Mokesčių objektas. Kas kokius mokesčius moka

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Apmokestinimas turėtų būti suprantamas kaip įstatymų nustatyta rinkliavų ir mokesčių nustatymo, surinkimo ir mokėjimo į biudžetą tvarka. Tai apima įkainių, verčių, mokėjimų rūšių, skirtingų asmenų sumų atskaitymo taisyklių nustatymą. Apsvarstykite toliau, kas yra mokesčių mokėtojas.

Mokesčių teisiniai santykiai

Mokesčių kodeksas jų neapibrėžia. Tuo tarpu DK 2 straipsnis nustato PMĮ reguliuojamų santykių spektrą. Jie yra susieti su:

1. Įsteigimas, įvedimas, rinkliavų ir mokesčių rinkimas Rusijoje.
2. Mokesčių kontrolės įgyvendinimas.
3. Apeliacija dėl kontrolės įstaigų veiksmų, jų darbuotojų neveikimo/veiksmų.
4. Patraukimas atsakomybėn už mokesčių pažeidimus.

Mokesčių teisės subjektai yra organizacijos ir asmenys – mokesčių mokėtojai, taip pat institucijos, įgaliotos vykdyti kontrolės ir priežiūros funkcijas mokesčių srityje.

Klasifikacija

Mokestiniuose teisiniuose santykiuose dalyvaujantys subjektai skirstomi į 4 kategorijas. Pagal PMĮ 9 straipsnį jieįtraukta:

1. Piliečiai ir juridiniai asmenys yra mokesčių mokėtojai.
2. Asmenys ir organizacijos, pagal kodeksą pripažintos mokesčių agentais.
3. Mokesčių institucijos.
4. Muitinės struktūros.

Ši klasifikacija laikoma bendra. Be to, mokesčių subjektai skiriasi savo teisine sudėtimi, mokestiniu statusu, ekonomine ir vadybine izoliacija. Pavyzdžiui, pagal statusą išskiriami rezidentai ir nerezidentai. Pagal vadybinę izoliaciją apmokestinimo subjektai skirstomi į nepriklausomus ir tarpusavyje priklausomus.

Asmenys

Kaip matyti iš aukščiau pateiktos informacijos, pagrindiniai mokesčių mokėtojų tipai yra asmenys ir organizacijos. Pirmieji apima:

1. Rusijos Federacijos piliečiai.
2. Užsieniečiai.
3. Asmenys be pilietybės (asmenys be pilietybės).

Gyventojai

Tai, remiantis Mokesčių kodekso 207 straipsniu, apima asmenis, kurie faktiškai Rusijoje yra mažiausiai 183 dienas (kalendorius) 12 mėnesių iš eilės. Šių mokesčių subjektų buvimo Rusijos Federacijoje laikotarpis nepertraukiamas trumpalaikės (iki šešių mėnesių) kelionės į užsienį mokymui ar gydymui laikotarpiu. Nepriklausomai nuo faktinės buvimo šalyje trukmės, užsienyje tarnaujantys Rusijos kariai, valstybės ir vietos valdžios struktūrų darbuotojai, išsiųsti į užsienį, pripažįstami rezidentais.

IP

Atskira apmokestinimo subjektų kategorija yra individualūs verslininkai. Jie yraasmenys, nustatyta tvarka išlaikę valstybinę registraciją ir vykdo verslo veiklą nesukūrę juridinio asmens. Šiai kategorijai priskiriami ir privačiai praktikuojantys notarai, advokatai, įkūrę advokatų kontoras. Pagal PMĮ 11 straipsnio 2 dalį fiziniai asmenys, vykdantys ūkinę veiklą nesukūrę juridinio asmens, tačiau šiuo statusu neįsiregistravę, negali remtis tuo, kad jie nėra individualūs verslininkai.

Organizacijos

Juridiniai asmenys, kurie yra mokesčių mokėtojai, skirstomi į:

1. Rusijos organizacijos. Šie juridiniai asmenys formuojami pagal vidaus teisės aktų nuostatas. Jų filialai ir kiti atskiri padaliniai (OP) mokesčių mokėtojams netaikomi. Tuo pačiu metu OP yra atsakingos už mokėjimus į biudžetą savo vietoje.
2. Užsienio organizacijos. Jie vadinami veiksnūs juridiniai asmenys, sukurti pagal užsienio valstybių teisės normas, taip pat tarptautinės organizacijos, šių subjektų atstovybės ir filialai, suformuoti Rusijos teritorijoje.

Mokesčių subjektas

Jis sudaro mokestinių teisinių santykių dalyvio statuso pagrindą. Mokestinis juridinis asmuo formuojasi iš teisnumo ir veiksnumo. Pastaroji yra subjekto galimybė atlikti pareigas ir turėti teises. Mokestinis veiksnumas reiškia asmeninį dalyvavimą teisiniuose santykiuose, atsakomybę už PMĮ nuostatų pažeidimus.

Mokesčių ir rinkliavų mokėtojų statusas

Kaip pagrindiniai mokesčių teisinių santykių dalyviaiiš vienos pusės veikia mokėtojai, o iš kitos – valstybė (atstovauja įgaliotos institucijos). Kitų asmenų (pavyzdžiui, mokesčių išskaičiuojančių asmenų) dalyvavimas yra neprivalomas. Pagal Mokesčių kodekso 19 straipsnį mokėtojais pripažįstami piliečiai ir organizacijos, kurioms yra pavesta išskaičiuoti nustatytas įmokas į biudžetą. Pagal PMĮ 2 83 punktą individualių verslininkų ir juridinių asmenų registravimas IFTS, įtraukimas į URN (vieną registrą) vykdomas neatsižvelgiant į aplinkybes, su kuriomis teisės aktai sieja prievolę mokėti vienokius ar kitokius mokėjimus. mokesčių. Taigi Rusijos Federacijoje asmuo bus laikomas mokėtoju, kol jis neturi apmokestinimo objekto.

Asmenų ir organizacijų, kaip mokesčių teisės subjektų, bruožai

Fiziniai asmenys, skirtingai nei juridiniai asmenys, neprivalo vesti buh alterinės apskaitos. Sveikas protas ir amžius neturi įtakos asmens pripažinimui mokėtoju. Nustatant mokesčių mokėtojų apmokestinimo objektą, turi reikšmės gyventojo ar nerezidento statusas. Pirmuoju atveju atskaitymai daromi iš visų pajamų, gautų tiek Rusijos teritorijoje, tiek užsienyje. Nerezidentai moka mokesčius nuo pelno, gauto tik Rusijos Federacijoje.

Atstovavimas

Mokėtojai turi teisę dalyvauti mokesčių teisiniuose santykiuose asmeniškai arba per atstovą. Pastarojo įgaliojimai turi būti patvirtinti dokumentais. Atstovavimas, vadovaujantis PMĮ 27, 28 straipsniais, gali būti teisėtas arba, vadovaujantis PMĮ 27 str. 29, įgaliotas atstovastema.

Tarpui priklausomi asmenys

Ši dalykų kategorija teisės aktuose yra išskirta atskirai. Jeigu asmenys pripažįstami vienas nuo kito priklausomais, mokesčių administratorius turi teisę patikrinti sandorių šalių nustatytų kainų apmokestinimo tikslais taikymo teisingumą. Subjektai (organizacijos ar asmenys) laikomi vienas nuo kito priklausomais, jeigu santykiai tarp jų gali turėti įtakos tiek jų, tiek jų atstovaujamų asmenų veiklos ekonominiams rezultatams ar sąlygoms. Pavyzdžiui:

1. Vienas juridinis asmuo netiesiogiai arba tiesiogiai dalyvauja kitoje ūkio įmonėje, o bendra dalyvavimo dalis yra daugiau nei 20%.
2. Vienas asmuo yra pavaldus kitam pagal tarnybines pareigas.
3. Asmenys yra susituokę, giminingi, įvaikinti ir įvaikinti, globėjai ir globotiniai.

Laikoma, kad tarpusavyje susijusių subjektų sąrašas nėra baigtinis. Teismas turi teisę pripažinti asmenis tokiais kitais PMĮ tiesiogiai nenustatytais pagrindais, jeigu jų santykiai gali turėti įtakos sandorių, susijusių su paslaugų, prekių ar darbų pardavimu, rezultatams.

Mokėjo teisės

Pagrindinį jų sąrašą nustato PMĮ 21 straipsnis. Be to, mokesčių mokėtojai Rusijos Federacijoje turi šias teises:

1. Perleisti materialųjį turtą pagal laidavimą, kad būtų užtikrinta prievolė mokėti įmokas į biudžetą (DK 73 str.).
2. Eiti kaip garantas mokesčių inspekcijoje (Kodekso 74 straipsnis).
3. Dalyvaukite išgavimo metudokumentacija (Mokesčių kodekso 94 straipsnis).

Dalykų pareigos

Mokesčių kodeksas numato šias pagrindines mokėtojų pareigas:

1. Mokėkite mokesčius, kaip nustatyta įstatyme.
2. Užsiregistruokite IFTS.
3. Nustatyta tvarka stebėkite išlaidas / pajamas.
4. Pateikite mokesčių deklaracijas registracijos IFTS vietoje.

Teisių apsauga

Pagal PMĮ 22 straipsnio 1 dalį mokėtojams garantuojama teisminė ir administracinė jų interesų apsauga. Jo teikimo taisyklės yra apibrėžtos Mokesčių kodekse, taip pat kituose teisės aktuose. Pastarieji apima:

1. FZ Nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Muitinės kodeksas.

PVM registracija

1992 m. įsigaliojus Mokesčių kodeksui, atsirado būtinybė susisteminti informaciją apie subjektus, atsakingus už mokėjimų į biudžetą atlikimą. Šiuo atžvilgiu buvo suformuotos įvairios duomenų bazės, tarp kurių ypač svarbus PVM mokėtojų registras. Šioje informacinėje bazėje yra informacija apie visus asmenis, privalančius atskaityti pridėtinės vertės mokestį.

Registe yra šie duomenys apie dalykus:

1. Vardas.
2. Informacija apie kūrimą arba pertvarkymą.
3. Informacija apie atliktus pakeitimus.
4. Registracijos metu pateiktų dokumentų rekvizitai.

Transporto mokestis

Jis yra išskaičiuotas į regiono biudžetą. Mokestis apibūdinamas kaip turtinis, mišrus, tiesioginis. Iki 2003 m. Muitų sąjungos apmokestinimas buvo pagrįstas dviem mokėjimais – fizinių asmenų turto mokesčiu, susijusiu su oro ir vandens transporto priemonėmis, ir atskaitymais iš transporto savininkų. Įsigaliojus PMĮ 28 skyriui, šie mokesčiai buvo sujungti į vieną. Transporto mokestis yra numatytas Mokesčių kodekse ir yra įvestas pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus. Patvirtinus regioninius reglamentus, jis tampa privalomas visoje atitinkamo regiono teritorijoje. Transporto mokesčio mokėtojai yra asmenys ir organizacijos, kuriose registruojamos transporto priemonės, veikiantys kaip apmokestinimo objektai. Šių dalykų kategorija apima visus asmenis, kuriems transporto priemonės priklauso bet kokiu teisiniu pagrindu, dėl kurio atsiranda prievolė registruotis. Tai gali būti turtas, nuoma ir pan. Mokesčių objektas yra:

1. Antžeminės transporto priemonės. Tai: motociklai, automobiliai, autobusai, motoroleriai ir kitos savaeigės transporto priemonės, vikšrinės ir pneumatinės transporto priemonės, sniego motociklai, sniego motociklai.
2. Vandens transporto priemonės. Tai apima burlaivius, jachtas, motorinius laivus, vandens motociklus, motorines v altis, v altis, velkamus (nesavaeigius) ir kt.
3. Oro transporto priemonės. Tai apima lėktuvus, sraigtasparnius ir pan.

Žemės mokestis

Tai nustatyta Mokesčių kodekso 31 straipsnyje ir savivaldybių institucijų priimtuose reglamentuose, federalinių miestų įstatymuose. Žemės mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kuriems nuosavybės teise priklauso žemės sklypai, priskirti apmokestinimo objektams, paveldėto valdymo, nuosavybės, neterminuota.naudoti. Atitinkamos teisės pagal Civilinį kodeksą atsiranda valstybinės nuosavybės registravimo metu, jei įstatymai nenustato kitaip. Valstybinės registracijos dokumentai yra mokesčių surinkimo pagrindas. Išskaitos dydis nepriklauso nuo mokėtojo finansinių rezultatų. Skaičiuojant atsižvelgiama į objektyvias aplinkybes, įskaitant vaisingumą, sklypo vietą ir kitus veiksnius. Mokėtojais nepripažįstami asmenys, turintys neatidėliotino naudojimosi teise žemės sklypus arba suteiktus jiems pagal nuomos sutartį.

Pajamų mokestis

Tai laikomas vienu iš svarbiausių mokesčių, mokamų į federalinį biudžetą. Mokėjimas atlieka reguliavimo ir fiskalines funkcijas. Pajamų mokesčio mokėtojai skirstomi į 2 kategorijas:

1. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijoje per savo nuolatines atstovybes arba gaunančios pajamas iš š altinių Rusijoje.
2. Vidaus įmonės.

Nemokėkite mokesčių juridiniams asmenims, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, išskaičiuojant UTII, UST ir lošimų verslui numatytą mokestį.

Pelnas kaip apmokestinimo objektas

Vietinėms organizacijoms jis pripažįsta gautas pajamas atėmus išlaidas, nustatytas pagal Mokesčių kodeksą. Užsienio juridiniams asmenims pajamos yra pajamos, gautos per nuolatines buveines, atėmus šių vienetų sąnaudas. Šios išlaidos taip pat nustatomos pagal Mokesčių kodeksą. Kitoms užsienio organizacijoms pelnasyra laikomos pajamomis, gautomis iš š altinių Rusijos Federacijoje.

Mokesčių agentai

Jie pagal Mokesčių kodekso 24 straipsnį yra subjektai, kurie atlieka mokesčių apskaičiavimo, išskaitymo iš mokėtojų ir išskaitymo į Rusijos Federacijos biudžetą pareigas. Agentais gali būti tiek vietinės organizacijos, tiek nuolatinės užsienio juridinių asmenų atstovybės, tiek fiziniai asmenys (individualūs verslininkai, privatūs notarai ir kiti privačią veiklą vykdantys subjektai su samdomais darbuotojais). Šių asmenų teisinis statusas panašus į mokėtojų statusą. Tačiau jis turi keletą išskirtinių bruožų. Mokesčių agentai:

1. Jie registruoja sukauptas ir mokėtojams išmokėtas pajamas, išskaičiuotas ir išskaitytas į biudžeto sistemą mokesčių, įskaitant ir už kiekvieną darbuotoją.

Nr.

2. Jie raštu informuoja mokesčių inspekciją apie negalėjimą išskaičiuoti iš mokėtojo pajamų ir skolos dydį. Šis įsipareigojimas turi būti įvykdytas per vieną mėnesį nuo tos dienos, kai agentas sužinojo apie šias aplinkybes.
3. Teisingai ir laiku apskaičiuokite, iš mokėtojui sumokėtų lėšų išskaičiuokite mokesčius, perveskite juos į atitinkamas iždo sąskaitas.
4. Užtikrinti dokumentų, reikalingų jų, kaip agento, pareigoms atlikti 4 metus, saugumą.

Jei nesilaikoma mokesčių įstatymų, agentai gali būtipatrauktas atsakomybėn, įskaitant baudžiamąją atsakomybę, pagal Rusijos įstatymų normas.

Mokesčių institucijos

Jie sudaro vieningą Mokesčių kodekso nuostatų laikymosi stebėjimo sistemą. Mokesčių administratorius tikrina skaičiavimų teisingumą, rinkliavų ir mokesčių sumokėjimo į šalies biudžeto sistemą savalaikiškumą ir išsamumą. Centralizuotą organų sistemą sudaro:

1. Federalinė vykdomoji struktūra, įgaliota vykdyti priežiūrą ir kontrolę mokesčių srityje.
2. Teritoriniai suskirstymai.

Federalinė mokesčių tarnyba veikia kaip federalinė vykdomoji struktūra. Mokesčių tarnybai vadovauja vadovas, kurį į pareigas skiria ir atleidžia Vyriausybė finansų ministro teikimu. Federalinės mokesčių tarnybos vadovas prisiima individualią atsakomybę už tarnybai pavestų funkcijų ir užduočių vykdymą. Pagrindinis mokesčių struktūrų veiklos tikslas – užtikrinti savalaikį ir visišką rinkliavų ir mokesčių į biudžetus bei nebiudžetinius fondus gavimą. Įgaliotos institucijos veikia pagal savo kompetenciją, vadovaudamosi įstatymų nuostatomis, įskaitant administracines, civilines ir kt.

Mokesčių struktūrų funkcijos

Pagrindinės IFTS funkcijos:

1. Mokesčių mokėtojų apskaita.
2. Mokesčių kontrolės įgyvendinimas.
3. Sankcijų taikymas NK pažeidėjams.
4. Vyriausybės mokesčių politikos plėtra.
5. Atlikti aiškinamąjį ir informacinį darbą dėl mokesčio nuostatų įgyvendinimoteisės aktai.

UTII Rusijoje

Vieningas mokestis įvedamas savivaldybių, miestų rajonų, federalinių miestų reglamentais. UTII taikoma kartu su OSNO ir taikoma tam tikroms veiklos rūšims. Vienkartinis mokestis pakeičia tam tikrų rūšių atskaitymų mokėjimą, supaprastina ir sutrumpina ryšius su mokesčių tarnyba. UTII apmokestinimo objektų sąrašą nustato įstatymas. Apima:

1. Mažmeninė prekyba.
2. Veterinarijos ir buitinės paslaugos.
3. Išorinės reklamos konstrukcijų išdėstymas ir reklama ant transporto priemonių.
4. Maisto paslaugos.
5. Motorinio transporto paslaugos.
6. Prekybos vietų ir žemės nuoma prekybai suteikimas.
7. Techninė priežiūra, remontas, sandėliavimas, automobilių plovimo paslaugos.
8. Vieta laikinai gyventi ir apgyvendinti.

Ataskaitinio mėnesio mokesčių bazė nustatoma padauginus bazinį pajamingumą, defliatoriaus koeficientą (K1) ir federaliniuose teisės aktuose numatytą fizinio rodiklio vertę, taip pat koeficientą, kuriame atsižvelgiama į specifiką. verslui (K2). Mokesčio tarifas nustatomas pagal Mokesčių kodeksą ir yra 15 proc. Koeficientas K2 neturi būti mažesnis nei 0,005 ir didesnis nei 1. Atitinkamos ribos nustatomos federaliniu įstatymu. Ketvirtis naudojamas kaip mokestinis laikotarpis.

Vienasis mokestis Ukrainoje

Asmenys, nusprendę užsiimti verslu pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir apsisprendžiantys dėl būsimos veiklos apimties, turi pasirinkti vieną mokesčių grupę. Mokėtojai, kurių pajamos neviršija 300 tūkst. grivinų per metus,priklauso pirmajai grupei. Mokesčio tarifas jiems yra iki 10% pragyvenimo minimumo (160 UAH). Antrajai grupei priklauso asmenys, kurių metinės pajamos neviršija 1,5 mln. UAH. Mokesčio tarifas yra 20% minimalaus atlyginimo (iki 640 UAH). Trečiajai grupei priklauso subjektai, kurių pajamos per metus siekia iki 5 mln. Jiems nustatyti šie apyvartos rodikliai:

• 3 % – PVM mokėtojams;
• 5% – pridėtinės vertės mokesčio nemokantiems asmenims.

Ketvirtai grupei priklauso buvę žemės ūkio mokesčių mokėtojai. Perėjimas iš vienos grupės į kitą gali būti privalomas arba savanoriškas. Pirmuoju atveju pokytis įvyksta, kai viršijama metinė pajamų riba.