TC RF 26.1 skyrius. Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema. Vienkartinis žemės ūkio mokestis

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Prieš registruodamas individualų verslininką ar įmonę, kiekvienas verslininkas turi apsispręsti dėl optimalaus apmokestinimo režimo. Rusijoje yra galimybė pasinaudoti įvairiomis lengvatinėmis sistemomis, kurių dėka verslininkams gerokai sumažėja mokesčių našta. Jei verslininkas planuoja užsiimti žemės ūkio produktų gamyba ir pardavimu, ESHN jam laikomas idealiu pasirinkimu. Ši žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema yra supaprastinta ir prieinama kiekvienam verslininkui. Dėl nesudėtingo skaičiavimo ir deklaracijos rengimo, net nebūtina reguliariai kreiptis į patyrusius buh alterius.

Režimo koncepcija

Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema vadinama bendruoju žemės ūkio mokesčiu. Tai ypatingas režimas, kuriuo gali naudotis tik verslininkai, kurių veikla susijusi su žemės ūkio produktų gamyba, perdirbimu ar pardavimu.

Be to, šiuo režimu gali naudotis žvejybos pramonėje dirbantys verslininkai. Pagrindinis jo privalumas – mažos palūkanų normos ir paprastas apskaitos vedimas, todėl daugelis verslininkų sutaupo patyrusio buh alterio paslaugoms.

Paraiškos sąlygos

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 skyriuje pateikiama pagrindinė informacija apie šio mokesčių režimo taikymo taisykles ir ypatybes. Todėl, jei verslininkas planuoja pradėti veiklą žemės ūkio srityje, patartina pirmiausia išstudijuoti šį reglamentą.

Perjungti į ESHN galima tik įvykdžius tam tikras sąlygas. Tai apima:

• verslininkai ar įmonės privalo užsiimti veikla, kuri yra tiesiogiai susijusi su žemės ūkio produktų kūrimu, perdirbimu ar pardavimu, taip pat gali užsiimti žvejyba;
• pagrindinė sąlyga yra šių produktų gamyba, todėl jei įmonė tik perdirba ar perparduoda prekes, tai ji negali naudoti Vieningo žemės ūkio mokesčio;
• ne mažiau kaip 70% tokios įmonės pajamų turi būti gauta iš darbo su žemės ūkio produkcija.

Jei netenkinama nors viena iš aukščiau nurodytų sąlygų, verslininkas turės pasirinkti kitą verslo vykdymo būdą. Priešingu atveju jis pažeis įstatymo reikalavimus, o tai būtinai lems perskaičiavimą ir priverstinį perkėlimą į OSNO.

Kasyra žemės ūkio produktų gamintojas?

Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema buvo specialiai sukurta siekiant supaprastinti šių organizacijų apskaitą. Šiuo režimu gali naudotis šios įmonės:

• firmos ar verslininkai, užsiimantys žemės ūkio gėrybių, kurios gali būti toliau perdirbamos ar parduodamos, gamyba, tačiau tokių prekių pardavimo dalis turi viršyti 70% visų įmonės pajamų;
• vartotojų kooperatyvai, tačiau daugiau nei 70% jų pajamų turi gauti iš žemės ūkio produkcijos pardavimo, kurią sukuria šis kooperatyvas;
• žuvininkystės įmonės arba individualūs verslininkai, kurie naudojasi žvejybos laivais, ir šie laivai gali būti išduoti verslininkams arba gauti pagal frachtavimo sutartį;
• įvairias paslaugas žemės ūkio gamintojams teikiančios organizacijos, pavyzdžiui, gali užsiimti produkcijos nuėmimu, laukų paruošimu, distiliavimu ir gyvulių ganymu bei kita panašia veikla.

Aukščiau nurodytos organizacijos gali kreiptis į Federalinę mokesčių tarnybą, kad būtų pereita prie vieningo žemės ūkio mokesčio. Tuo pačiu metu verslininkai gali specializuotis įvairiose žemės ūkio veiklos rūšyse.

O žemės ūkio produktai?

Norėdami nustatyti, ar verslininkas gali naudoti ESHN, turėtumėte žinoti, kas taikoma žemės ūkio produktams. Tai apima gyvulininkystės ir augalininkystės produktus. Be to, tai apima žuvininkystės produktus, į kuriuosreiškia žuvų ir kitų vandens telkinių gaudymą arba auginimą.

Miškininkystės produktų gamyboje besispecializuojančios įmonės gali pasinaudoti supaprastinta mokesčių tvarka.

Kas negali naudotis?

Šia unikalia žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema negali naudotis šių tipų įmonės:

• įmonės ar individualūs verslininkai, kurių specializacija yra tik produktų perdirbimas arba jų perpardavimas;
• akcizais apmokestinamas prekes kuriančios ir parduodančios įmonės;
• žaidimų įmonės;
• įmonės, kurios yra biudžetinės, autonominės ar vyriausybės institucijos.

Aukščiau nurodytos organizacijos mokesčiams apskaičiuoti gali naudoti kitų tipų režimus.

Kur veikia sistema?

Žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema veikia visoje Rusijoje. Regionai neturi teisės taikyti jokių apribojimų verslininkams.

Perjungimo į šį režimą taisyklės yra vienodos visiems verslininkams, neatsižvelgiant į regioną, kuriame jie veikia.

Kaip eiti?

Perėjimas prie vieno žemės ūkio mokesčio laikomas paprastu procesu. Tam turi būti įvykdyta tik viena sąlyga. Taip yra dėl to, kad per pastaruosius metus žemės ūkio produktų pardavimo dalis viršija 70% visų pajamų, gautų pardavus įvairias prekes ar paslaugas.

Jei verslininkas įregistruotas einamaisiais metais, tadapirmiau nurodyta sąlyga turi būti įvykdyta per pastarąjį pusmetį.

Žuvininkystės įmonėms taikomos papildomos sąlygos. Jie susiję su darbuotojų skaičiumi ir laivų naudojimo verslui ypatumais.

Jei sąlygos iš tikrųjų tenkinamos, įmonės iki šių metų pabaigos turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai atitinkamą prašymą. Tik tokiomis sąlygomis nuo kitų metų įmonės tampa UAT mokėtojomis.

Jei įmonės ar individualūs verslininkai yra tik registruoti, jie turi teisę kreiptis dėl perkėlimo į ESHN nuo registracijos datos. Norėdami tai padaryti, per 30 dienų nuo registracijos Federalinės mokesčių tarnybos departamentui perduodamas teisingai surašytas pranešimas. Jeigu per metus atvykėliai negauna pajamų iš žemės ūkio produkcijos gamybos, tuomet jie priverstinai perkeliami į kitą režimą kartu perskaičiuojant.

Skaičiavimo taisyklės

Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo procedūra laikoma gana paprasta, todėl bet kuris verslininkas gali suprasti šį procesą. Jei vienas individualus verslininkas užsiima verslu, jis gali sutaupyti patyrusio buh alterio atlyginimo. Bendrojo žemės ūkio mokesčio mokėjimo taisyklės apima:

• apmokestinimo objektas yra pelnas, gautas sukūrus, perdirbant ar realizuojant žemės ūkio produkciją, atėmus įvairias gamybos sąnaudas;
• išlaidos turi būti pagrįstos ir patvirtintos oficialiais apskaitos dokumentais;
• šio režimo mokesčio tarifas yra 6 %;
• paskaičiuoti jums reikalingą mokestįpadauginkite mokesčių bazę iš 6%;
• mokestis mokamas du kartus per metus, nes iš pradžių avansas sumokamas iki einamųjų metų liepos 25 d., tačiau paskutinis mokėjimas atliekamas metų pabaigoje, būtent iki kitų metų kovo 31 d.

Pavyzdžiui, įmonė už veiklos metus pajamų forma gavo 800 tūkstančių rublių. Išlaidos, susijusios su pagrindine veiklos sritimi, sudarė 650 tūkstančių rublių. Mokesčio bazę sudaro skirtumas tarp šių verčių, todėl ji yra 150 tūkstančių rublių. Mokesčio suma yra: 150 0006%=9 tūkstančiai rublių. UAT tarifas laikomas gana žemu, todėl naudotis šia tvarka naudinga kiekvienai žemės ūkio srityje veikiančiai įmonei.

Kokie dar mokesčiai mokami?

Jei įmonė pereina prie ESHN, ji atleidžiama nuo kitų mokesčių, būtinų taikant OSNO, mokėjimo. Visi šie mokesčiai pakeičiami vienu mokesčiu, skaičiuojamu taikant 6 proc. Nuo 2019 m. įsigalios PVM pakeitimai.

Tačiau įmonės, skaičiuojančios vieningą žemės ūkio mokestį, turi mokėti šias įmokas:

• privalomos išmokos darbuotojams iš Pensijų fondo ir PPK;
• pajamų mokestis darbuotojams.

Visus skaičiavimus gali atlikti tiesiogiai verslininkai arba buh alteriai.

Ar man reikia mokėti PVM?

Nuo 2019 metų pradžios PVM mokėtojais pripažįstamos visos UAT taikančios įmonės ir individualūs verslininkai. Šis Mokesčių kodekso pakeitimas buvo įvestas federalinio įstatymo nuostatomisNr.335. Kai kuriais atvejais verslininkai gali būti atleisti nuo PVM.

Todėl dabar žemės ūkio gamintojai privalo mokėti ESH ir PVM. Verslininkai, 2018 metais gavę ne daugiau kaip 100 mln. rublių pajamų, PVM mokėtojais tapti neprivalės. 2019 metams nustatyta 90 milijonų rublių riba. Iki 2022 m. ši riba bus sumažinta iki 60 milijonų rublių. Jei įmonė turi teisę atleisti nuo PVM, ji turi pateikti raštišką pranešimą FTS biurui iki mėnesio, nuo kurio bus atleista, 20 dienos.

Pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklės

Kad teisingai apskaičiuotų mokesčių sumą, verslininkas turi būti kompetentinga visų pajamų ir išlaidų apskaita. Pajamos iš pagrindinės veiklos pateikiamos kaip pajamos. Be to, tai apima grynuosius pinigus, gautus iš kitų rūšių darbo, todėl tai yra ne veiklos pajamos.

Oficialių išlaidų sąrašas griežtai ribotas. Tai apima šių tipų mokesčius:

• samdomų specialistų atlyginimas;
• ilgalaikio turto vertė;
• reklamos išlaidos.

Jei įmonė, pildydama deklaraciją, pervertina išlaidas, nepatvirtintas oficialiais dokumentais, Federalinės mokesčių tarnybos specialistai savarankiškai perskaičiuoja mokestį, padidindami jo dydį.

Norėdami registruoti išlaidas ir pajamas, įmonės turi tvarkyti apskaitos registrus. Verslininkams sukurta speciali išlaidų ir pajamų knyga Nr. 169н.

UAT mokesčių mokėtojai mokesčių apskaičiavimui naudoja grynųjų pinigų metodą. Todėl visos pajamos pripažįstamos tik po to, kai lėšos įskaitomos į einamąją sąskaitą arba sumokamos grynaisiais į kasą. Išlaidos pripažįstamos po to, kai įmonė įvykdo savo įsipareigojimus sandorio šalims.

Ataskaitų teikimas

Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracijoje turi būti informacija apie visas šios veiklos pajamas ir išlaidas. Šie dokumentai teikiami kasmet iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. Galimybė toliau naudotis ESHN priklauso nuo šios dokumentacijos teisingumo ir savalaikio pristatymo. Terminas yra nustatytas federaliniu lygiu, taigi, jei įmonė pažeis įstatymų reikalavimus, ji turės sumokėti baudas ir baudas.

Be to, verslininkai privalo vesti pajamų ir išlaidų knygą. Tik tokiu atveju galima teisingai apskaičiuoti mokestį, o taip pat visos išlaidos bus patvirtintos oficialiais dokumentais. Tai įvairūs kasos kvitai, paslaugų sutartis, kvitai, pardavimo kvitai, atliktų darbų aktai ar kiti mokėjimo dokumentai.

Konkretus išlaidų, į kurias gali būti atsižvelgiama apskaičiuojant mokestį, sąrašas pateiktas 1 str. 346,5 NK.

Deklaracijos pildymo ypatybės

Paprastai verslininkai, kurie nesamdo buh alteriopagalvokite, kaip užpildyti pasirinkto apmokestinimo režimo deklaraciją. Procedūra laikoma gana paprasta, todėl pats verslininkas gali lengvai su ja susidoroti. Norėdami tai padaryti, atsižvelgiama į šias taisykles:

• dokumentacija teikiama kartą per metus iki kovo 31 d.;
• naudokite formą, patvirtintą Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/384@;
• dokumentaciją galite pildyti ranka arba kompiuteriu;
• rašalas turi būti juodas arba mėlynas;
• vienpusis spausdinimas neleidžiamas;
• lapų negalima susegti;
• jei pildant deklaraciją padarysite klaidų, turėsite tai padaryti iš naujo, nes taisyti neleidžiama;
• jei yra tuščių langelių, juose dedami brūkšniai;
• informacija įvedama didžiosiomis raidėmis;
• visi rodikliai nurodyti visais rubliais.

Jei išsiaiškinsite, kaip užpildyti deklaraciją, su šiuo procesu nekils jokių problemų. Dokumentaciją sudaro keli skyriai:

• tituliniame puslapyje pateikiama pagrindinė informacija apie verslininką ar įmonę;
• antroje skiltyje rodoma suma, kurią verslininkas sumoka į biudžetą;
• antras skyrius skirtas mokesčių apskaičiavimui;
• 2.1 skirsnyje nurodoma ankstesnių metų nuostolių suma, kurios pagalba mažinama einamoji mokesčio bazė;
• trečioji dalis skirta duomenims apie pinigų gavimą arba tikslinį išleidimą.

Remiantis šia deklaracijatikrinama, ar Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai teisingai apskaičiavo mokestį. Todėl dokumento pildymo teisingumas priklauso nuo to, kiek lėšų į biudžetą perves UAT mokėtojai. Deklaracijos pateikimo terminas visiems verslininkams vienodas, todėl dokumentą mokesčių tarnybai reikia pateikti iki kovo 31 d.

Dokumentacijos pateikimo būdai

ESHN deklaraciją FTS skyriui galima pateikti įvairiais būdais. Verslininkas savarankiškai pasirenka, kuris būdas jam yra optimaliausias. Galite pasirinkti vieną iš šių parinkčių:

• asmeninis apsilankymas įstaigoje su teisingai surašyta deklaracija ir pageidautina atsinešti du egzempliorius, kad organizacijos specialistas viename dokumente padarytų pažymą apie priėmimą;
• padedant patikėtiniui, turinčiam notaro patvirtintą įgaliojimą;
• dokumentacijos siuntimas vertingu laišku, tačiau reikia sumokėti papildomą pranešimą apie pristatymą ir dokumentų inventorizaciją;
• dokumento pristatymas internetu, bet tam verslininkas privalo turėti EDS.

Pasirinkimas priklauso nuo mokesčių mokėtojo galimybių ir pageidavimų.

Kada prarandama teisė taikyti mokesčių režimą?

Išregistravimas UAT mokėtojo forma gali būti atliktas dėl įvairių priežasčių. Tai apima:

• mokesčių mokėtojas automatiškai išregistruojamas, jei darbo metu pažeidžia teisės aktų reikalavimus, pavyzdžiui, pajamos iš žemės ūkio produkcijos gamybos ir pardavimo neviršija 70% visų įmonės pajamų;
• verslininkas galisavarankiškai nusprendžia dėl kito režimo naudojimo, todėl išsiunčia atitinkamą pranešimą FTS skyriui.

Verslininkai pranešimą apie perėjimą prie kito režimo mokesčių tarnybai turi pateikti iki kito mėnesio 25 d.

Derinys su kitais režimais

Leidžiama ESHN derinti su kitomis mokesčių sistemomis. Norėdami tai padaryti, turėsite tvarkyti atskirą pajamų ir išlaidų apskaitą. Procedūra laikoma gana sudėtinga ir specifine, todėl tokiomis sąlygomis patartina samdyti patyrusį buh alterį.

Dažniausiai UAT mokėtojai naudoja šį režimą su UTII arba PSN. Derindami kelias sistemas, verslininkai dažnai turi problemų su Federalinės mokesčių tarnybos atstovais, nes sunku priskirti pajamas ar išlaidas vienai ar kitai sistemai.

Pagamintų produktų pardavimas per jų parduotuves ar nestacionarius prekybos taškus negali būti perkeltas į UTII. Tokiomis sąlygomis ESHN vis tiek taikomas.

Atsakomybė už pažeidimus

Jei ENSH mokėtojai dėl įvairių priežasčių laiku nesumokės mokesčių arba laiku nepateiks deklaracijos, jie turės atsakyti už šiuos pažeidimus.

Remiantis str. PMĮ 122 straipsnis už mokesčio nesumokėjimą numato baudą. Jo dydis svyruoja nuo 20 iki 40 procentų mokesčio.

Pagal str. Mokesčių kodekso 119 str., deklaracijos nepateikimas yra šiurkštus pažeidimas. Už tai mokama bauda nuo 5 iki 30 procentų mokėjimo sumos ir tokia sankcija taikoma už kiekvienąvėlavimo mėnuo. Baudos dydis negali būti mažesnis nei 1 tūkstantis rublių. Todėl verslininkai turi būti atsakingi savo pareigose.

Išvada

ESKhN yra paklausus ir optimalus apmokestinimo režimas visiems žemės ūkio gamintojams. UAT tarifas mažinamas, kadangi šios sistemos pagalba valstybė siekia remti žemės ūkio įmonių veiklą.

Kad šis režimas būtų taikomas, turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos. Mokestis mokamas du kartus per metus, o deklaracija pateikiama tik kartą per metus. Apskaita gana paprasta ir suprantama, todėl ją gali tvarkyti tiesioginis verslininkas.