Skolų atleidimas ir mokesčių pasekmės

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Vienas iš juridinių ir fizinių asmenų sutartinių įsipareigojimų pasibaigimo pagrindų gali būti susidariusios skolos atleidimas. Šia galimybe verslo praktikoje naudojamasi retai, nes dėl sandorio pobūdžio kyla daug klausimų, susijusių su veiksmų ir dokumentų teisėtumu. Susidūrę su tokių verslo sandorių sprendimu, net ir specialistams kyla sunkumų apskaičiuojant ir sumokant būtinas mokesčių įmokas.

Taigi, kas yra skolų atleidimas ir kiek realu tokią situaciją dokumentuoti laikantis nustatytų teisės aktų?

Kai iškyla poreikis atleisti skolas

Skolinių įsipareigojimų nutraukimo operacija yra skolininko prievolės kreditoriui panaikinimas. Tokie veiksmai galimi tik tuo atveju, jei jų nėrapažeidžia trečiųjų šalių teises.

Gana retai skolų tarp juridinių asmenų atleidimas vadinamas sandoriu nemokamai. Pavyzdys yra tokia verslo priemonė kaip nuolaidos, kurias pirkėjas gauna įvykdęs tam tikras sąlygas.

Svarstant skolos atleidimo klausimą, būtina atskirti tokį terminą kaip „nemokamas pervedimas“, nes tai visiškai skirtingos sąvokos. Neatlygintino lėšų ar prekių pervedimo atveju pirkėjas labai supaprastina su pelno apmokestinimu susijusius skaičiavimus ir sumažina nuostolius iš PVM.

Skolinių įsipareigojimų atleidimas nemokamai

Neatlygintu skolos uždarymu galima laikyti situaciją, kai kreditorius nereikalauja iš skolininko pinigų ar turto, kurį jis privalo atiduoti skolai padengti. Verta paminėti, kad pagal Civilinio kodekso įstatymus komercinės įmonės negali sudaryti dovanojimo sutarčių, kurių suma didesnė nei 500 rublių. Atsižvelgiant į tai, kad sandoris galiotų, juridinio asmens neatlygintinai atleistas skolos neturi pažeisti šios ribos arba kreditorius turi būti fizinis asmuo, pavyzdžiui, steigėjas. Be to, tokie sandoriai galimi su ne pelno organizacijomis.

Skola, kuriai suteikiamas nemokamo atleidimo statusas, visiškai įtraukiama į ne veiklos pajamas. Be to, tokios injekcijos kaina apskaičiuojama pagal rinkos rodiklius ir yra reglamentuojama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsniu. Jei pajamos buvo gautos dėl ilgalaikio turto įsigijimo, taineturi būti mažesnė už likutinę vertę, kuri yra registruota pardavėjo sąskaitoje. Be to, minimali skolos kaina negali būti didesnė už išlaidų, kurios buvo patirtos gaminant prekes, sumą.

Kokiu atveju skolos uždarymas neapmokestinamas pajamų mokesčiu

Neatlygintinas skolos atleidimas negali būti apmokestinamas pajamų mokesčiu, jei turtas ar lėšos gaunamos iš įmonės steigėjo, turinčio 50% akcijų, arba iš įmonės, turinčios tą patį akcijų procentą. Šia lengvata galite pasinaudoti, jei turtas per metus nebuvo perduotas trečiosioms šalims.

Mokesčių administratorius šią privilegiją vertina dviprasmiškai, nes mano, kad steigėjo skolų atleidimas yra nuosavybės teisių, o ne prekių vertės perdavimas. Pasirengusiems ginti savo požiūrį teisme, rekomenduojama pasinaudoti tokiais atvejais susidariusia teismų praktika.

Išperkamos skolos atleidimas

Apsvarstykite situaciją, kai tiekėjas nori atleisti skolą mainais už tam tikrus skolininko įsipareigojimus. Tokie veiksmai negali būti vadinami neatlygintinu atleidimu. Apskaitoje mokėtinos sumos, nurašytos dėl senaties termino pabaigos, yra parodomos kaip ne veiklos pajamos.

Gaminant pajamas iš atleistos skolos didėja apmokestinamoji bazė, todėl labai svarbu teisingai įvertintiskolos, kad gautos sumos nesukeltų mokesčių inspekcijos skundų. Teisingiausia būtų į pajamų pusę įtraukti būtent tokią skolos sumą, kurią kreditorius atleido. Dėl tokios operacijos pirkėjas turi teisę į savo išlaidas įtraukti ir pirkimo PVM.

Surašant skolos atleidimo sutartį, šiame dokumente būtina nurodyti visas sąlygas, kurioms esant pardavėjas atleidžia skolą pirkėjui. Tik tokiu atveju atleista suma gali būti įtraukta į pajamas. Visus buh alterio veiksmus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 18 dalis.

Ar susigrąžinti PVM atleidus skolą

Šiuo metu įstatymas nustato teisę į PVM atskaitą nuo įsigytų prekių, net jei jis nebuvo sumokėtas. Atsižvelgiant į skolos atleidimo situaciją, jums gali kilti klausimas, kaip tokiu atveju elgtis su PVM.

Viena vertus, tokioje situacijoje yra visos sąlygos priimti atskaitą. Pardavėjas išrašė sąskaitą faktūrą, o gautos prekės buvo panaudotos PVM apmokestinamoje ūkinėje veikloje. Todėl daugeliui klausimų dėl atskaitymo nekyla. Savo ruožtu pardavėjas taip pat atliko reikiamas PVM apskaičiavimo procedūras, skirtas sumokėti į biudžetą nuo tos pardavimo dalies, už kurią buvo nuspręsta atleisti skolą. Dėl to į valstybės biudžetą nebuvo permokėta.

Vis dėlto reguliavimo institucijos mano kitaip. Mokesčių inspekcija, kaip ir anksčiau, mano, kad pirkėjas, nesumokėjęs už prekes, neturi teisės į atskaitą. Jie remiasi teisės aktais, kuriuose nurodyta, kad PVM atskaitaįmanoma tik tuo atveju, jei patiriamos realios išlaidos. O kadangi sutartiniai įsipareigojimai buvo anuliuoti, tai ir negali būti jokių išlaidų. Todėl pridėtinės vertės mokesčio atskaita negalima.

Dėl to, kad situacija yra dviprasmiška, kiekviena įmonė priima sprendimą, remdamasi savo įstatymų žiniomis.

Ar bankas gali atleisti paskolos skolą

Sutartinių įsipareigojimų, susijusių su paskolos gavimu, atleidimas visada įvyksta banko iniciatyva. Jeigu kreditorius nusprendė vienašališkai atleisti skolininkui, jam išsiunčiamas oficialus pranešimas apie tokį ketinimą. Šio dokumento visiškai pakanka, kad skolininkas manytų, kad jis yra atleistas nuo prievolės mokėti paskolą, tačiau su sąlyga, kad jis pats neprieštarauja. Jeigu toks sprendimas priimamas abipusiai, tai šalys sudaro skolos atleidimo sutartį, kurioje nurodomos tokio sprendimo kompensavimo ar neatlyginimo sąlygos. Nutraukus prievoles dėl pagrindinės skolos, išnyksta ir poreikis mokėti palūkanas.

Skolininkui atleidus nuo paskolos įsipareigojimo nemokamai, tokia procedūra įgyja dovanojimo operacijos statusą.

Kas gali tikėtis paskolos įsipareigojimų atleidimo

Paprastai skolos atleidimą inicijuoja pats bankas, o ne asmeniniu skolininko prašymu.

Kredito įstaiga gali atleisti skolą už nedidelę sumą dėl to, kad išlaidos išleidžiamos pagrindinei skolai išieškotibus didesnė už paskolos sumą. Dažniausiai bankai išduoda išieškotojams nedideles skolas, tačiau toks būdas ne visada laikomas naudingu kredito įstaigai. Daugelis bankų tiesiog nebendradarbiauja su išieškojimo agentūromis, o skolų išieškojimo skyriai ieško didesnių skolų.

Paskolos galiojimo laikas

Kita priežastis, kodėl bankas gali atleisti kreditoriaus skolą, yra senaties termino pabaiga. Jeigu nuo kito mokėjimo nesumokėjimo dienos praėjo treji metai, kredito įstaigos reikalavimai laikomi anuliuotais. Kartu su pagrindine skola išnyksta poreikis mokėti palūkanas ir netesybas. Laiduotojas taip pat atleidžiamas nuo įsipareigojimo vykdyti sutartinius įsipareigojimus.

Ypatingos aplinkybės, dėl kurių atleidžiama nuo skolų

Civiliniame kodekse yra ypatingų aplinkybių, dėl kurių paskolų skolos uždaromos. Tokios situacijos apima kliento mirtį, skolininko dingimą, sutartinių įsipareigojimų dėl skolos paveldėjimo paveldėjimo nebuvimą.

Skolų atleidimo sutartyse gali būti numatytos įvairios pareigų nutraukimo sąlygos. Pavyzdžiui, skolininkas įsipareigoja grąžinti pagrindinę sumą mainais į atleidimą nuo palūkanų ir netesybų kaupimo. Tokia schema naudinga bankui, nes jis gauna didžiąją pinigų dalį, kuri yra didžiausia, palyginti su sukauptomis palūkanomis.

Kaip atleisti skolą, sutarties pavyzdys

Kad nelauktumėte, kol baigsis blogų skolų galiojimas, yraoficialus dokumentas, kurio pagalba surašoma sutartis dėl skolinių įsipareigojimų nutraukimo. Remdamiesi pasirašytais popieriais, atleistą skolą galite nurašyti į išlaidas ir taip sutaupyti mokesčių. Arba skolininkas gali susitarti grąžinti dalį lėšų mainais į tam tikros skolos sumos nurašymą.

Kad ir kokios būtų sutarties sąlygos, toks dokumentas turi būti pildomas pagal mokesčių inspekcijos reikalavimus. Siekiant išvengti nemalonių akimirkų su reguliavimo institucijomis, susitarimas dėl skolos uždarymo būtinai turi būti kompensacinis. Dokumente turi būti nurodyta pagrindinė informacija apie skolą, pinigų sumos negrąžinimo priežastis, palūkanų ir netesybų dydis.

Dalinio grąžinimo atveju, kuris mokesčių požiūriu yra tinkamiausias, turi būti nurodytos tikslios naujos prievolės sumos ir jos grąžinimo laikas.

Jei šalys vis dėlto nusprendė neatlygintinai atleisti skolą, tokio susitarimo priežastį gali tekti paaiškinti mokesčių inspektoriui. Atsižvelgiant į tai, rekomenduojama tinkamai įvykdyti skolos atleidimą. Mokestinės pasekmės, kurios gali kilti dėl taisyklių nesilaikymo, gali labai paveikti skolintojo finansus.

Iš dalies arba visiškas skolos atleidimas asmeniui

Toks reiškinys kaip skolos darbuotojui ar kitam asmeniui atleidimas yra gana dažnas. Šią procedūrą organizacija atlieka remdamasi Civiliniu kodeksu. Jei įmonė sumokės skoląsavo darbuotojui, tada jis savo ruožtu turi pajamų, kurios yra apmokestinamos pajamų mokesčiu. Teisės aktai nustato neapmokestinamąją išmoką, susijusią su dovanų teikimu ir materialinės pagalbos teikimu. Nemokamas skolų atleidimas gali gauti aukos statusą, todėl sumos, neviršijančios 4000 rublių, neapmokestinamos nuo pajamų.

Kontroversiškas įsipareigojimas apskaičiuoti draudimo įmokas

Be gyventojų pajamų mokesčio, nuo negrąžintinos paskolos sumos skaičiuojamos ir draudimo įmokos, kadangi netiesiogines pajamas darbuotojas gavo pagal darbo sutartį. Jeigu įmonė nenori kaupti tokių įmokų, savo sprendimą motyvuodama tuo, kad darbuotojo pajamos nėra susijusios su darbo įsipareigojimų vykdymu, tuomet šį požiūrį teks ginti ypatingai, nurodant panašų arbitražą. praktika.

Yra keli oficialūs raštai, kuriuose išsakoma vienareikšmiška pozicija dėl būtinybės kaupti draudimo įmokas panaikinant fizinio asmens skolą. Savo ruožtu teismų praktika rodo, kad skolinio įsipareigojimo nutraukimas negali būti laikomas darbo santykiais, jei sutartyje tai nėra pažodžiui. Šiuo atžvilgiu įmonėms lengviau įforminti skolų atleidimą dovanojimo sutartimi. Verta pažymėti, kad tokia formuluotė pačiam skolininkui neturi esminės reikšmės.