtų atsižvelgta į vertinimo išlaidas. Įmonė galės atsižvelgti į išlaidas, jei vertinimas buvo atliktas paslaugų sutarties pagrindu, o su tiriamuoju buvo sudaryta darbo sutartis.

Pakeitė baudų nuo mokesčių apskaičiavimo tvarką, padidino netesybų dydžius. Pakeitimai taikomi vėluojant, atsirandantiems po 2017-10-01. Jei atidėsite mokesčių mokėjimo terminą daugiau nei 30 dienų, palūkanų suma turės būti skaičiuojama pagal šį algoritmą:

• 1/300 centrinio banko kurso, galioja nuo 1 iki 30 vėlavimo dienų;
• 1/150 centrinio banko kurso, įsigaliojusio 31 dieną pavėluotai.

Grąžinus visus įsiskolinimus iki 2017-10-01, uždelstų dienų skaičius neturi reikšmės.