Nuosavybės mokestis pagal USN IP, LLC

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Dar visai neseniai įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, nemokėjo nekilnojamojo turto mokesčio, o tai buvo vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos privalumų. Nuo 2015 m. priėmus naujus teisės aktus, supaprastintos įmonės privalo pervesti šį mokestį į biudžetą.

Šios sąlygos netaikomos visiems supaprastintojams ir ne visam nekilnojamajam turtui, dalyvaujančiam darbo eigoje. Išsiaiškinsime, ar USN moka nekilnojamojo turto mokestį, kokiam nekilnojamajam turtui jis taikomas ir į kokias subtilybes reikia atsižvelgti norint jį teisingai apskaičiuoti ir laiku sumokėti.

Kokias įmones paveikė naujovė

Nuo šių metų pradžios įmonės pagal supaprastintą mokesčių sistemą apmokestinamos gamybinėje veikloje naudojamas turtas. Mokesčio bazė apskaičiavimui nustatoma kaip objekto kadastrinė vertė. Šie pokyčiai dar anksčiau paveikė UTII esančias įmones – nuo praėjusių metų antrojo pusmečio. Taip yra dėl šiam režimui teisiškai nustatyto pusmečio mokestinio laikotarpio.

Žemės ūkio gamintojai, taikantys supaprastintą UAT režimą, savarankiškai neskaičiuoja mokesčio už esamą ilgalaikį turtą, nes veikia tik kaip individualūs verslininkai, t. y. fiziniai asmenys. Toliau apsvarstysime IP apskaičiavimo algoritmą.

Kokie objektai yra apmokestinami

Atkreipkite dėmesį, kad apmokestinamas tik konkretaus pobūdžio turtas, įvertintas kadastrine verte. Panagrinėkime, kuris ilgalaikis turtas yra apmokestinamas, susipažinkime, kaip ir kokiais tarifais IP ir LLC apskaičiuojami USN nekilnojamojo turto mokesčiu. Tai apima ypatybes, kurios:

• yra įtraukiami į įmonės balansą kaip ilgalaikis turtas, nebaigta statyba ar gatava produkcija ir yra naudojami įmonės gamybos reikmėms;

• yra įvardijami regioniniame nekilnojamojo turto objektų sąraše ir jų vertė nustatoma kaip kadastrinė.

Kadangi šis mokestis yra regioninis (tai yra, jis patenka į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą), jį kontroliuoja regioninės valdžios institucijos. Kadastrine verte vertinamo turto sąrašus tvirtina regionų vykdomosios valdžios institucijos, kasmet atnaujina ir skelbia iki būsimo ataskaitinio laikotarpio sausio 1 d.

Kiekvienas sąraše esantis pastatas turi turėti kadastro numerį, adresą, kuriame jis yra, ir pagrindines technines charakteristikas. Įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, moka nekilnojamojo turto mokestį, jei objektas yra sąraše. Jei jis neįvardytas šiame sąraše, tada užsupaprastinta įmonė einamaisiais metais neturi jai jokių mokestinių prievolių ir nėra prievolės mokėti mokesčių.

Apmokestinamo nekilnojamojo turto kategorijos

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato naujas mokesčių apskaičiavimo sąlygas kelioms objektų kategorijoms:

• administraciniai, verslo / prekybos centrai;

• negyvenamosios patalpos, naudojamos arba skirtos biurams, biurams, mažmeninės prekybos vietoms, maitinimo įstaigoms ir vartotojų paslaugoms;

• užsienio organizacijų turtas, nenaudojamas veiklai Rusijos teritorijoje;

• Gyvenamasis turtas, neįtrauktas į balansą kaip ilgalaikis turtas ir skirtas nuomai arba naudoti kaip viešbučiai ar gatava produkcija.

Jei įmonės turtas neatitinka šių kriterijų ir nėra įvardytas regioniniame sąraše, tai vis tiek nereikia mokėti turto mokesčio pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Skaičiavimo procedūra

Jei įmonėje esantis nekilnojamasis turtas atitinka visus išvardintus kriterijus ir yra įtrauktas į skelbiamus objektų, turinčių fiksuotą kadastrinę vertę, sąrašus, tuomet būtina apskaičiuoti ir mokėti mokestį už LR steigėjų organizacijų turtą. supaprastinta mokesčių sistema. Jai taikomi avansiniai mokėjimai kas ketvirtį. Mokėjimo terminus regionų institucijos nustato pačios, tačiau mokėjimų dažnumas išlaikomas ataskaitiniais laikotarpiais: už I ketvirtį, pusę metų, 9 mėn. O metų pabaigoje įmonė atlieka galutinį mokesčių sumokėjimą, užpildo deklaraciją ir ją sumoka.

Skaičiavimo formulė

Mokestis apskaičiuojamas taip: H=KC/100, kur K yra kadastrinė vertė, C - mokesčio tarifas. Skaičiuojant avansą, gauta vertė dalijama iš 4 – pagal ataskaitinių laikotarpių skaičių metais. Mokėjimai už pusę metų, 9 mėnesius ir metus skaičiuojami pagal pateiktą formulę atėmus sumokėtus avansus.

Taikomi įkainiai

Maksimalus mokesčio tarifas, taikomas kadastrinę vertę turinčių objektų apmokestinimui – 2 proc. Pereinamuoju laikotarpiu iki 2015 m. pabaigos regionų valdžios institucijų nutarimais jis gali būti gerokai sumažintas.

Kaina priklauso nuo objekto savybių ir kategorijos, taip pat nuo teritorinės priklausomybės. Nesunku sužinoti, kokie tarifai taikomi jus dominančiame regione – išsamią informaciją rasite oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

IP dėl supaprastintos mokesčių sistemos: nekilnojamojo turto mokestis

Įstatymų leidėjai pažymi, kad naujovės nėra susijusios su individualiais verslininkais. Tačiau negalima teigti, kad mokesčių našta didėja tik supaprastintoms įmonėms. Į kadastro objektų sąrašą įtrauktą nekilnojamąjį turtą versle naudojantys verslininkai mokestį moka pagal kiek kitokią schemą. Individualūs verslininkai mokesčių neskaičiuoja patys, nes yra fiziniai asmenys. Inspekcija tai daro pati pagal IFTS turimą informaciją ir praneša raštu, kaip privatus asmuo. Pranešime nurodoma apskaičiuoto mokėtino mokesčio suma. Kitaip tariant, verslininkai taip pat moka mokesčiusturtas pagal USN. Skiriasi tik mokėjimo dažnumas.

Avansiniai mokėjimai individualiems verslininkams nėra mokami. Mokesčio sumokėjimo terminai pranešus – iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, spalio 1 d. Tai reiškia, kad mokesčių mokėjimas už 2015 m. IP turėtų būti pervestas iki 2016 m. spalio 1 d.

Nekilnojamojo turto mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą: skaičiavimų pavyzdžiai

Pažvelkime į kelis nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagal kadastrinę vertę pavyzdžius.

1 pavyzdys: Maskvos organizacijai priklauso atskiras pastatas, kurio kadastrą vertė 50 250 tūkst. rublių, kuriame pradedama prekyba. Apskaičiuokime avansinį mokėjimą: 50 2501,7 / 100 / 4=213,56 tūkst. Tais atvejais, kai įmonei nuosavybės teise priklausančios patalpos yra biuro ar verslo pastato dalis, mokesčio bazė turėtų būti nustatoma remiantis viso pastato verte kadastre, o apskaičiavimas turi būti atliktas proporcingai užimamam plotui..

2 pavyzdys: LLC Maskvoje turi biuro patalpas, kurių plotas 102 kv.m. – 5203 m². Nustatykime patalpų kainą pagal kadastrą: 650 800 / 5203102=12 758,33 tūkst. - mokestis už metus 12 758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 tūkst. – kas ketvirtį išankstinis mokėjimas.

Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas mokesčiui, jei turtas buvo pirktas arba parduotas. Nepriklausomai nuo pirkimo ar pardavimo datos,mėnuo, kurį tai įvyko, laikomas baigtu.

3 pavyzdys: organizacija įsigijo negyvenamąją biuro patalpą ir visus dokumentus užpildė vasario 25 d. Regione patvirtintas mokesčio tarifas yra 1 proc. Objekto kadastrinė vertė – 20 650 tūkstančių rublių.

Apskaičiuojame mokėtiną avansą už I ketvirtį. Kadangi objektas nenaudojamas nuo metų pradžios, nustatykime pilnų mėnesių skaičių. Pastatas įsigytas vasario mėnesį, vadinasi, gamyboje naudojamas 11 mėnesių, iš kurių 2 mėnesius – pirmąjį ketvirtį. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 tūkst. - mokėjimas už 1 ketvirtį; H \u003d 1 / 420 6501% \u003d 51 625 tūkstančiai rublių. - apmokėjimas už II ketvirtį. Taigi nekilnojamojo turto mokestis skaičiuojamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Pabaigoje

Įmonės turėtų dar kartą patikrinti informaciją, kuria grindžiamas kadastrinis vertinimas. Dažni atvejai, kai neteisėtai pervertinama savikaina dėl patalpų ir pastatų techninių charakteristikų neatitikimo arba įtraukimo į objektų sąrašus, kurie neatitinka jų funkcinės priklausomybės su būtinomis savybėmis. Pavyzdžiui, sandėliai gali būti klaidingai prilyginami komerciniams ar administraciniams pastatams. Išbraukti tokį objektą iš sąrašo ir perskaičiuoti mokestį galima tik teismo sprendimu. Iki tol teks susimokėti. Atkreipkite dėmesį, kad precedentų jau buvo ir, esant svariems įrodymams, buvo priimti mokėtojams palankūs teismų sprendimai.

Jei teismas nuspręstų pakeisti objekto vertę pagalį kadastrą, jis skaičiuojamas nuo mokestinio laikotarpio, kai buvo pateiktas prašymas patikslinti įvertinimą.