Muitinės PVM: rūšys, sumos apskaičiavimas ir grąžinimo būdai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Yra kelių rūšių muitų mokėjimai, kurie vaidina didžiulį vaidmenį formuojant šalies ekonomiką. Visas importas ir eksportas vyksta per šią valstybės įstaigą, o tai reiškia, kad už juos taikomi tam tikri mokėjimai. Šiandien svarstysime muito PVM.

Kas tai?

Beveik visoms prekybos operacijoms tam tikroms vyriausybinėms agentūroms reikalingi muito mokėjimai. Tai daroma siekiant, kad prekės būtų įleistos į mūsų šalies teritoriją arba išleistos iš šalies.

Toliau galime teigti, kad tiek fiziniai, tiek fiziniai asmenys, eksportuodami ar importuodami tam tikras prekes, privalo mokėti muito mokesčius. Tai nurodyta Muitinės kodekso 4 straipsnyje. Mūsų šalyje tokie mokėjimai naudojami biudžetui formuoti ir papildyti.

Mokesčiai, kuriuos ima tirta valstybės institucija, yra ne tik muito PVM, bet ir kiti mokesčiai bei rinkliavos. Visi jie laikomi netarifiniais užsienio prekybos valstybinio reguliavimo instrumentais.

Išsamų visų muitų mokėjimų sąrašą galima rasti Muitinės kodekso 70 ir 3 straipsniuose. Be to, yra susitarimas dėl mokėjimo tvarkos irdalyvaujančių šalių muitų mokėjimų apskaičiavimas. Tai apima:

1. Eksporto muitai.
2. Importo muitai.
3. Netiesioginiai mokesčiai.
4. Muitinės mokesčiai.
5. Antidempingo, specialieji ir kompensaciniai muitai. Jos įsteigtos remiantis tarptautinėmis Muitų sąjungos (MS) šalių narių sutartimis. Taip pat šių šalių įstatymai.

Netiesioginiai mokesčiai apima muito PVM (pridėtinės vertės mokestį), akcizus, kurie apmokestinami, kai prekės įvežamos į Muitų sąjungos teritoriją.

O kaip su mokėjimais?

Atsižvelgiant į „muitinės PVM“sąvoką, svarbu ištirti kitus panašių mokėjimų tipus. Išvardinkime:

1. Peni.
2. Lėšos konfiskavimui įgyvendinti.
3. Palūkanos, atsirandančios, jei asmeniui suteikiamas įmokų planas arba muito mokesčių mokėjimo atidėjimas.
4. Avansiniai mokėjimai iš būsimų mokėjimų.
5. Pinigai, kuriuos importuotojai sumokėjo muitinei už banderolių išdavimą.
6. Užtikrinkite muitų mokesčių arba muitų sumokėjimą.

Mokėjimo funkcijos

Prieš analizuodami importo muito PVM, turite nuspręsti, kokias funkcijas atlieka visi tokie mokėjimai. Tai yra:

1. Fiskalinis. Mokėjimų pagalba papildoma valstybės biudžeto pajamų dalis.
2. Reguliuojantis. Tinkamos paslaugos užkerta kelią nepageidaujamam prekių, kurių kainos pasaulyje yra didesnės nei šalyje, eksportui.
3. Apsauginė. Valstybė stengiasi paremti vietinius gamintojus ir apsaugoti juos nuo užsienio konkurentų.
4. Prekyba ir politika. Šalies valdžia per sukurtą kainų barjerą bando apsaugoti tam tikrus šalies ūkio sektorius nuo konkurencijos su užsienio gamintojais.

Kaip matote, muito PVM importui buvo įvestas tik siekiant padėti šalies gamintojams vystytis ir augti.

Mokėjimų ženklai

Norėdami suprasti, kas yra muitinės mokėjimai, ypač PVM, taip pat turite suprasti jų ypatybes. Daugiau apie juos žemiau.

Turi būti sumokėti visi su muitine susiję mokesčiai. Jei kalbėsime apie mokėjimų apskaičiavimo tvarką ir formą, tai šį momentą reglamentuoja muitinės teisės aktai, mūsų šalies mokesčių kodeksas, taip pat Muitų sąjunga. Svarbu atsiminti, kad ypatingas tokių mokėjimų subjektas yra muitinė, kuri tam tikru laiku ir tam tikroje vietoje yra atsakinga už muitinės operacijas. Bet kokie muito mokėjimai patenka į mūsų šalies biudžetą.

Netiesioginiai mokesčiai

Iš visų netiesioginių muitų mokesčių galima išskirti pridėtinės vertės mokestį. Pakalbėsime apie tai išsamiau, bet pirmiausia pateiksime šios rūšies mokesčių apibrėžimą.

Taigi, netiesioginiai mokesčiai yra paslaugų ir prekių mokesčiai, kurie nustatomi kaip tarifo arba kainos priedas. Ką tai reiškia? Įmonės, teikiančios paslaugas ar gaminančios kai kurias prekes, savo produkciją parduoda už tarifą (kainą) jau atsižvelgdamos į priemoką. Jie yraį valstybės biudžetą įneša tam tikrą sumą iš pelno. Galima sakyti, kad gamintojai tarsi renka mokesčius iš gyventojų, o pirkėjai moka šiuos mokesčius.

Kitas netiesioginių mokesčių pavadinimas yra besąlyginis. Taip yra todėl, kad jos nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo pajamų ir imamos neatsižvelgiant į pelną ar veiklos rezultatus.

Jei bus didinami netiesioginiai mokesčiai, tai tokia priemonė gali lemti tai, kad gyventojai sumažins produktų ar paslaugų vartojimą.

Kodėl mes kalbame apie netiesioginius mokesčius? Taip, nes jiems taip pat taikomas Muitų sąjungos PVM.

Taigi, tokio tipo mokesčiai turi savo privalumų ir trūkumų. Pažvelkime į juos.

Mokesčių lengvatos

Muitinės sąjungos PVM ir visi kiti netiesioginiai mokesčiai turi daug pranašumų, palyginti su kitais mokėjimais:

1. Tai yra patys naudingiausi mokesčiai šaliai, nes nėra tiesioginio ryšio tarp mokesčių ir įmonės ar organizacijos rezultatų.
2. Netiesioginiai mokesčiai neapmokestinami nepriemokomis, nes jie įskaičiuojami į prekių ir paslaugų savikainą. Pasirodo, jei žmogus ką nors nusipirko, vadinasi, jau sumokėjo mokesčius.

Atrodo, girdėjome tik gerus dalykus, ar tikrai nėra minusų? Pažvelkime į juos dabar.

Mokesčių trūkumai

PVM muitai taip pat turi trūkumų, įskaitant:

1. Vyriausybė išleidžia daug pinigų mokesčiams kontroliuoti.
2. Atvirkštinis proporcingumas mokumui.
3. Fiskalinis netiesioginio mokesčio pobūdis prieštarauja ekonomikos plėtros interesams.

Kaip matote,Pažvelgus, muitinės PVM mokėjimas nėra toks geras.

Kas yra PVM

PVM vadinamas netiesioginiu mokesčiu – dalies pridėtinės vertės į valstybės biudžetą išėmimo forma. Jis sukuriamas bet kuriame prekių, paslaugų ir darbų gamybos proceso etape ir sumokamas į biudžetą pardavus.

Jei palygintume PVM, pardavimo mokesčio ir apyvartos mokesčio muito mokėjimus, pirmasis turi daug daugiau privalumų. Pavyzdžiui, ji apima apyvartą kiekviename etape. Plečiantis mokesčių bazei, gali padidėti ir pajamų tarifai, o toks mokestis yra daug efektyvesnis nei kiti du išvardyti.

Mokestis mažiau apsunkina kiekvieną gamintoją, nes apmokestinamas tik vertės padidėjimas. Pasirodo, griežtumas pasiskirsto visoje prekių apyvartos grandinėje, tai yra, visi rinkos santykių dalyviai yra vienodoje padėtyje vienas kito atžvilgiu.

Apmokestinimo forma gana paprasta, nes visiems šalies mokesčių mokėtojams nustatytas vieningas surinkimo mechanizmas. Tai labai patogu valstybei, nes tokio mokesčio nepavyks išvengti, vadinasi, jį mokės visi.

Kas moka PVM

Muitinės mokesčiai – sumokėti mokesčiai:

1. Asmenys, gabenantys prekes per atitinkamos tarnybos muitinės sieną.
2. Organizacijos.

Asmenys, kurie privalo mokėti PVM už prekių judėjimą per sieną, yra nurodyti Rusijos ir Muitų sąjungos teisės aktuose.

Organizacijos vadinamosjuridiniai asmenys, kurie yra suformuoti pagal mūsų įstatymus. Tai taip pat apima užsienio kilmės juridinius asmenis, bendroves ar kitus juridinius asmenis, turinčius civilinį veiksnumą ir organizuotus pagal užsienio valstybės įstatymus. Beje, organizacijoms priklauso ir tarptautiniai filialai, organizacijos bei jų atstovybės mūsų šalyje.

PVM atlieka ne tik reguliavimo funkciją, bet ir fiskalinę. Taip yra dėl to, kad mokestis gerokai papildo biudžetą dėl stabilios mokesčių bazės ir lengvo surinkimo.

Muito PVM tarifą nustato įstatymas. Visos į šalį importuojamos prekės apmokestinamos tais pačiais tarifais, kurie naudojami šalies viduje.

Įdomu tai, kad vieni netiesioginiai mokesčiai skirstomi į grupes: vieni apmokestinami vartojimo prekėmis, kiti – antros eilės būtinumo prekėmis, treti – prabangos prekėms. Tačiau visos šios prekės yra apmokestinamos PVM. Mokslininkai PVM kartais vadina universaliu akcizu. Kadangi ji plačiai apima visus vartotojų darbus, prekes ir paslaugas.

Kitas skirtumas tarp PVM ir akcizo muitų yra pastarųjų poveikis tam tikrose viešojo gyvenimo srityse.

Essence

Taip atsitiko, kad mūsų šalies mokesčių sistemoje pagrindinis vaidmuo skiriamas netiesioginiams mokesčiams. PVM yra federalinis mokestis, dėl kurio į biudžetą patenka ne mažiau kaip 35% visų pajamų. Be to, įtakos turi ir PVMkainodara ir vartojimo modeliai.

Mūsų šalyje mokestis buvo įvestas 1992 m. Jis pakeitė pardavimo ir apyvartos mokestį. Iki šiol apmokestinimo tvarka nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriuje.

Pridėtinę vertę kuria gyvas darbas, o tai reiškia, kad PVM yra visur, kur yra gyvas darbas. Pažymėtina, kad gyvasis darbas yra kiekviename prekių kūrimo etape, nesvarbu, kas tai būtų: žaliavų rinkimas ar prekyba.

Objektas

Prieš kalbėdami apie importo muito PVM grąžinimą, turite suprasti, kas yra laikoma apmokestinimo objektu. Yra tik keturių tipų operacijos, iš kurių reikia mokėti:

1. Darbų, prekių ar paslaugų įgyvendinimas. Nuosavybės teisių perdavimas Rusijoje.
2. Prekių, paslaugų ar darbų asmeniniams poreikiams pervežimas mūsų šalies teritorijoje.
3. Statybos ir montavimo darbus atliekame asmeniniams poreikiams.
4. Prekių importas į Rusijos teritoriją.

Kuo toliau prekės juda į sausumą, tuo daugiau išlaidų prisiima gamintojas, vadinasi, didėja PVM vertė. Tai reiškia, kad visos organizacijos ir įmonės yra mokesčių rinkėjai, tačiau juos sumoka paprastas klientas arba pirkėjas.

Kaip sukaupta ir sumokėta

Kai tik prekės įvežamos į mūsų šalį, mokesčių institucijos ir muitinės pradeda kontroliuoti PVM mokėjimą. Taip nutinka todėl, kad kaupimo ir atitinkamai apmokėjimo tvarką reglamentuoja ne tik Muitinės, bet ir Mokesčių kodeksas.

Mokesčių mokėtojas turi dvi galimybes. Pirma - grąžinkite pinigusmuito PVM importui. Antrasis – atsižvelgti į įsigytų prekių savikainą. Kad nekiltų abejonių, kad mokestis buvo sumokėtas, muitinė turi pateikti mokėtojui atitinkamą deklaraciją. Kuriame mokėjimas patvirtintas.

Muitinės PVM apskaičiavimas

Norėdami teisingai apskaičiuoti mokestį, turite susipažinti su mūsų šalies mokesčių kodekso 164 straipsniu. Ten viskas parašyta dėl tų prekių, kurios gabenamos per muitinės sieną.

Kai mokesčio tarifas yra 0 %:

1. Jei prekės buvo įvežtos taikant muitinės eksporto režimą. Svarbi sąlyga – reikiamų dokumentų pateikimas mokesčių tarnybai.
2. Jei atsargos buvo išvežtos iš Rusijos teritorijos, taikant muitinės režimą prekių pervežimui. Kalbame apie degalus ir tepalus, kurą, kuris reikalingas visaverčiam jūrų, oro ir mišraus tipo laivų funkcionavimui.

Kokiais atvejais PVM apskaičiuojamas muito mokėjimams taikant 10% tarifą? Šiam mokesčiui taikoma:

1. Maisto produktai, sąrašas nustatytas mūsų šalies mokesčių kodekse. Pavyzdžiui, tai apima augalinį aliejų, daržoves, cukrų, druską ir kt.
2. Prekės vaikams, kurios taip pat nurodytos mokesčių kodekse.
3. Periodiniai leidiniai. Tai apima ne erotinio ar reklaminio pobūdžio leidinius, o tik susijusius su švietimu, kultūra ir mokslu, knygų gaminius.
4. Užsienio ir vidaus gamybos medicinos prekės pagal gaminių rūšių kodų sąrašą, kuris buvo nustatytasMūsų šalies vyriausybė.

Visoms kitoms prekėms taikomas 20 % mokestis. Pasirodo, bet kurioms prekėms, išskyrus neapmokestinamas grupes, PVM muitai gali būti taikomi nuo 10 iki 20%.

Skaičiavimo formulės

Norėdami teisingai apskaičiuoti mokesčio sumą, turite naudoti specialias formules.

Prekėms, kurioms taikomi muito akcizai ir mokesčiai, turėtų būti taikoma ši formulė: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - PVM suma, St - importuotų produktų muitinė vertė, Ps - importo muito suma, Ac - akcizo suma, H - PVM tarifas procentais.

Jei prekės apmokestinamos muitais, bet neapmokestinamos akcizais, tada skaičiavimo formulė skirsis: SND=(St + Ac) x N. Visi pavadinimai lieka nepakitę.

PVM suma mokama mokesčių mokėtojo registracijos mokesčių tarnyboje vietoje. Taip yra parašyta PMĮ 174 straipsnyje, ir taip reikia daryti. Beje, ta pati taisyklė galioja ir tais atvejais, kai prekės išvežamos už Rusijos Federacijos muitų teritorijos ribų.

Kai prekės įvežamos į Rusiją, PVM turi būti sumokėtas ne vėliau kaip per penkiolika dienų nuo prekių pateikimo muitinei momento. Tai svarbu!

Mokesčių mokėjimas, taip pat muitinės PVM grąžinimas atliekamas muitinėje, kurioje buvo atliktas muitinės formalumų atlikimas. Jei kalbame apie prekes, kurios siunčiamos tarptautiniu paštu, tada mokestis jau sumokėtasvalstybinė komunikacijos įmonė. Pastarasis yra savotiškas tarpininkas, nes vėliau perveda pinigus muitinei.

Svarbu, kad mokėtojas galėtų savarankiškai pasirinkti mokėjimų valiutą. Bet reikia rinktis iš tų, kuriuos cituoja Rusijos bankas. Jei mokėtojas pasirenka užsienio valiutą, tada perskaičiavimas bus atliekamas pagal Rusijoje priimtą kursą, kuris galioja PVM muitinės deklaracijos priėmimo dieną. Mokėtina suma paprastai suapvalinama iki antrojo skaičiaus po kablelio.

Mokėti PVM galite tiek pavedimu, tiek grynaisiais atitinkamos institucijos kasoje. Bet kokie banko pavedimai į muitinės sąskaitą turi būti tvarkomi kaip mokėjimo nurodymai ar kiti mokėjimo dokumentai.

Kai nereikia mokėti

Kartais pasitaiko atvejų, kai muitinės formalumų metu PVM mokėti nereikia. Kokioje situacijoje mokėtojas atleidžiamas nuo mokesčių? Visų pirma, verta pasakyti, kad šis momentas yra nurodytas mūsų šalies mokesčių kodekse. Ten galite matyti ne tik neapmokestinamųjų prekių sąrašą, bet ir tas prekes, kurios neapmokestinamos, jei sandoriai atliekami mūsų šalies teritorijoje.

Taigi, PVM nemokamas, jei Rusijos Federacijos muitų teritoriją kerta prekės, kurios perduodamos kaip neakcizinė pagalba ar pagalba. Atleidimas nuo mokesčio taikomas vadovaujantis Prekių muitinio įforminimo tvarkos instrukcija.

Svarbu suprasti, kad humanitarinė pagalba arba pagalba vadinama neatlygintina pagalba, kuri teikiama teikiant socialinę ar medicininępagalba mažas pajamas gaunantiems gyventojų sluoksniams arba nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių ar kitų ekstremalių situacijų. Tai taip pat apima minėtos pagalbos transportavimo, saugojimo ir palydos išlaidas.

Tokios pagalbos gavėjai gali būti mūsų šalies subjektai, pati valstybė, valdžios institucijos, fiziniai ir juridiniai asmenys, vietos valdžios institucijos.

Donorėmis gali tapti užsienio valstybės, jų savivaldybės ir federacijos, užsienio ir tarptautinės institucijos arba ne pelno organizacijos, teikiančios humanitarinę pagalbą.

Dėmesio! Į humanitarinę pagalbą neįeina akcizais apmokestinamos prekės, taip pat mėsa ir jos gaminiai. Pastaroji dėl to, kad mėsa skirta tik pramoniniam perdirbimui į pusgaminius ir pan. Žuvies arba mėsos faršas, mechaniškai iškaulinta mėsa, jau naudoti drabužiai, batai negali būti laikomi humanitarine pagalba. Išimtis yra avalynė, drabužiai ir patalynė, kurie siunčiami socialinės apsaugos, švietimo, sveikatos priežiūros įstaigoms ir organizacijoms.

Mokesčių procedūra

Eksportuojant prekes iš Rusijos teritorijos taikoma tokia apmokestinimo tvarka:

1. Prekių eksportas pagal muitinės eksporto režimą neapmokestinamas.
2. Prekių eksportas už Rusijos ribų reeksporto režimu numato grąžinti visas mokesčių sumas, kurios buvo sumokėtos įvažiuojant į Rusijos Federaciją. Tai daroma tvarkanumato mūsų šalies muitų teisės aktai.
3. Prekių pateikimas muitinės, laisvojo sandėlio arba laisvosios muitinės zonos muitinės režimui, siekiant vėliau eksportuoti gaminius, neapmokestinamas.
4. Prekių, gabenančių per Rusijos sieną, eksportas neapmokestinamas pagal prekių judėjimo muitinės režimą.
5. Prekių išvežimas iš mūsų šalies muitų teritorijos pagal kitus režimus, numatančius atleidimą nuo PVM arba jo grąžinimą.

Kalbant apie gyvulių, technologinės įrangos, žemės ūkio technikos importą lizingu, mokestis mokamas su intervalu. Pastarasis gali trukti tol, kol nuomininkas užregistruos prekes. Tačiau terminas negali viršyti šešių mėnesių.

Mokesčių atskaitymai

Muito PVM apskaita leidžia grąžinti mokesčiams išleistus pinigus arba sumažinti pastarųjų sumą dėl mokesčių atskaitymų.

Kas yra išskaitoma? Kalbame apie mokesčių sumas, kurias mokesčių mokėtojas jau sumokėjo įveždamas produkciją į mūsų šalies muitų teritoriją. Taisyklė tinka:

1. Prekės, kurios buvo įsigytos vykdant sandorius, kurie apmokestinami pagal PMĮ normas. Išimtis yra tos prekės, kurių savikainoje jau yra atsižvelgta į mokesčių sumą.
2. Gaminiai įsigyti perpardavimui.

Atskaitai taikomi ta mokesčio suma, kurią pardavėjai pateikia mokesčių mokėtojams – užsienio asmeniui. Pastarasis neturėtų būti registruotas mokesčių inspekcijoje. Mokesčių sumosgrąžinama arba išskaitoma tik tuo atveju, jei mokestį išskaičiuojantis agentas jau sumokėjo mokestį.

Išskaitos visada atliekamos pagal dokumentus, patvirtinančius mokesčių sumokėjimo faktą. Tą patį galima pasakyti ir apie muitinės PVM atkūrimą. Šiems tikslams tinka deklaracijos, ataskaitos ir kiti dokumentai, numatyti mūsų šalies mokesčių kodekse.

Atskaitomos tik tos mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas faktiškai sumokėjo importuodamas prekes į Rusijos muitų teritoriją. Svarbus niuansas, kad išskaitą galite gauti tik užregistravus prekes ir pateikus reikiamus dokumentus.

Jei visa tai bus padaryta, mokesčių suma išskaitoma visa. Jei kalbėsime apie sandorius su 0% PVM, tai ten atskaita bus sumokėta tik mokėtojui pateikus reikiamus dokumentus. Sąrašas pateiktas mūsų šalies mokesčių kodekso 165 straipsnyje.

Išvada

Kaip matote, klausimas reikalauja labai apgalvoto tyrimo. Jei jums atrodo, kad perskaitę straipsnį pradėjote suprasti visus PVM apmokestinimo niuansus, skubame jus nuvilti – taip nėra.

Negalite išmokti tokios sunkios temos per penkiolika minučių, tai užtruks daug ilgiau, galbūt daugiau nei vieną dieną. Tik nuodugniai išstudijavę temą gali garantuoti problemos supratimą.

Taip, muito mokesčiai ir rinkliavos yra gana dideli, bet vis tiek eksportuotojams ir importuotojams rinktis nereikia. Kalbant apie pridėtinės vertės mokestį, čia negalima barti valdžios, nes tai kone vienintelis mokestiskuriuos moka visi rusai.

Manote, kad valstybės biudžetas išleidžiamas neteisingai, gal ir taip, bet prisiminkite, kas yra mūsų šalies teritorija. Kaip galima palyginti Prancūzijos ir visos Rusijos dydį bei pragyvenimo lygį šiose šalyse. Valstybei reikia suteikti nemokamą mokslą, mediciną, kelius ir t.t., bet iš kur bus lėšų? Iš šalies gyventojų ir tai natūralu. Todėl prieš lygindami Europos šalis ir mūsų, prisiminkite ne tik jų pragyvenimo lygį, bet ir meilę mokesčiams. Europiečiai įpratę už viską mokėti, bet rusui tokia sistema nauja. Taigi padarykite teisingas išvadas.