Vieningas žemės ūkio mokestis – apskaičiavimo ypatybės, reikalavimai ir mokėjimas

2025 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2025-01-24 13:20

ESKhN (vieningas žemės ūkio mokestis) – tai tam tikra supaprastinta tvarka, leidžianti žemės ūkio srityje dirbantiems verslininkams mokėti mažus mokesčius. Naudojant šią sistemą, apskaita dar labiau supaprastėja, todėl patys individualūs verslininkai gali susidoroti su šiuo procesu, nedalyvaujant patyrusių buh alterių. Turėtumėte suprasti, kas gali taikyti šį mokestį, į kokius reikalavimus atsižvelgiama, taip pat kaip pereiti prie režimo ir kaip apskaičiuojama mokesčio suma.

Kolekcijos funkcijos

Vieningas žemės ūkio mokestis skirtas verslininkams ir įmonėms, kurios specializuojasi žemės ūkio produktų gamyboje. Kiekvienas individualus verslininkas, dirbantis šia kryptimi, savarankiškai nusprendžia, ar taikys šį supaprastintą mokesčių režimą, ar standartinę sistemą – BASIC.

ESHN gali naudoti tik šia kryptimi dirbantys verslininkai. Tai atsižvelgiama į individualiems verslininkams ir įmonėms keliamus reikalavimus, mokesčio apskaičiavimo ir pervedimo taisykles.

ESHN naudojimo privalumai

Žemės ūkio mokesčio taikymas turi daug privalumų, įskaitant:

• remiantis str. 346 šio mokesčio mokėtojams nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio ar turto mokesčio, kurį turi pervesti kiekvienas bet kokio turto savininkas;
• už įmonės gautą pelną ar turtą, kurį ji naudoja savo darbui, nėra mokamas mokestis;
• neperkelta į PVM biudžetą, bet eksporto mokestis yra išimtis;
• galima naudoti supaprastintą apskaitą, o tai tikrai taip paprasta ir suprantama, kad šį procesą gali įgyvendinti patys verslininkai, neturintys specialaus buh alterinio išsilavinimo;
• perėjimas prie UAT yra savanoriškas, todėl verslininkai patys nusprendžia, ar tikslinga naudoti šį režimą, ar ne.

Šį režimą taiko įmonės ar individualūs verslininkai, kurie specializuojasi žemės ūkio produktų gamyboje, gyvulininkystėje, augalininkystėje arba dirba miškininkystės srityje. Leidžiama vykdyti papildomą veiklą kitose srityse, tačiau pajamos iš žemės ūkio turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų kasos pajamų.

Kas yra mokėtojas?

Tik kai kuriose darbo srityse gali būti taikomas vieningas žemės ūkio mokestis. Mokesčių mokėtojams atstovauja įmonės ar verslininkai, kurių pajamos iš žemės ūkio darbų viršija 70% visų kasos pajamų. Šis reikalavimas nustatytas 2 str. 346 NK. Mokesčio mokėtojai gali dirbti įvairius darbus:

• žemės ūkio produktų gamyba, kuriai įmonės specializuojasi augalininkystėje arba gyvulininkystėje;
• teikiame paslaugą įmonėms, gaminančioms šiuos produktus, ir jos gali teikti įvairias paslaugas, pvz., sodinti augalus, prižiūrėti įvairius objektus, nuimti derlių ar atlikti kitus ūkio darbus;
• auginti arba gaudyti žuvį;
• dirbkite su kitais vandens biologiniais ištekliais.

Vieningo žemės ūkio mokesčio neleidžia mokėti įmonės, kurios specializuojasi žemės ūkio produktų perdirbime arba tiekime.

Kiekviena šiuo režimu besinaudojanti įmonė gali netekti teisės taikyti šią sistemą net vidury metų, jei neturės atitikties įstatymo reikalavimams požymių, kurie išvardinti 2 str. 346 NK.

Kokie mokesčiai nemokami?

Visos šį režimą taikančios įmonės ir individualūs verslininkai atleidžiami nuo daugelio kitų mokesčių. Tai apima pajamų mokestį ir nekilnojamojo turto mokestį, taip pat PVM ir gyventojų pajamų mokestį.

Išimtis taikoma ir įmonėms, ir verslininkams. Tačiau tuo pačiu reikalaujama laiku sumokėti patį mokestį, taip pat atitikti sistemos reikalavimus, kitaipmokesčių mokėtojas bus perkeltas į OSNO, todėl reikia pervesti daugybę mokesčių.

Kaip perjungti šį režimą?

Yra daug firmų, kurios pagal savo parametrus gali taikyti vieną žemės ūkio mokestį. ESHN yra supaprastintas režimas, todėl perėjimas prie jo taip pat laikomas paprastu procesu. Atsižvelgiama į kai kurias taisykles:

• perėjimas yra savanoriškas, todėl mokesčių mokėtojai gali patys nuspręsti, ar tikslinga dirbti pagal šį režimą;
• perėjimas įgyvendinamas iki metų gruodžio 31 d., todėl iki to laiko Federalinei mokesčių tarnybai reikia pateikti pranešimą apie perėjimą;
• dokumente nurodoma, kokios įmonės pajamos iš darbo žemės ūkio srityje;
• jei atidaromas tik individualus verslininkas ar įmonė, apie Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymą patikrinimui pranešama per 30 dienų nuo registracijos pažymėjimo išdavimo;
• jei individualus verslininkas perėjo prie šio režimo, tada iki metų pabaigos jis negali pereiti prie kitos sistemos, o išimtis yra automatinis perėjimas prie OSNO, jei veikla nebeatitinka supaprastintos sistemos reikalavimų. režimas.

Jei Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai nebus informuoti apie perėjimą prie šio režimo per nustatytą terminą, bendro žemės ūkio mokesčio taikymas bus laikomas neteisėtu, todėl mokesčių mokėtojams bus taikomos skirtingos baudos. Be to, mokesčiai perskaičiuojami pagal BASIC.

Jei įmonė ar individualus verslininkas supranta, kad jų darbas neatitinka bendro žemės ūkio mokesčio reikalavimų, jis privalopraneškite apie tai Federalinei mokesčių tarnybai, kad įmonė būtų perkelta į bendrą režimą.

Apmokestinimo objektas

Pajamos apmokestinamos mokesčiu, kuris turi būti iš anksto sumažintas visoms įmonės išlaidoms. Art. PMĮ 346.5 straipsnyje nustatyta teisinga tvarka, kurios pagrindu galima nustatyti visas pajamas ir išlaidas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę. Ši bazė išreiškiama visų pajamų, kurias sumažina išlaidos, pinigais. Pagrindinės atsiskaitymo taisyklės yra šios:

• pajamų gavimo data yra diena, kai pirkėjų lėšos patenka į organizacijos sąskaitą ar kasą;
• pajamas gali reprezentuoti ne tik pinigai, bet ir įvairus turtas, taip pat įvairios paslaugos ar darbai, teisės ar skolos;
• išlaidos gali būti pripažįstamos tik faktiškai išleidus lėšas;
• jei yra pinigų kvitai ar išlaidos užsienio valiuta, tada atliekamas perskaičiavimas, kuriam Centrinio banko kursas nustatytas konkrečios operacijos atlikimo dieną;
• jei yra pajamos, atstovaujamos gamtos vertybėmis, tai į jas atsižvelgiama priklausomai nuo sutartyje nurodytos vertės arba taikomos panašių prekių rinkos kainos.

Taigi vieningo žemės ūkio mokesčio objektas yra pelnas, nuo kurio imamas fiksuotas procentas mokesčio pavidalu.

Leidžiama sumažinti mokesčio bazę panaudojant nuostolius, gautus ankstesniais laikotarpiais. Irši teisė saugoma 10 metų nuo to laikotarpio, kai įmonė patyrė nuostolių dėl darbo.

Apskaita įmonėje

Vieningo žemės ūkio mokesčio apmokestinimo sistemoje daroma prielaida, kad kiekviena įmonė ar individualus verslininkas yra atleidžiamas nuo kompleksinės apskaitos, tačiau kartu turi turėti tinkamai surašytą ir reguliariai pildomą pajamų ir išlaidų knygą.

Remiantis šio dokumento informacija, apskaičiuojamas mokestis. Jis turi būti pateiktas teisingos formos, patvirtintos Finansų ministerijos įsakymu Nr. 169n.

Nuo 2017 m. UAT mokėtojai į savo išlaidas gali įtraukti lėšų, kurios būtinos darbuotojų kvalifikacijai įvertinti, išlaidas.

Pasiūlymas

Vieningas žemės ūkio mokesčio tarifas visiems šio mokesčio mokėtojams yra 6 %. Skaičiavimui naudojama standartinė formulė: UAT=mokesčio bazė6%.

Mokesčių bazę sudaro skirtumas tarp pajamų ir išlaidų, atsirandančių dirbant. Viskas turi būti išreikšta pinigine išraiška.

Mokesčio tarifas yra fiksuotas ir nekinta, todėl jam įtakos neturi jokie įmonės veiksniai ir ypatumai. Mokėtojai gali sumažinti mokesčio bazę, jei praėjusiais laikotarpiais išlaidos viršija pajamas. Tačiau neįmanoma sumažinti daugiau nei 30%.

Kada turi būti sumokėtas mokestis?

Mokėti privalomą bendrą žemės ūkio mokestįatliekami kasmet, nes metai yra mokestinis laikotarpis.

Ataskaitiniai laikotarpiai yra pusė metų, todėl mokėjimai atliekami du kartus per metus. Lėšos turi būti pervestos iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Todėl pirmoji įmoka turi būti atlikta nuo liepos 1 iki 25 d. Visų metų mokestis apskaičiuojamas metų pabaigoje, o mokėjimo terminas yra balandžio 2 d.

Ataskaitų teikimas pagal ESHN

Vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracija parengiama ir pateikiama mokestinio laikotarpio, kurį sudaro metai, pabaigoje. Todėl ši ataskaita rengiama kartą per metus. Šio proceso ypatybės:

• dokumentas perduodamas individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje arba įmonės darbo vietoje;
• Deklaracija turi būti pateikta iki kitų metų kovo 31 d.;
• Šiam dokumentui sudaryti naudojama patvirtinta forma, parengta Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/384@;
• leistina perduoti popierine arba elektronine forma;
• jei įmonės veikla nutraukiama arba individualus verslininkas uždaromas, tuomet deklaraciją ESHN reikia pateikti iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kai buvo pranešta apie darbo pagal šį režimą nutraukimą, 25 dienos. išsiųsta Federalinei mokesčių tarnybai.

Jei per metus mokesčių mokėtojai oficialiai įdarbina daugiau nei 100 žmonių, tada tokiomis sąlygomis deklaracija dėl bendro žemės ūkio mokesčio teikiama tik elektronine forma. Norėdami tai padaryti, verslininkas turi išduoti EDS.

Dokumento pildymas yra paprastas procesas, kurį galite lengvai atlikti net patysmokesčių mokėtojas, neturintis specifinio išsilavinimo ir specialių žinių. Norėdami tai padaryti, galite naudoti programą „Teisinis mokesčių mokėtojas“, kurią išleido Federalinė mokesčių tarnyba, kad supaprastintų verslo ataskaitų teikimą.

Derinimo su kitais režimais taisyklės

IP gali derinti UAT su kitomis mokesčių sistemomis, pavyzdžiui, su PSN arba UTII. Organizacijos gali derinti šį režimą tik su UTII. Negalima derinti su kitomis sistemomis.

Įmonės gali pereiti tik prie supaprastintos mokesčių sistemos arba OSNO, kaip ir individualūs verslininkai.

Jei įmonė naudoja kelis režimus, verslininkai turėtų žinoti, kad kiekviena sistema turi savo ataskaitų teikimo ir apskaitos taisyklių tipus.

Atsakomybė už pažeidimus

Kiekvienas mokesčių mokėtojas, pasirinkęs vieningą žemės ūkio mokestį kaip apmokestinimo sistemą, turi atsakingai žiūrėti į savo įsipareigojimus, kuriuos reiškia būtinybė pervesti mokestį ir pateikti deklaraciją. Jei šie reikalavimai pažeidžiami, tai yra pagrindas patraukti pažeidėją atsakomybėn. Pagrindinės nuobaudos yra šios:

• pagal str. Mokesčių kodekso 122 str., jei per nustatytą laikotarpį neapmokestinamas vieningas žemės ūkio mokestis, verslininkas yra priverstas sumokėti baudą, kurios dydis svyruoja nuo 20 iki 40 procentų nuo įmokos sumos;
• pagal str. Mokesčių kodekso 119 str., jei ataskaita Federalinei mokesčių tarnybai nepateikiama laiku, taip pat numatyta administracinė atsakomybė, už kurią gresia bauda nuo 5 iki 30procentų nuo mokėjimo sumos, tačiau tokia bauda negali būti mažesnė nei 1 tūkstantis rublių;
• Už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojamos papildomos baudos ir paprastai apskaičiuojant naudojama Centrinio banko refinansavimo norma.

Dažnai inspekcija kreipiasi į teismą prieš nuolatinius nemokančius asmenis, leidžiančius iš jų išieškoti lėšas per antstolius. Įrodžius piktybinius ketinimus, verslininkams gali būti taikoma baudžiamoji atsakomybė, jų veikla gali būti sustabdyta.

Išvada

Todėl UAT laikomas vienu iš supaprastintų režimų, nes šios sistemos įmonės yra atleidžiamos nuo daugybės mokesčių, o apskaitos procesas laikomas paprastu, todėl verslininkai dažnai tai daro patys. Mokesčiui apskaičiuoti naudojamas fiksuotas 6 % tarifas.

Svarbu suprasti, kurie verslininkai tikrai gali dirbti pagal šį režimą, kaip vyksta perėjimas prie jo, į kokius teisės aktų reikalavimus atsižvelgiama pervedant mokestį ir pateikiant deklaraciją. Tikslus įstatymo sąlygų laikymasis garantuoja baudų ir nuobaudų nebuvimą, taip pat problemų su mokesčių inspektoriais.