PVM: kaip santrumpa reiškia, mokesčio paskirtis, tarifai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Mums taikomas PVM mokestis kiekvieną kartą, kai perkame produktus parduotuvėse ir kitose vietose. Labai dažnai kasos kvite galite matyti atskirą eilutę "PVM suma 10%" arba "PVM suma 18%", o dabar "PVM suma 20%".

Mokesčio apskaičiavimo ir taikymo klausimai ilgą laiką buvo labai aktualūs apskaitoje ir rengiant deklaraciją.

Šiame straipsnyje aptarsime klausimą, kaip PVM iššifruojamas ir kokie tarifai taikomi šiandien įmonėms apskaičiuojant mokesčius.

Koncepcija

Ar suprantate, ką reiškia santrumpa VAT? Būtent šį klausimą reikėtų spręsti pirmiausia.

Santrumpa VAT (PVM) reiškia pridėtinės vertės mokestį. Tai reiškia sumą, kurią pardavėjas privalo sumokėti valstybei su skirtumu tarp produkto, už kurį jį įsigijo galutinis vartotojas, kainos ir kainos, kurią pardavėjas sumokėjo didmeniniam pirkėjui.

Kaip iššifruojamas PVM? Trys raidės, tokios populiarios visame pasaulyje,paaiškino taip: pridėtinės vertės mokestis. Visi einame į parduotuves dėl bakalėjos ar kitų prekių ir nevalingai matome šias raides kainų etiketėse. Tačiau galų gale mes negaminame šio produkto ir neparduodame jo per prekybos vietas, o tiesiog perkame savo poreikiams. PVM yra į valstybės biudžetą siunčiamų produktų ar paslaugų pridėtinės vertės mokestį sudarančių lėšų dalis. Jeigu įmonė šios pridėtinės vertės nesukūrė, kitaip tariant, galutinė prekės savikaina yra mažesnė už pradinę kainą, PVM prievolė nekyla. Pažymėtina, kad tai yra galingiausias valstybės biudžeto papildymo š altinis.

Kaip apskaitoje iššifruojamas PVM? Kitas svarbus klausimas, į kurį reikia atsakyti. Apskaita apima ne tik operacijų atspindėjimą mokesčių apskaitos registruose, bet ir apskaitos sąskaitose. Šie įrašai būtini norint teisingai atspindėti įvairių operacijų mokesčių sumų apskaitą.

Apskaitoje naudojamos sąskaitos 68 ir 19. Sukauptas PVM įrašomas sąskaitos kredite 68, o sumokėta suma – debete. 19 sąskaitoje parodomos iš tiekėjų gautos pirkimo mokesčio sumos. Šios sumos dar nėra kompensuotos iš biudžeto.

Skaičiavimas

Norėdami suprasti, kas tai yra – PVM, kaip šis mokestis reiškia, apsvarstykite jo apskaičiavimo pagrindus.

Norėdami rasti sumą, kuri pateks į valstybės biudžetą, iš pradžių turite nustatyti mokesčio bazę ir mokesčių atskaitymus. Skirtumas tarp sukaupto PVM ir atskaitos bus lygus tamsuma, kurią įmonės turi pervesti į iždą. Bet kurio produkto savikaina (C) susideda iš savikainos (A) ir mokesčio sumos (B), kitaip tariant:

C=A + B.

Šiuo atveju pats mokestis apskaičiuojamas produkto kainą (A) padauginus iš mokesčio palūkanų normos (K) ir padalijus iš 100:

B=AK / 100.

Panagrinėkime pavyzdį. Įsivaizduokite, kad produkto kaina yra 700 rublių, o PVM tarifas yra 18%, tada jis bus lygus 126 rubliams. Kitaip tariant:

70018/100=126.

Galutinė kaina bus: 700 + 126=826 RUB

Kai kuriose pasirinktyse PVM galite skaičiuoti, kai yra žinoma galutinė prekės kaina (C) ir mokesčio tarifas:

B=C / (100 + K)K.

Pavyzdžiui, C=300 rublių, o K=18%, tada:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubliai - ši suma bus įskaityta į valstybės biudžetą.

Jei reikia atlikti daugybę skaičiavimų ir operacijų, niekas nėra apsaugotas nuo klaidų skaičiavimuose. Tokiais atvejais yra internetinių skaičiuotuvų.

Mokesčių ypatybė

Norėdami apsvarstyti, kaip iššifruojamas PVM, apibūdinkime pagrindines jo savybes. Ši mokesčių rūšis taikoma daugelyje pažangių pasaulio šalių, taip pat ir mūsų šalyje. Ji čia buvo pristatyta pirmą kartą nuo 1992 m. Šio mokesčio pervedimą į biudžetą, taip pat jo mokėjimą reglamentuoja daugiamandačiai norminiai dokumentai. Tačiau, kaip įprasta, yra viena funkcija, kurią galima įdiegtiklaidina beveik visus mokesčių mokėtojus.

Tie, kurie yra susipažinę su savivaldybės reikalų tvarkymu, žino, kad vadinamasis įsipareigojimas gali būti tiesioginis arba netiesioginis. Pridėtinės vertės mokestis reiškia antrąjį variantą, ty netiesioginio apmokestinimo sistemą.

Jeigu PVM esmę pasakysime paprastai, tai viskas susiveda į tai, kad šiuo apmokestinimu taikomi tik verslininkai. Tačiau galiausiai šį mokestį moka būtent šalies gyventojai, pirkdami parduotuvėse ar užsisakydami reikiamas paslaugas.

Kitos funkcijos:

• mokestis imamas tik vieną kartą, todėl sumažėja galutinės gamybos sąnaudos;
• eksportuotojai turi galimybę atleisti save nuo šio mokesčio mokėjimo;
• beveik visada, kol bet koks produktas iš gamintojo patenka į galutinį vartotoją, jis patenka per kelis tarpininkus;
• Naudodama mokesčių mokėjimo schemą, vyriausybė sumažina mokesčių slėpimo riziką.

PVM už paslaugas

Koks tarifas šiuo atveju? Ar esate pripratę prie to, kad mokestis nustatomas prekėms? Tačiau paslaugos taip pat yra apmokestinamos. Numatytoji norma yra 20%. Kai kurios paslaugos yra neapmokestinamos. Tai apima:

• medicinos paslaugos;
• neįgaliųjų priežiūros paslaugos;
• vaiko paramos paslaugos;
• keleivių vežimo paslaugos;
• laidojimo paslaugos;
• saugojimo paslaugos ir kitos.

Istorijos faktas

Anksčiau toks mokestis buvo pardavimo mokestis, kuriame nebuvo atsižvelgta į pardavėjo sumokėtų lėšų sumą už prekių pirkimą. Tačiau tokio mokesčio taikymas prisidėjo prie to, kad tos pačios prekės buvo apmokestinamos pakartotinai ją gaminant, sandėliuojant, pristatont ir parduodant. Tuo pačiu metu galutiniam vartotojui prekių kaina buvo išpūsta. Tokia situacija neprisideda prie ekonomikos plėtros, provokuoja infliaciją, o įgyvendinimo proceso dalyvius skatina įvairiais būdais vengti mokestinių prievolių.

Šioje situacijoje vietoj pardavimo mokesčio buvo pasiūlytas PVM. Iš pradžių pasiūlymą dėl galimybės taikyti PVM pateikė Prancūzijos Ūkio ministerijos Mokesčių ir muitų direktorato vadovas Maurice'as Loret, 1954 m.

Jis pasiūlė PVM sumą mokėti kiekvienam gamybos ir pardavimo proceso dalyviui tik nuo prekės pridėtinės vertės sumos. Tai reiškia, kad ši suma bus pridėta prie pardavėjo išlaidų, susijusių su prekių įsigijimu.

Taigi, įvedus PVM, atsirado:

• sumažinti mokesčių naštą;
• išsamesniam mokesčių surinkimui, nes jei vienas iš jų vengs mokėti mokestį, kitos nuorodos apmokės savo įsipareigojimus.

Nuo 1930 m. SSRS buvo taikomas apyvartos mokestis. Po reformos NEP laikotarpiu buvo atkurta akcizų sistema, kuri gyvavo neilgai, ir vėl grąžintas apyvartos mokestis. Mokesčių subjektai buvo įvairių ūkio šakų organizacijos ir verslininkai. Atitinkamai apmokestinimo objektastiesiogiai proporcingas įmonių apyvartai. Tuo metu veikė mechanizmas, leidžiantis gauti didelę šio mokesčio sumą, kuri užtikrino valstybės biudžeto stabilumą ir tvarumą.

1992 m. buvo įvestas naujas apmokestinimo būdas – PVM. Jo apskaičiavimo tvarka buvo aprašyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis. Todėl šiandien šio mokesčio dalis Rusijos biudžeto struktūroje svyruoja nuo 30 iki 40%, o tai yra reikšmingas rodiklis.

Mokesčio tarifas. Niuansai

Pažiūrėkime į dabartinius PVM tarifus.

Dabar šios rūšies mokesčiai gali būti priskirti tiems, kurie neturi vieno tarifo. Labai dažnai skaičiuojant įmonėse kyla klausimų dėl tam tikrų verčių naudojimo. Situaciją dar labiau apsunkins tai, kad nuo 2019 m. sausio 1 d. Rusijoje galioja naujas 20 proc., o ne 18 proc. PVM tarifas.

Kainos padidinimas iki 20 % sukėlė daug neaiškumų dėl pereinamojo laikotarpio. Naujas tarifas taikomas produktams, išsiųstiems nuo 2019-01-01

20% PVM tarifas Rusijoje galiojo anksčiau nuo 1993 m. iki 2004 m. Laikotarpiu nuo 1992 iki 1993 metų norma pakilo iki 28%. 2004 m. tarifas buvo sumažintas iki 18%.

Pažymėtina, kad maistui vis dar taikomas 10 % tarifas. Oro transportui į Krymą, Sevastopolį ir Tolimųjų Rytų federalinę apygardą paslaugų tarifas ribojamas iki 0 % iki 2025 m.

Taikykite galimus tarifus. 2019 m

Pasvarstykime, kokie PVM tarifai bus taikomi 2019 m.

Šiandienos skalė yra tokia: 0, 10, 20%. Taip pat yratarifai: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Pagrindiniai galimi 2019 m. PVM tarifai pateikti žemiau.

Statymo dydis	Iki 2019 m.	Kokį PVM nurodyti 2019 m.? Kiek procentų?	PVM tarifai ir kokie produktai taikomi?
20 %	Buvo 18 %	Tapo 20 % prekėms, kurios anksčiau buvo apmokestintos 18 %	Dauguma prekių ir operacijų mūsų šalyje
10 %	Buvo 10%	Liko 10 %	Tik maistui, vaikiškiems, medicininiams, socialiai svarbiems produktams
0 %	Buvo 0 %	Liko 0%	Eksportas ir tarptautinis siuntimas
16, 67 %	Prieš 15 m., 25 %	Tapo 16, 67 %	Parduoti įmonę kaip nekilnojamojo turto kompleksą

Toliau esančioje lentelėje aprašomi skiriamieji tarifų 20/120 ir 10/110 bruožai.

Stakes	Funkcijos	Pastabos
20/120	Galima naudoti tais atvejais, kai į mokesčių bazę yra įtrauktos PVM sumos (pvz., avansai, tarpininko išskaitymas)	Su 20 %
10/110	Galima naudoti, kai į mokesčių bazę įtrauktos PVM sumos (pvz., avansai, tarpininko išskaitymas)	Su 10 %

Įkainio atspindys pereinamojo laikotarpio dokumentuose

Funkcija yra tarifų apskaičiavimas pereinamuoju laikotarpiu.

Sutarčių sudarymo situacijoje iki 2019 m. galima taikyti 18% tarifą. Įstatyme naujojo tarifo išimčių nėra, sudarant ilgalaikes sutartis iki 2019-01-01 visoms prekėms taikomas 20 proc. Nereikia iš naujo derėtis dėl sutarčių ir daryti pakeitimų.

Toliau pateikiami kai kurie paaiškinimai dėl tarifų taikymo 2019 m.

Situacijos apibūdinimas	Koks turėtų būti PVM?	Mokesčio suma
2018 m. įsigyti ir 2019 m. parduoti produktai.	Supirkimo PVM atskaitai taikomas 18 %	PVM 20%
Prekė išleista 2018 m., o už ją sumokėta 2019 m.	PVM 18%	PVM 20 % taikomas tik 2019 m. išsiųstoms prekėms. PVM koreguoti nereikia
100 % iš anksto apmokėta 2018 m. ir išsiųsta 2019 m.	Avansinio mokėjimo PVM 18/118	20 % PVM atskaitaavansinis mokestis 18/118 tarifu. Susidaręs skirtumas surašomas papildomoje sutartyje su pirkėju
Išankstinis apmokėjimas dalimis gautas 2018 m., produktai išsiųsti 2019 m., kitas mokėjimas atliktas 2019 m.	PVM 18/118	PVM 20%. Nuo pirmojo avanso priimkite PVM atskaitą 18/118 tarifu. Susidaręs skirtumas surašomas papildomoje sutartyje su pirkėju

Skaičiavimo pavyzdžiai

Panagrinėkime PVM tarifų taikymo pavyzdžius.

1 pavyzdys. Tarkime, kad pardavėjas 2018 metais iš kliento gavo avansinio apmokėjimo už prekes finansavimo sumą 100 proc. Prekes planuojama išleisti pirmąjį 2019 m. mėnesį. Praėjusį laikotarpį norma buvo 18%, 2019 metais bus 20%. Tai reiškia, kad PVM skaičiuojamas nuo avanso sumos 18/118 tarifu.

Prekių išleidimo dieną atskaitai taikoma ta mokesčio suma, kuri anksčiau buvo skaičiuojama nuo avansinių įmokų sumos. Išskaitos tarifas yra 18/118 už prekes, kurios buvo išsiųstos, suma išrašoma naudojant 20% tarifą. Tokiu tarifu reikia mokėti atskaitymus biudžetinėms įstaigoms. Pažymėtina, kad pardavėjas pinigus gavo anksčiau 18% tarifu, tada 2% skirtumą jis grąžins iš savo kišenės.

Pavyzdys 2. Tegul Svetlana LLC gauna iš pirkėjo 118 tūkstančių rublių avansinį mokėjimą. (100% mokėjimas). Išrašyta sąskaita faktūra. Avansas gautas 2018-11-20

Atostogos ikiproduktas planuojamas 2019 m.

PVM priemokos suma 2 tr. 2 tūkstančių rublių PVM priemoka. gautas iš pirkėjo 2018-12-25

Pardavėjas parengia korekcinę sąskaitą faktūrą už 2018 m. gautą avanso sumą.

Sąskaitos faktūros pavyzdys rodomas toliau.

Criterion	Koks PVM tarifas taikomas?	Mokestis, t.r.	Produkto kaina, t.r.
Prieš pakeitimą	18/118	18	118
Po pakeitimo	18/118	18, 305	120
Koregavimas aukštyn	-	0, 305	2

Pereinamasis laikotarpis papildomai mokėti PVM 2019 m

Pateikime kitą skaičiavimo pavyzdį. Papildomą mokėjimą tegul moka pirkėjas po 2019-01-01. Tokiu atveju mokėjimas gali būti priimtas kaip papildomas PVM mokėjimas, jis neįskaitomas į išankstinį prekių apmokėjimą (PVM mokėti 20/120 tarifu). Tokiu atveju pardavėjas surašo klientui koregavimo sąskaitą faktūrą skirtumui tarp sąskaitoje faktūroje nurodytos mokesčio sumos vertės, kuri anksčiau buvo surašyta atsižvelgiant į 18/118 tarifą, ir mokesčio sumos. apskaičiuojamas atsižvelgiant į papildomą įmoką.

Paimkime tą pačią įmonę „Svetlana LLC“. Skirtumas tas, kad klientas sumokėjo sumą 2019 metų sausio mėnesį formojepriemokos.

Priedamo mokesčio sumą gavo pardavėjas, kuris koreguoja sąskaitą faktūrą, kaip parodyta toliau esančioje lentelėje.

Criterion	Statymo dydis, %	Mokesčio suma, t.r.	Produkto kaina, t.r.
Prieš pakeitimą	18/118	18	118
Po pakeitimo	20/120	20	120
Pataisymas (padidinimas)	-	2	2

Išsiunčiant prekes 2019 m. kaip avansas, pardavėjas skaičiuoja PVM 20% tarifu nuo produkcijos pardavimo vertės (100 tr.) 20 tr. ir priima 20 tr. PVM atskaitą

Išvada

Šiame straipsnyje išnagrinėjome, kaip iššifruojamas PVM ir kokie tarifai šiuo metu galioja šiam mokesčiui.

Įkainis netaikomas fiksuotoms vertėms, jis skiriasi priklausomai nuo prekių, darbų, paslaugų rūšių. Šiame straipsnyje buvo svarstomos įvairios PVM tarifų taikymo galimybės. Pats įstatymas taip pat nuolat keičiasi. Todėl įmonės turi atidžiai stebėti įstatymų ir kitų teisės aktų pakeitimus, kad išvengtų kaupimo klaidų ir mokesčių institucijų pretenzijų.