Mokesčiai. UTII: privalumai ir trūkumai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Su verslo sektoriumi susiję žmonės puikiai žino UTII, STS, OSNO dekodavimą. Registruodamiesi verslo subjektai gali pasirinkti mokesčių režimą.

Iššifruoti UTII – vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį, USN – supaprastintą ir BASIC – bendrą mokesčių sistemą. Tačiau straipsnyje bus atsižvelgta į UTII.

Bendra informacija

Mokesčiai pagal UTII yra specialus režimas, numatytas individualiems verslininkams ir organizacijoms, užsiimančioms tam tikros rūšies veikla. Skirtingai nuo supaprastintos mokesčių sistemos, subjekto faktiškai gautos pajamos neturi reikšmės. Individualių verslininkų ir juridinių asmenų UTII apskaičiavimas grindžiamas valstybės nustatytu (ty priskaičiuotu) pelnu.

Funkcijos

Kaip ir bet kuris kitas specialus mokesčių režimas, UTII apima kelis pagrindinius atskaitymus pakeičiant vienu mokėjimu.

Subjektai, naudojantys „įskaitymą“, atleidžiami nuo mokėjimo:

• NDFL (verslininkams).
• Pajamų mokestis (juridiniams asmenims).
• PVM (beeksportuoti).
• Nekilnojamojo turto mokestis (išskyrus objektus, kurių bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė).

Teisės subjektai

Norėdami taikyti UTII, verslo subjektai turi atitikti tam tikrus reikalavimus:

1. Darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100. Tačiau šis apribojimas iki 2017 m. gruodžio 31 d. netaikomas vartotojų sąjungos (draugijos) įsteigtiems kooperatyvams ir verslo įmonėms.
2. Kitų juridinių asmenų dalyvavimo dalis neviršija 25 proc. Taisyklės išimtis yra organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai.

Pažymėtina, kad aptariamas mokestis (UTII) gali būti naudojamas iki 2021 m. Vėliau planuojama jį atšaukti. Kai kuriuose regionuose (pavyzdžiui, Maskvoje) UTII apmokestinimo režimas nenustatytas.

Veikla

Visų pirma, paslaugas teikiančios įmonės gali pereiti prie „apskaičiavimo“. UTII taikoma:

1. Veterinarijos ir buitinės paslaugos.
2. Techninė priežiūra, remontas, automobilio plovimas.
3. Transporto priemonių saugojimo arba stovėjimo vietų suteikimas.
4. Krovinių ir keleivių vežimas. Šiuo atveju naudotų transporto priemonių skaičius neturėtų viršyti 20.
5. Patalpų gyvenimui/apgyvendinimui suteikimas tam tikram laikotarpiui. Objekto plotas neturi viršyti 500 kv. m.

Kita veiklos rūšis, kuriai taikoma UTII, yra mažmeninė prekyba. Prekybos įmonės, kurios vykdoparduodant produktus per:

1. Paviljonai ir parduotuvės, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kv. m.
2. Patalpos (stacionarios) be salių ir nestacionarių patalpų.

UTII mokestį taip pat gali mokėti subjektai, dirbantys maitinimo srityje objektuose, kurių salės plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų. m, arba be salių.

„Vmenenka“taip pat teikiama tokioms veikloms kaip:

1. Reklamos dėjimas ant transporto priemonių ar lauko konstrukcijų.
2. Perdavimas laikinai naudoti/nuosavybėn prekybos vietas ar žemės sklypus.

Svarbūs punktai

2016 m. lapkričio mėn. pabaigoje Vyriausybės įsakymu buvo patvirtintas naujas buitinių paslaugų veiklos kodų sąrašas.

Kiekvienoje savivaldybėje vietos valdžios institucijos turi teisę savarankiškai sudaryti veiklų, kurioms taikoma „priskyrimas“, sąrašą. Atitinkamai, šis sąrašas skirtinguose administraciniuose-teritoriniuose vienetuose gali skirtis.

Kaip pradėti naudoti režimą?

Prašymas pereiti prie UTII pateikiamas per 5 dienas nuo atitinkamos veiklos pradžios. Verslo subjektas turi išduoti dvi dokumento kopijas.

Organizacijai paraiškos forma UTII-1, individualiems verslininkams - UTII-2.

Dokumentą reikia pateikti verslo vietos mokesčių inspekcijai. Jeigu subjektas vykdo prekybą ar platinimo prekybą, reklamą transporte, verčiasi krovinių ir keleivių vežimupervežimas, tada paraiška siunčiama IFTS buveinės (juridiniams asmenims) arba gyvenamosios vietos (individualiems verslininkams) adresu.

Būna, kad veikla vykdoma keliuose vieno miesto rajonuose arba keliuose rajono taškuose vienu metu. Tokiais atvejais nereikia registruotis kiekviename IFTS.

Per penkias dienas nuo prašymo gavimo mokesčių inspekcija išsiunčia pranešimą. Jie patvirtina subjekto registraciją kaip UTII mokėtojo.

Skaičiavimo taisyklės

Subjektai, naudojantys UTII apmokestinimo režimą, nustato atskaitymų į biudžetą dydį pagal formulę:

Mokestis=bazinis pajamingumas x fizinis indikatorius x K1 x K2 x 15%.

• Pagrindinį pelningumą nustato valstybė 1 fizinio rodiklio vienetui, priklausomai nuo veiklos kodo tipo.
• Fiz. rodiklis paprastai išreiškiamas darbuotojų skaičiumi, kvadratiniais metrais ir pan.
• K1 yra defliatoriaus koeficientas. Šio rodiklio reikšmę kasmet nustato Ekonominės plėtros ministerija. 2017 metams koeficientas toks pat kaip ir 2015-2016 m. Jis lygus 1 798.
• K2 yra pataisos koeficientas. Savivaldybių valdžia nustato mokėjimo sumą sumažinti.

Pataisos koeficientą galite sužinoti Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje. Puslapio viršuje pasirinkite regioną. Vyks nukreipimas, po kurio skiltyje „Regionų teisės aktų ypatumai“(žemiau) atsiras norminis aktas su reikiama informacija.

Verta į tai atkreipti dėmesįnuo spalio 1 d. 2015 m. vietos valdžios institucijoms buvo suteikta galimybė pakeisti UTII tarifą. Vertė gali būti nuo 7,5 iki 15%. Rodiklis priklauso nuo mokėtojo kategorijos ir veiklos rūšies.

Ketvirčio ir mėnesio apskaičiavimas

Norėdami apskaičiuoti ketvirčio sumą, turite pridėti už mėnesius apskaičiuotą mokesčių sumą. Taip pat galite padauginti sumą už 1 mėnesį. iki 3. Tačiau tai leidžiama tik tuo atveju, jei fizinis rodiklis išliko nepakitęs visą ketvirtį. Jei buvo koregavimų, į naują vertę atsižvelgiama nuo mėnesio, nuo kurio ji pasikeitė.

Skaičiuojant mokestį už nepilną mėnesį, viso laikotarpio atskaita dauginama iš dienų, per kurias faktiškai buvo vykdoma veikla, skaičiaus. Gauta vertė padalyta iš kalendorinių dienų skaičiaus.

Jei tiriamasis vykdo kelių rūšių veiklą, kuri patenka į UTII, apskaičiuojama kiekvienai atskirai. Po to gautos sumos turi būti sumuojamos.

Atliekant veiklą skirtingose MO, skaičiuojama ir apmokama už kiekvieną OKTMO.

Sumažinti atskaitymus

Verslo subjektai, vykdantys veiklą, kuriai taikoma UTII, be darbuotojų, gali sumažinti 100 % mokesčio fiksuotų sumų, sumokėtų per ataskaitinį laikotarpį už save, suma.

Verslininkai gali pasirinkti optimalų draudimo įmokų atskaitymo grafiką. Svarbiausia, kad reikiama suma būtų įskaityta į Fondo sąskaitą nuo vienerių metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.

Be to, kaip nurodyta 26 d. Finansų ministerijos raštesausio mėn. 2016 m. verslo subjektai gali sumažinti išskaičiuojamų įmokų sumą kitą ketvirtį, jei mokėjimas atliktas prieš pateikiant UTII deklaraciją už praėjusį laikotarpį.

Todėl verslininkas gali sumažinti iki balandžio 25 d. sumokėtų draudimo įmokų atskaitymų sumą už 1 ketvirtį.

Jei atskaitymai buvo atlikti vienu ataskaitiniu laikotarpiu, kitu (pvz., IV ketvirčiu) į juos taip pat gali būti atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio sumą.

Verslo subjektai, turintys darbuotojų, turi teisę sumažinti atskaitymų sumą 50 proc. Ši taisyklė įsigaliojo sausio 1 d. 2017 m. 50 % sumažinimo riba taikoma ketvirčiams, kuriais asmuo turėjo darbuotojų.

Pavyzdys

Panagrinėkime mokesčio sumos sumažinimo draudimo įmokoms apskaičiavimą. Paimkime šią pradinę informaciją:

• 2017 m. individualus verslininkas Balašichoje (Maskvos sritis) teikė batų taisymo paslaugas.
• Pagrindinis derlius - 7500 rublių.
• Kaip fizinis. rodiklis – darbuotojų skaičius (įskaitant patį verslininką). Per metus jis buvo lygus 2.
• K1 – 1, 798, K2 – 0, 8.
• Kiekvieną mėnesį verslininkas mokėjo draudimo įmokas už darbuotoją. Iš viso buvo sumokėta 86 tūkst. rublių
• Savam verslininkas atskaičiavo 27992 rublius. (fiksuotas 6998 rublių mokėjimas kas ketvirtį).

Dabar apskaičiuokime mokestį.

Kadangi fizinis rodiklis išliko toks pat visus metus, suma bus skaičiuojama taip pat:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Šią reikšmę reikėtų sumažintiįmokų už darbuotoją ir nustatyto dydžio verslininkui, bet ne daugiau kaip 50 proc. Atitinkamai, 9709 x 50%=4855 rubliai

Skaičiavimo pavyzdys be darbuotojų

Paimkite šią pradinę informaciją:

• Subjektas suteikė veterinarines paslaugas Smolenske 2017 m.
• Bazinio pelno vertė yra 7500 rublių.
• Fizinis rodiklis – darbuotojų skaičius, įskaitant verslininką. Per metus jis nepasikeitė ir sudarė 1.
• K1 - 1, 798; K2 – 1.
• Kiekvieną ketvirtį tiriamasis pats išskaičiuodavo draudimo sumas. Bendras jų dydis yra 27992 rubliai

Kaip ir ankstesniame pavyzdyje, mėnesinio mokėjimo suma yra tokia pati, nes fizinė. rodiklis nepasikeitė. Atitinkamai:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068 r.

Ši suma gali būti sumažinta visa sumokėta suma. Kadangi draudimo įmokos suma yra didesnė už mokestį, ketvirčio pabaigoje verslininkas biudžetui nėra skolingas.

Laikas

Ketvirtis naudojamas kaip atskaitymų mokestinis laikotarpis. Apskaičiuotos sumos mokėjimo ir UTII deklaracijos pateikimo terminai pateikti lentelėje:

Ketvirtis	Mokėjimas	Ataskaitų teikimas
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	2017-10-25	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasa individualiems verslininkams UTII

Klausimas dėl būtinybės verslininkams įrengti kasos aparatus dėl „priskyrimo“šiandien išlieka diskutuotinas. Nepaisant ginčų, ekspertai rekomenduoja supaprastintos mokesčių sistemos ir UTII verslininkams į savo veiklą įtraukti naują įrangą. Pereikime prie teisės aktų.

2016 m. buvo priimtas įstatymas, numatantis laipsnišką naujos įrangos įvedimą į verslininkų veiklą.

Didelėse įmonėse, parduotuvių tinklų, kurie prekiauja prekėmis mažmenine prekyba arba teikia paslaugas, perėjimas prie naujų kasų turėjo baigtis iki 2017 m. sausio 1 d.

Kalbant apie mažus ir vidutinius individualius verslininkus, veikiančius pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba UTII, reglamentai jiems numato šiek tiek sušvelninimo. Šie verslininkai turi įdiegti įrangą per 2017 m.

Taip pat verta pasakyti, kad visos įmonės turi kasmet keisti fiskalines priemones. Verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, turi tai daryti kas 3 metus.

UTII pranašumai ir trūkumai

Režimo pranašumai:

1. Supaprastinta mokesčių ir apskaitos apskaita.
2. Galimybė derinti UTII su kitais režimais, atsižvelgiant į veiklos tipą.
3. Mokėjimo sumos nepriklausomumas nuo gautų pajamų.
4. Galimybė sumažinti išskaitą draudimo įmokos suma.

Tarpanalitikai pažymi trūkumus:

1. Vyriausybės nustatytos fiksuotos pajamos. Verslininkas gali gauti mažesnę pelno sumą, nei jis apmokestinamas, tačiau jis vis tiek turi mokėti mokesčius.
2. Fizinių rodiklių ribos. Kai kurie verslininkai negali taikyti UTII būtent dėl jų.
3. Privaloma registracija verslo vietoje (su kai kuriomis išimtimis).

Buitinės paslaugos

Šiame sektoriuje UTII verslininkai turi daug sunkumų.

Pirmiausia reikia pasakyti, kad buitinės paslaugos gali būti teikiamos išskirtinai fiziniams asmenims. Tai reiškia, kad jei tarp įmonės klientų yra organizacijų, UTII negalima taikyti.

Kaip nurodyta str. Mokesčių kodekso 346.26, tikslus paslaugų, patenkančių į UTII, sąrašas turi būti nustatytas pagal OKUN (visos Rusijos paslaugų klasifikatorių). Tuo tarpu šis klasifikatorius, anot ekspertų, nebuvo sukurtas naudoti mokesčių tikslais. Pvz., tas pačias paslaugas galima rasti skirtinguose skyriuose, kai kurios rūšys aprašytos labai išsamiai, o kitos iš viso neminimos.

Pavyzdžiui, verslininkas parduoda plastikines duris ir langus bei teikia montavimo paslaugas. Jei jis dirba su organizacijomis, jis negali taikyti UTII. Tačiau jei sutartis sudaroma su asmeniu ir nurodyta montavimo užsakyme, tokia veikla nebebus laikoma pardavimu, o paslaugos teikimu.

Pareigūnai linkę įstatymus aiškinti pažodžiui. Pavyzdžiui, viename išraštuose iš Finansų ministerijos departamento paaiškinama, kad langų montavimas privačiame name statybos metu negali būti laikomas asmenine paslauga.

Tačiau yra ir kita nuomonė. Kitas to paties skyriaus raštas susijęs su soliariumo paslaugomis. Verta pasakyti, kad jie nėra paminėti OKUN. Logiška manyti, kad soliariumo paslaugos nepriklauso buičiai. Tačiau jie minimi OKVED (ūkinės veiklos rūšių klasifikatoriuje). Soliariumo paslaugos yra toje pačioje skiltyje kaip ir pirties bei pirties paslaugos. Atsižvelgdami į tai, pareigūnai daro tokią išvadą. Jei soliariumo paslaugos teikiamos pirtyje ar vonioje, tai jos yra buitinės, o jei grožio salone ar kirpykloje – tai ne. Atitinkamai, pastaruoju atveju UTII negalima taikyti.

Veterinarijos paslaugos

Jų suteikimo apmokestinimas nepriklauso nuo ūkio subjekto statuso. Jis gali veikti ir kaip individualus verslininkas, ir kaip organizacija.

Tačiau paslaugų sąrašą reikia peržiūrėti OKUN. Panaši taisyklė taikoma techninės priežiūros, remonto ir transporto priemonių plovimo paslaugoms.

Mažmeninė prekyba

Šios veiklos rūšies apibrėžimas Mokesčių kodekse pateikiamas mažmeninės prekybos sutartyse. Tačiau jų savybės Kodekse nenustatytos. Atitinkamai taikomos Civilinio kodekso nuostatos.

Pagal 492 straipsnį, kai prekiaujama mažmenine prekyba, prekės perduodamos pirkėjui šeimos, namų, asmeniniam ar kitokiam ne verslo reikmėms.

Ar verslo subjektas gali vykdyti sandorius, kurių nėrasusiję su verslumu? Gana. Pavyzdžiui, tai gali būti labdaringa veikla. Be to, kai kurie juridiniai asmenys neturi teisės vykdyti verslo veiklos. Atitinkamai, mažmeninėje prekyboje parduodamo produkto naudojimas gali būti laikomas „kitu“, nekomerciniu. Ar tai reiškia, kad galima naudoti UTII?

Po kiek dvejonių Finansų ministerija priėjo prie išvados, kad specialus režimas gali būti taikomas, išskyrus operacijas pagal tiekimo sutartis.

Apskaita ir ataskaitos

Visi individualūs verslininkai ir organizacijos, naudojantys UTII, turi saugoti fizinių duomenų įrašus. rodikliai. Kaip tiksliai tai reikia padaryti, Mokesčių kodekse nepaaiškinta.

Organizacijos turi pateikti deklaraciją, teikti ataskaitas. Individualūs verslininkai nuo šių pareigų atleidžiami.

Apskaitos ataskaitos skiriasi priklausomai nuo organizacijos kategorijos. Apskritai tai apima:

1. Likutis (f. 1).

2. Ataskaitos apie:

• finansiniai rezultatai (2 f.);
• pinigų srautas (f. 4);
• numatytas finansinių išteklių naudojimas (6 f.);
• nuosavybės pokyčiai (3 f.).

3. Paaiškinimai tekstiniu ir lentelių pavidalu.

Derinys su kitais režimais

UTII galima be jokių problemų naudoti su tokiomis sistemomis kaip USN, ESHN, OSNO.

Būtina atsižvelgti į tai, kad negalima vykdyti vienos veiklos skirtingais režimais. Kiekvienai sistemai vedama atskira apskaita, pateikiamos ataskaitos ir mokami mokesčiai.

Teisės praradimasnaudoti UTII

Individualus verslininkas ar juridinis asmuo netenka galimybės taikyti specialų režimą, jei vidutinis darbuotojų skaičius metų pabaigoje viršijo 100 žmonių. arba trečiųjų šalių dalyvavimo dalis išaugo daugiau nei 25%.

Jei ūkio subjektas naudoja tik UTII, tada, jei bus nustatyti pažeidimai, jie bus perkelti į OSNO nuo ketvirčio, kurį jie buvo padaryti. Jeigu papildomai taikoma supaprastinta mokesčių sistema, tuomet vyksta automatinis perėjimas į „supaprastintą“. Prašymo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos iš naujo pateikti nereikia.