Lauko mokesčių auditas: tvarka, terminas, tikslas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Kiekvienas verslininkas susiduria su skirtingais mokesčių auditais. Jie gali būti kameriniai arba lauko, suplanuoti arba neplanuoti. Jas atlieka tik Federalinėje mokesčių tarnyboje dirbantys inspektoriai, o pačioje įmonėje yra paskirta speciali komisija. Svarbu suprasti, kas yra mokestinis patikrinimas vietoje, kada jis atliekamas konkrečios įmonės atžvilgiu, kada vykdoma planuojama veikla ir koks tokio elgesio tikslas.

Čekio esmė

Inspektoriai teigia, kad lankymasis įmonėje ir jos dokumentų tikrinimas vietoje yra efektyviausias ir patikimiausias būdas patikrinti įmonę. Lauko mokesčių audito funkcijos apima:

• pagrindinis šio renginio tikslas – būtinybė įsitikinti, kad organizacijos buh alteris teisingai nustato mokesčio dydį, o taip pat teisingai jį sumoka;
• pagal proceso rezultatus išryškėja įsiskolinimai ir kitos problemos;
• jei yra rimtų pažeidimų, įmonėyra patrauktas atsakomybėn ir tai gali būti netgi nusikalstama įmonės valdymui;
• staigmena yra svarbus veiksnys, o ypač neplaniniai patikrinimai, todėl inspektoriai gali užkirsti kelią dokumentų sunaikinimui ar slėpimui;
• toks renginys vyksta tiek skirtingoms įmonėms, tiek individualiems verslininkams;
• procedūros pagrindas yra tam tikro Federalinės mokesčių tarnybos skyriaus vadovo įsakymas, tačiau kai kuriais atvejais įsakymą gali išduoti jo pavaduotojas.

Patikra atliekama įmonės vietoje. Jei įmonė turi filialus kituose miestuose, dokumentaciją galima peržiūrėti šiuose padaliniuose.

Kokie apribojimai?

Beveik visos įmonės baiminasi šio įvykio, nes beveik visada inspektoriai atskleidžia reikšmingus pažeidimus, dėl kurių įmonės vadovybė traukiama atsakomybėn. Tačiau mokesčių audito vietoje atlikimas turi tam tikrų apribojimų.

Tai apima tai, kad nebus galima planingai patikrinti įmonės dokumentacijos, jei įmonė buvo atidaryta mažiau nei prieš trejus metus. Neįmanoma studijuoti tų pačių darbų du kartus per vieną laikotarpį.

Kokie terminai?

Procedūra gali būti atliekama skirtingą laiką, nes ją įtakoja įvairūs veiksniai. Standartinis mokesčių audito vietoje terminas yra du mėnesiai, o šis laikotarpis yra aiškiai nurodytas Mokesčių kodekse.

Jei yra sunkumų ar per daug dokumentų, leidžiama pratęsti procesą iki keturių mėnesių. Jei tiriama įmonėuždaroma, mokesčių patikrinimas vietoje gali užtrukti iki šešių mėnesių.

Šeši mėnesiai yra maksimalus laikotarpis, per kurį įmonės dokumentus gali patikrinti jos biure esantys inspektoriai, nebent šis procesas būtų sustabdytas dėl įvairių priežasčių.

Patikrinimų tipai

Procedūra gali skirtis, nes ji skiriasi pagal įvairius kriterijus.

Patikrinimo kriterijai	Peržiūros
Pagal dirigavimo metodą	Tvirtas. Toks mokesčių auditas vietoje apima visų turimų dokumentų ir ataskaitų tyrimą. Taip galite rasti įvairių dokumentų, kuriuos inspektoriai laiko įtartinais.
	Tinkintas. Nagrinėjami dokumentai, susiję tik su konkrečiu mokesčiu ar laikotarpiu. Be to, dokumentai, keliantys inspektoriams įtarimų, gali būti tiriami.
Pagal tyrimo objektą	Tiesioginio mokesčių mokėtojo studijos.
	Filialo patikrinimas.
	Mokesčių mokėtojų grupės tyrimai.
Dėl mokesčių	Teminė. Tokio tipo mokesčių audito vietoje atlikimas apima tai, kad tiriama bet kuri mokesčių rūšis.
	Kompleksas. Daroma prielaida, kad išnagrinėti dokumentai apie visas mokesčių atskaitas.
Pagal organizavimo metodą	Planuojama. Tokie mokesčių auditai vietojeinstitucijos atliekamos tik iš anksto pranešus mokesčių mokėtojui apie inspektorių apsilankymą.
	Nenumatyta. Atliekama gavus konkretų skundą prieš įmonę arba rimto nusižengimo įrodymus, todėl inspektoriai apsilanko gamykloje iš anksto nepranešę, kad nustebintų vadovybę ir darbuotojus.

Būtent neplaniniai patikrinimai visoms įmonėms laikomi sunkiausiais ir baisiausiais. Taip yra dėl to, kad darbuotojai negali pasiruošti inspektorių vizitui, todėl dažnai pasimeta ir išsigąsta. Tokie tyrimai atliekami retai, nes inspektoriams turi kilti įtarimų, kad pranešus įmonės darbuotojams jie gali sunaikinti svarbią dokumentaciją. Pagrindas yra skundai arba tiesioginiai įrodymai apie įmonės darbuotojų padarytus šiurkščius pažeidimus įmonės veiklos metu.

Parengiamasis etapas

Patikrinimo procesas susideda iš kelių etapų, nes iš pradžių parenkami mokesčių mokėtojai, kuriuos aplankys inspektoriai. Tyrimo pabaigoje, atsižvelgdami į gautą informaciją, priima sprendimą specialistai. Kiekvienas etapas reikalauja tam tikrų sudėtingų veiksmų.

Parengiamasis etapas apima mokesčių patikrinimų laukų plano sudarymą. Jame pateikiama informacija apie tai, kurios įmonės bus tiriamos, kiek apytiksliai laiko bus skirta kiekvienam dalyviui, taip pat kada konkrečioje įmonėje bus lankomasi. Atliekami papildomi veiksmai:

• nustatyti inspektorius, kurie dalyvaus mokesčių institucijų patikrinimuose vietoje;
• duomenys apie visus į planą įtrauktus mokesčių mokėtojus tiriami;
• nustatyta pažeidimų rizika;
• nustatyti, kokie tiksliai mokesčiai bus tiriami, kuris laikotarpis bus paveiktas ir kokia veikla bus vykdoma norint gauti reikiamą informaciją;
• apskaičiuoja, kiek laiko ir pastangų reikės procesui užbaigti;
• gautas ketvirčio planas derinamas.

Federalinė mokesčių tarnyba, pasirinkdama audite dalyvaujančias įmones, naudoja savo duomenų š altinius, taip pat atsižvelgia į įvairius skundus ir kitus duomenis apie įmones.

Surinkus reikiamus duomenis apie visas įmones, kiekvienam mokesčių mokėtojui sukuriamas specialus dokumentas.

Kaip atrenkami dalyviai?

Įmonių, kurioms bus atliekama patikra vietoje, atrankos procesas yra padalintas į kelis nuoseklius etapus. Tai apima:

• 1 etapas. Tai slypi tame, kad nustatoma, kiek įmonių galima patikrinti per tam tikrą laikotarpį, paprastai atstovaujamą ketvirtadaliu. Remiantis šia informacija, sudaromas planas. Atsižvelgiama į kiekvieno įmonės darbuotojo darbo krūvį per pastaruosius dvejus metus.
• 2 etapas. Sudaromas visų įmonių, kurias būtina patikrinti, sąrašas, todėl jos įtraukiamos į planą.
• 3 etapas. Išvadą surašo Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojas,kuri analizuoja įmonių finansinius rezultatus, o tai leidžia nustatyti, kurios įmonės turėtų būti audituojamos per tam tikrą ketvirtį.
• 4 etapas. Nustatyti mokesčių mokėtojai, kurie į planą įtraukti pirmiausia ir kuriems teikiama pirmenybė. Tam atsižvelgiama į ankstesnių dokumentų auditų rezultatus. Ji taip pat nusprendžia, kuriose įmonėse reikia apsilankyti dar kartą, siekiant įsitikinti, kad jos laikosi ankstesnės patikrinimo komisijos nurodymų.
• 5 etapas. Formuojamas kasmetinis mokesčių mokėtojų sąrašas, kuris turi būti tiriamas. Dokumentas yra konfidencialus, todėl Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojams neleidžiama atskleisti informacijos.

Mokestinio patikrinimo vietoje esmė – ne tik nustatyti įvairius pažeidimus, bet ir užkirsti kelią jų pasekmiams, todėl, jei remiantis dokumentacijos stalinio tyrimo rezultatais kyla įtarimų, kad įmonė sistemingai pažeidžia įvairių mokesčių apskaičiavimo taisykles, tuomet tikrai bus patikrinta vieta.

Kokioms įmonėms gresia pavojus, kad jos bus įtrauktos į planą?

Spręsdami, kurie mokesčių mokėtojai bus įtraukti į šį sąrašą, inspektoriai atsižvelgia į skirtingus parametrus. Tačiau tuo pat metu pačios įmonės gali nuspręsti, ar jų atžvilgiu bus atliktas mokesčių auditas vietoje. Į sąrašą dažniausiai įtraukiamos įmonės, turinčios šias charakteristikas:

• Išlaidos vos viršija pajamas;
• Už vieną mokestinį laikotarpį buvo atlikti keli atskaitymai;
• išlaidos reguliariai viršija grynųjų pinigų įplaukas;
• prieinamasekonominių rodiklių neatitikimai, kurie atskleidžiami tiriant dokumentus Federalinėje mokesčių tarnyboje;
• tarnybų darbuotojai gavo informaciją, kad įmonėje sugadinti ar tyčia sunaikinti įvairūs dokumentai;
• Buvo parašytas skundas Federalinei mokesčių tarnybai, kuriame pateikta informacija, kad įmonė naudoja įvairius neteisėtus būdus, siekdama išvengti mokesčių mokėjimo, todėl mokesčių bazė nepagrįstai sumažinama;
• rodikliai yra artimi ribinėms vertėms, leidžiančioms naudoti supaprastintą režimą;
• organizacija yra sudariusi sutartis su daugybe sandorio šalių, kurios neduoda jokios naudos;
• jeigu neatitikimų bus atskleista atliekant auditą, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai reikalauja, kad mokesčių mokėtojai pateiktų paaiškinimus, o jei jų nėra, įmonė įtraukiama į lauko įvykių sąrašą.

Pačios įmonės turi išanalizuoti riziką, kylančią dėl jų įtraukimo į patikrinimo planą. Tiesiogiai Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje yra išdėstytos nuostatos, kuriomis remiantis organizuojamas mokesčių auditas vietoje. Tai taip pat apima kriterijus, pagal kuriuos įmonės įtraukiamos į planą.

Ką tikrina inspektoriai?

Su įvairiais mokesčių surinkimu ar kitais mokėjimais susiję dokumentai turi būti tikrinami. Leidžiama tikrinti ne tik mokesčius. Mokesčių auditas vietoje apima dokumentų, leidžiančių nustatyti įvairius neatitikimus ir įsiskolinimus, tyrimą.

Inspektoriai gali prašyti dokumentų:

• pajamų ir išlaidų knyga;
• skirtingi mokėjimo dokumentai,čekius, sąskaitas faktūras ar kitus panašius dokumentus;
• kvitai, gauti sumokėjus mokesčius;
• grynųjų pinigų arba banko popieriai;
• darbo licencijos, chartija ir kiti steigimo dokumentai;
• įvairūs pirminiai buities popieriai;
• sąskaitos faktūros;
• sąskaitų planai;
• apskaitos dokumentai;
• mokesčių ataskaitos;
• važtaraščiai, perdavimo ir priėmimo sertifikatai ir kiti dokumentai.

Mokestinio audito vietoje atlikimo terminas daugeliu atvejų priklauso nuo to, kiek dokumentų specialistai turės išstudijuoti.

Kaip įmonės sužino apie peržiūrą?

Pranešimo procesas priklauso nuo to, ar tyrimas numatytas, ar neplanuotas. Pirmuoju atveju mokesčių inspekcijos patikrinimas vietoje atliekamas iš anksto įspėjus mokesčių mokėtoją. Norėdami tai padaryti, įmonės adresu paprastai išsiunčiamas laiškas.

Jei netikėtumo efektas yra svarbus tyrimo momentas, tai įmonės darbuotojai jokiu būdu nėra informuojami apie planuojamą procesą. Tai taikoma neplaniniams patikrinimams.

Planas yra konfidencialus dokumentas, todėl jei Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai atskleis iš jo informaciją, jie bus patraukti atsakomybėn. Todėl neplaninis lauko mokesčių patikrinimas atliekamas nepranešus mokesčių mokėtojui.

Kaip pranešama įmonėms?

Jei planuojamas tyrimas, iš pradžių visi į sąrašą įtraukti mokesčių mokėtojai yra informuojami apie planuojamąrenginys. Paprastai tam naudojami šie metodai:

• asmeninis pranešimo pristatymas įmonės atstovui;
• siunčiant registruotą laišką ir reikia sumokėti pranešimą apie pristatymą;
• pranešimo siuntimas elektroniniu būdu per TKS.

Toliau įmonės atstovas turi atvykti į FTS biurą, kad gautų sprendimo dėl patikrinimo kopiją. Turite pasirašyti įstaigos kopijoje.

Kada atliekamas neplaninis patikrinimas?

Norėdami atlikti šį tyrimą, jums nereikia laukti, kol bus gautas Federalinės mokesčių tarnybos vadovybės leidimas ir mokesčių mokėtojui apie šį įvykį nebus pranešta. Tačiau tokiam patikrinimui turi būti rimtų priežasčių. Tai paprastai apima:

• įmonė darbo metu kenkia piliečių sveikatai;
• pažeidžiamas šalies kultūros paveldo vientisumas;
• kenkianti aplinkai;
• įmonė nepašalina pažeidimų, nustatytų per stalinį ar paskutinį lauko auditą;
• yra prokuratūros reikalavimas konkrečios įmonės atžvilgiu, kurio pagrindu reikalingas neplaninis dokumentų patikrinimas.

Yra tam tikros situacijos, kai būtina nedelsiant ir operatyviai atlikti patikrinimą. Norėdami tai padaryti, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai turi nusiųsti specialų pranešimą prokuratūrai, po kurio jau kitą dieną pradedamas įmonės tyrimas.

Apdorojimo žingsniai

Bet kurios institucijos tyrimo procedūra apima įgyvendinimąnuoseklūs etapai. Mokesčių audito vietoje atlikimo procedūra yra tokia:

• priimamas sprendimas atlikti tyrimą;
• į įmonę atvyksta inspektoriai, po kurių sprendimą perduoda įmonės vadovui;
• inspektoriams skiriama atskiroje patalpoje, kurioje jiems bus patogu dirbti savo darbą;
• reikalauti iš inspektorių tyrimui reikalingų dokumentų;
• jie gali apžiūrėti patalpas ir teritoriją prie pastato;
• jie turi teisę atlikti pilną inventorizaciją;
• dokumentų pavyzdžiai gali būti tikrinami;
• nustačius rimtų pažeidimų, visi dokumentai gali būti atsiimti;
• minimalus inspektorių skaičius įmonėje dirba du mėnesius, tačiau šis laikotarpis gali būti gerokai pratęstas, o prireikus įstatymai leidžia sustabdyti tyrimą;
• jei peržiūra laikinai sustabdyta, procesas gali užtrukti iki 15 mėnesių;
• Proceso pabaigoje priimamas įmonei privalomas sprendimas.

Jei atlikus auditą bus atskleisti įvairūs esminiai pažeidimai, tuomet įmonei teks mokėti baudas, o neretai net pareigūnai traukiami baudžiamojon ar administracinėn atsakomybėn. Štai kodėl įmonių vadovai nenori, kad jiems būtų atliktas mokesčių auditas vietoje. Dokumentų peržiūros laikotarpis paprastai yra ne ilgesnis nei dveji metai, tačiau galima prašyti praėjusių mokestinių laikotarpių dokumentų, siekiant nustatyti įsiskolinimus ar kitas problemas.

Kaip paimami dokumentai?

Renginiui būtina pasirūpinti tikrintojams reikalingus dokumentus. Mokesčių audito vietoje procedūra reiškia galimybę konfiskuoti skirtingų laikotarpių dokumentus. Kai šis procesas bus baigtas, turi dalyvauti įmonės darbuotojai, liudytojai, nedirbantys Federalinėje mokesčių tarnyboje ir tikrinamoje organizacijoje, taip pat patys inspektoriai.

Prieš paimant dokumentus inspektorius įmonės vadovui perduoda atitinkamą nutarimą, taip pat paaiškina, kokias teises ir pareigas turi pilietis. Iš pradžių siūloma dokumentus atiduoti savo noru, o inspektoriams atsisakius tokio prašymo, priverstinai atima popierius.

Tyrimo procedūra atliekama tik dienos metu, tačiau gali viršyti įmonės veiklos laiką. Nuo 22:00 iki 06:00 dokumentai netikrinami.

Kaip atlikta patikra?

Kai tik atliekami visi su įmonės dokumentacija susiję tyrimai, tikrinimas baigiasi. Jis išduodamas surašant specialų nustatytos formos pažymėjimą. Jis pateiktas Federalinės mokesčių tarnybos įsakymo Nr. ММВ-7-2/189 priede Nr. 7.

Joje nėra mokestinio patikrinimo vietoje rezultatų, nes reikia tik pranešti įmonės vadovybei, kad procedūra atlikta. Jame pateikiama informacija:

• formavimo data, žymima čekio pabaigos data;
• išsami informacija apie sprendimą, kurio pagrindustudijuoti;
• informacija apie mokesčių mokėtoją, įskaitant jo vardą ir pavardę, KPP, TIN ir kitus duomenis, atsižvelgiant į tai, ar jis individualus verslininkas, ar įmonė;
• pateikia visus mokesčius ir laikotarpius, kuriems turėjo įtakos tyrimas;
• jei procedūros metu iškilo būtinybė sustabdyti arba pratęsti patikrinimo terminą, šis faktas nurodomas pažymoje;
• pabaigoje pasirašė tikrinimo pareigūnas.

Jei dokumentas asmeniškai perduodamas įmonės vadovui, jis turi pasirašyti ant kopijos su nuorašu. Surašius pažymą, laikoma, kad patikrinimas baigtas, todėl inspektoriams neleidžiama reikalauti jokių papildomų dokumentų ar net būti įmonėje.

Akto surašymo niuansai

Pagrindinis audito tikslas – nustatyti įvairius pažeidimus, susijusius su įvairių mokesčių ar kitų įmokų mokėjimu. Todėl sprendimas visada priimamas remiantis mokestinio patikrinimo vietoje rezultatais. Tam formuojamas specialus aktas.

Lauko mokesčių audito ataskaita sudaroma per du mėnesius nuo tyrimo pabaigos. Atgalinis skaičiavimas skaičiuojamas nuo to momento, kai mokesčių mokėtojas gavo audito baigimo pažymėjimą.

Mene. Mokesčių kodekso 100 straipsnyje ir Federalinės mokesčių tarnybos įsakyme Nr. MMV-7-2 / 189 yra pateikti pagrindiniai šio dokumento formos ir turinio reikalavimai. Pagrindinės akto sudarymo taisyklės yra šios:

• surašomas išvykimo aktasmokesčių patikrinimas net ir nesant pažeidimų;
• leidžiama kurti dokumentą elektronine arba popierine forma;
• galite užpildyti kompiuteriu arba rankiniu būdu;
• lapai turi būti sunumeruoti ir susiūti;
• kiekviena paraiška yra patvirtinta konkretaus Federalinės mokesčių tarnybos skyriaus vadovo parašu;
• neleidžiama daryti skirtingų taisymų ar taisymų tekste;
• dokumentą sudaro trys dalys;
• pabaigoje pateikiami rezultatai pagal nustatytus pažeidimus arba jų nebuvimą;
• visi pažeidimai turi būti dokumentuojami, taip pat reikalingos nuorodos į įvairius reglamentus;
• vandens dalyje akto sudarymo data, informacija apie audituojamą įmonę, tiriamų dokumentų sąrašas, mokesčių ir tiriamų laikotarpių sąrašas, tyrimo pradžios ir pabaigos datos, taip pat nurodykite, ar mokesčių administratorius atliko kontrolės priemones ar kitus veiksmus;
• aprašomojoje dalyje pateikiami visi inspektorių nustatyti pažeidimai, o jei jų nėra, dedamas atitinkamas žymėjimas, čia papildomai pateikiamos įvairios atsakomybę sunkinančios ar lengvinančios aplinkybės;
• baitinėje dalyje pateikiamos inspektorių išvados, siūlymai pašalinti pažeidimų padarinius, taip pat informacija apie inspektorius.

Aktą turi pasirašyti patikimos įmonės vadovybė ir Federalinė mokesčių tarnyba. Vienas egzempliorius per 5 dienas nuo dokumento parengimo perduodamas mokesčių mokėtojui. Jei įmonės darbuotojai atsisako priimti aktą, jis siunčiamas registruotu paštu.

Įmonės vadovybės elgesio taisyklės atliekant auditą

Įmonių įrašų tyrimas yra gėdingas momentas kiekvienai įmonei. Neretai darbuotojai ir įmonių vadovai pasiklysta, nenori inspektoriams perduoti dokumentų, elgiasi nekorektiškai. Todėl patartina atsižvelgti į keletą vertingų rekomendacijų:

• tikrintojų reikėtų paprašyti klausimų, susijusių su įmonės darbu, sąrašo, nes verslininkai turi teisę su šia informacija susipažinti;
• patartina nedelsiant pateikti paaiškinimus dėl visų niuansų, kad įvairūs nesuprantami duomenys inspektoriams nebūtų suvokiami kaip pažeidimas;
• jei inspektoriai kelia kitokius reikalavimus, su jais turėtų būti elgiamasi atsargiai, kad būtų nustatytos galimos jų neįvykdymo pasekmės;
• nustačius nedidelius trūkumus, jei įmanoma, jie turi būti nedelsiant ištaisyti;
• jei patys inspektoriai tyrimo metu padaro pažeidimų ir klaidų, jie turi būti fiksuojami, nes jų sąskaita ateityje galima ginčyti patikrinimo rezultatus;
• svarbu būti ramiam ir pasitikinčiam, juo labiau negalima įžeidinėti ar grasinti inspektoriams.

Atsižvelgiant į aukščiau pateiktas rekomendacijas, garantuota, kad įmonės vadovybei nekils problemų bendraudama su inspektoriais.

Tikrinimo niuansai uždarant įmonę

Įmonės gali užsidaryti dėl įvairių priežasčių, nes gali negauti pelno arba pasiekti pradinį tiksląįmonių. Procesas gali būti ne tik savanoriškas, bet ir privalomas.

Kai kurias įmones likvidavimo metu tikrina Federalinė mokesčių tarnyba. Norėdami tai padaryti, į įmonės biurą atvyksta inspektoriai. Tikrinimo darbuotojai nustato, ar įmonė turi skolų, ar jas galima grąžinti, taip pat nustatomi kiti reikšmingi veiksniai. Štai kodėl, jei vadovybė nusprendžia uždaryti įmonę, būtina nedelsiant apie tai pranešti Federalinei mokesčių tarnybai.

Atlikus tokį patikrinimą, inspektoriams reikia skirti atskirą kabinetą. Jie gali reikalauti dokumentų trejiems įmonės veiklos metams. Tyrimo metu gali dalyvauti įmonės vadovas.

Todėl patikrinimai vietoje yra veiksmingas Federalinės mokesčių tarnybos kontrolės būdas. Jie gali būti suplanuoti arba neplanuoti. Atliekama teisinga veiksmų seka. Kiekvienas įmonės vadovas turėtų gerai išmanyti, kokias teises ir pareigas turi inspektoriai, kokių dokumentų gali prašyti, kaip surašyti patikrinimo pabaigą. Tokiu atveju galite apsaugoti ir ginti savo teises, jei jas pažeidžia Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai.