Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema: veiklos rūšys, taikymas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema pasirenkama labai dažnai, nes tai yra ypatingas režimas, kuriuo siekiama sumažinti verslininkų fiskalinę naštą ir supaprastinti jų apskaitą.

USN pasirinkimas

Perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo sistemos atlieka individualus verslininkas, pateikdamas prašymą inspekcijai. Šio specialaus režimo negalima naudoti šiais atvejais:

• Personalo skaičius viršija šimtą žmonių.
• Bendros sukauptos veiklos pajamos per ataskaitinį laikotarpį viršijo nustatytą ribą (ankstesniais ir einamaisiais metais riba yra šimtas penkiasdešimt milijonų rublių).
• Verslo savininkai nepranešė apie perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos patikrinimą.
• EAT taikoma veikloje.
• Vykdoma IP veikla, kuri nenumatyta pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Jei sąlygos netenkinamos, verslo savininkai turi atsisakyti specialaus mokesčių režimo. Tai jie privalo daryti nuo ataskaitinio laikotarpio, kai nebuvo įvykdytos supaprastintos mokesčių sistemos sąlygos. Apie perėjimą prie bendros sistemos verslininkas turi pranešti ne vėliau kaip per penkiolika dienų nuo specialaus režimo taikymo nutraukimo dienos.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo atšaukimo priežastys:

• 100 darbuotojų viršyta;
• viršytos pajamos;
• atidaryti naują veiklą (pavyzdžiui, privačių notarų, advokatų praktika).

Verslinę veiklą tik pradėjusių įmonių savininkai turi teisę taikyti specialų apmokestinimo režimą, užpildydami prašymą taikyti supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimo sistemą ir apie tai iš anksto pranešę mokesčių inspekcijai. Informacijos apie mokesčių režimo pasirinkimą pateikimo terminas nuo registracijos patikrinime momento yra trisdešimt kalendorinių dienų.

Ataskaitų teikimo tipai

Ypatingas režimas individualiems savininkams apima tik mokesčių deklaracijos pateikimą.

Verslininkai turi atsispausdinti ir vesti popierinę pajamų ir išlaidų knygą. Jei per metus knyga buvo saugoma elektronine forma, ji turi būti paruošta, atspausdinta, susiūta ir sunumeruota.

Apmokestinimo objektas

Deklaraciją pateikia verslininkas, nepriklausomai nuo to, kuris apmokestinimo objektas pasirinktas.

Individualus verslininkas savarankiškai nustato apmokestinimo objektą: 6% pajamų arba nuo 5% iki 15% skirtumo „pajamos – išlaidos“. Mokesčių mokėtojo į biudžetą mokamas mokestis priklauso nuo pasirinkto pasirinkimo. Vykdant verslo veiklą apmokestinimo objektas gali būti keičiamas neribotą skaičių kartų.

Kaip pateikti mokesčių deklaraciją

Galima teikti ataskaitas IFTS:

• paskelbdamas;
• perdavimas mokesčių inspektoriui;
• siunčiant internetu, jei įmonė tvarko elektroninį dokumentų valdymą su patikrinimu.

Pranešimo forma

Verslininkai, naudodamiesi supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema, savo uždirbtas pajamas ir išlaidas pateikia inspekcijai naudodami mokesčių deklaraciją. 2016 metų pavasarį priimta forma naudojama ir 2018 m. Naudodamas pasenusią deklaracijos formą, įmonės savininkas pažeidžia įstatymus ir jo veiksmai prilyginami ataskaitų nepateikimui.

Kaip užpildyti formą

Pagrindinės duomenų įvedimo į deklaracijos formą taikant supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimo sistemą taisyklės:

• informacija į formą įvedama spausdintinėmis raidėmis (kompiuteryje Courier New dydis yra 16-18 taškų);
• forma užpildyta tamsiu rašalu (juodu arba mėlynu);
• formoje neleidžiama dėmių, klaidų ar rašybos klaidų;
• firminiai blankai atspausdinti naudojant vienpusį spausdinimą;
• formanesusegta ar nesusiūta;
• tik užpildyti lapai numeruojami formoje;
• skaitmeninės reikšmės (reikšmė) įvedamos sveikuoju skaičiumi (rubliais be kapeikų, sumos iki penkiasdešimties kapeikų išmetamos, o į rublį pervedamos penkiasdešimt ar daugiau kapeikų) ir išlygiuotos į dešinę;
• data pildoma pagal principą: diena - du skaitmenys, mėnuo - du skaitmenys, metai - keturi skaitmenys;
• mokesčio tarifas pildomas pagal principą: du simboliai atskirti ".";
• tušti langeliai užpildyti „-“.

Priklausomai nuo apmokestinimo objekto formoje pildomi skirtingi langeliai:

Pajamos	Pajamos – išlaidos
Pirmasis lapas
1.1 skirsnis	1.2 skirsnis
2.1.1–2.1.2 skirsniai	2.2 skirsnis
3 blokas (jei yra priežasčių – gauti dotaciją, auką, įnašą į labdarą)

Pirma, duomenys įvedami į 2.1 arba 2.2 bloką, tada, remiantis skaičiavimais, į ataskaitos formos 1.1 arba 1.2 bloką.

Formos viršelis

Pagrindiniai ataskaitų titulinio puslapio užpildymo laukai:

• Verslininko TIN;
• Patikros taškas įdėjo brūkšnį;
• taisymo numeris;
• mokestinis laikotarpis;
• ataskaitiniai metai;
• IFTS kodas;
• vietos kodas;
• verslininko paso duomenys;
• pagrindinės veiklos kodas;
• telefono numeris susisiekti;
• lapų skaičius;
• mokesčių mokėtojo parašas(kodas 1) arba jo atstovas (kodas 2);
• pasirašymo data.

Kaip užpildyti deklaraciją su pajamų objektu

Pagrindiniai deklaracijos užpildymo laukai:

• užpildykite 1 titulinį puslapį;
• eikite į 2 puslapį;
• nurodykite OKTMO kodą;
• įveskite duomenis 2.1.1 skiltyje: 110-113 puslapiuose nurodykite visas pajamas pagal kaupimo principą, 120-123 puslapiuose nurodykite 6% mokesčio tarifą, 130-133 puslapiuose nurodykite, kiek mokestis apskaičiuojamas pagal formulę 110 (111, 112, 113) p. × 6 ÷ 100;
• įveskite duomenis į 2.1.1 skyrių: 140–143 puslapiuose nurodykite individualaus verslininko sumokėtą draudimo įmokų sumą, bet ne daugiau nei 130–133 puslapiuose nurodyta mokesčio suma už atitinkamą mokestinį laikotarpį.;
• įveskite duomenis 2.1.2 skiltyje (atsižvelgiant į pardavimo mokestį);
• užpildykite 1.1 skiltį: 020 puslapyje nurodykite mokėtiną įmokos sumą už 1 ketvirtį, 040 puslapyje - už pusę metų, 070 puslapyje - už tris ketvirčius, 100 puslapyje - už metus;
• eikite į 3 puslapį.

Kaip užpildyti deklaraciją su objekto pajamomis atėmus išlaidas

Supaprastinta intelektinės nuosavybės pajamų apmokestinimo sistema numato, kad reikia užpildyti šiuos laukus:

• užpildykite 1 titulinį puslapį;
• eikite į 2 puslapį;
• nurodykite teisingą OKTMO kodą;
• įveskite duomenis 2.2 skiltyje: 210-213 eilutėse nurodykite pajamų dydį kaupimo principu, 220-223 eilutėse - išlaidas, 230 eilutėje - praėjusių metų nuostolius, 240-243 eilutėse sumą, gautą iš pajamų atėmus išlaidas, 250-253 p. galitefiksuoti einamųjų metų nuostolį, 260-263 eilutėse nurodykite mokesčio tarifą, 270-273 - specialiojo režimo numatytą mokesčio sumą;
• įveskite duomenis 2.2 skiltyje: 280 eilutėje nurodykite minimalią mokesčio sumą (213 eilutė1%), jei ji didesnė nei mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• užpildykite 1.2 skyrių: 020 puslapyje nurodykite mokėtiną avanso sumą už 1 ketvirtį, 040 eilutėje - pusę metų, 070 eilutėje - už devynis mėnesius, 100 puslapyje - už metus;
• eikite į 3 puslapį, jei verslininkas gavo dotaciją, auką, labdaros įnašą;
• užpildykite 3 skiltį: nurodykite kvito tipo kodą, lėšų įskaitymo į einamąją banko sąskaitą datą ir jų panaudojimo sąlygas, laiku ir nesilaikant naudojimosi sąlygų išleistą sumą lėšas, likusių lėšų sumą.

Nulinė deklaracija USN

Jei verslininkas per metus negavo pajamų ir nepadarė išlaidų, jis privalo pateikti inspektoriui tuščią deklaraciją. Nulinėje ataskaitoje pildomas tik titulinis lapas, 1.1 langelio 010 eilutės ir 2.1 langelio 102 eilutės. Visos kitos ataskaitos eilutės užpildytos brūkšneliu.

Mokesčių mokėjimo terminai

Jei verslininkas savo noru nustoja naudotis specialiuoju režimu, mokesčių inspektoriui reikia pateikti deklaraciją už dirbtas valandas ne vėliau kaip dvidešimt penktą mėnesio, einančio po darbo nutraukimo laikotarpio..

Supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema 2018 m. nustato šiuos mokesčių pervedimo terminus:

• Balandžio 30 dapmokėjimas už 2017 m (dėl švenčių terminas nustatytas iki pirmos artimiausios darbo dienos);
• Balandžio 25 d. mokėjimas už 1 ketvirtį;
• Liepos 25 d. 1-osios pusės mokėjimas;
• Spalio 25 d. mokėjimas už 9 mėnesius.

Jei verslininkas nebeturi teisės taikyti supaprastinto režimo, deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, kurį buvo prarasta teisė į tokį režimą, dvidešimt penktą dieną.

Kiti mokesčiai pagal USN

Draudimo įmokas už einamuosius mokestinius metus nuosavo verslo savininkai turi pervesti iki metų pabaigos. 2017 m. paskutinė darbo diena buvo savaitgalis, sekmadienis, todėl mokesčių pervedimo terminas buvo perkeltas į pirmąją kitų metų darbo dieną, 2018 m. sausio 9 d.

Jei verslininkas neturi darbuotojų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, jis turi mokėti fiksuotas įmokas tik už save. Šios išmokos apskaičiuojamos pagal minimalų atlyginimą. Jei verslininko pajamos per metus viršija tris šimtus tūkstančių rublių, tada, be nurodytų sumų, jis turės sumokėti dar vieną procentą perteklinės sumos į Rusijos pensijų fondą.

Jei individualus verslininkas taiko supaprastintą apmokestinimo sistemą ir apmokestinimo objektu pasirinko išlaidomis sumažintas pajamas, tai teisės aktai numato apmokestinamąją bazę mažinančias įmokas:

• mokėjo privalomojo draudimo įmokas į nebiudžetines lėšas už darbuotojus, taip pat už patį verslininką;
• nedarbingumo išmokų mokėjimas darbuotojams nuo pirmos iki trečios dienosligos (išskyrus išmokas už nelaimingus atsitikimus, įvykusius darbo metu, ir profesines ligas);
• sumos, mokamos pagal savanoriško draudimo sutartis darbuotojų naudai ligos atostogų atveju.

Verslininkas, nustatydamas pajamas kaip apmokestinimo objektą, gali sumažinti apskaičiuotas avansines įmokas ir patį mokestį už save ir už darbuotojus sumokėtų įmokų dydžiu. Tokiu atveju mokesčių mokėjimas gali būti sumažintas tik penkiasdešimt procentų. Jei verslininkas neturi darbuotojų, mokestis gali būti visiškai sumažintas.

SP atsakomybė

Deklaracijų pildymo pažeidimai, ataskaitų teikimo terminų nesilaikymas numato bausmes įmonių savininkams.

Klaidos tipas	Bausmė
Jokių ataskaitų, įskaitant „nulinę“ataskaitą IFTS	Bauda nuo 5 iki 30% nesumokėto mokesčio sumos už kiekvieną pažeidimo kalendorinį mėnesį, bet ne mažiau kaip 1000 rublių
Pranešimo terminų pažeidimas
Ilgas vėlavimas pateikti deklaraciją (daugiau nei dešimt dienų)	IP einamosios sąskaitos blokavimas
Pasenusios formos deklaracijos pateikimas	Bauda arba IP paskyros blokavimas

Verslininkai stengiasi išvengti baudų ir sąskaitos įšaldymo bei pranešti laiku.