Mokesčiai ir mokesčių mokėjimai – kas tai? Klasifikacija, tipai, samprata ir tipai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Šiuo metu mokesčių sistema yra mokesčių ir rinkliavų rinkinys, nustatytas galiojančiais Rusijos Federacijos teisės aktais, kurie renkami į skirtingų lygių biudžetus. Ši sistema yra pagrįsta įstatymo numatytais principais. Išsamiau panagrinėkime mokesčių įmokų esmės, klasifikavimo, funkcijų ir apskaičiavimo klausimus.

Mokesčiai ir mokesčiai

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 8 straipsnį mokestis turėtų būti suprantamas kaip privalomas mokėjimas, kuris renkamas individualiai ir nemokamai. Ją moka asmenys ir organizacijos, perleidžiant lėšas, kurios jiems priklauso nuosavybės, veiklos valdymo ar ūkinio valdymo pagrindu. Mokesčių įmokos yra kategorija, kurios pagrindinis tikslas – finansine prasme užtikrinti savivaldybių darinių ar valstybės veiklą.

Patartina mokestį laikyti privalomos vertės mokesčiu, kuris imamas nuoasmenys ir organizacijos. Pažymėtina, kad jos mokėjimas yra viena iš sąlygų (valstybės įstaigų, vietos valdžios struktūrų, kitų įgaliotų pareigūnų ir įstaigų mokesčių mokėtojų atžvilgiu) teisiškai reikšmingiems veiksmams atlikti. Reikia pridurti, kad į šį sąrašą taip pat įtrauktas licencijų (specialiųjų leidimų) išdavimas ir tam tikrų teisių suteikimas.

Mokėjimų ypatybės

Mokesčių mokėjimai yra kategorija, turinti daug individualių funkcijų. Taigi, vadovaujantis Rusijos Federacijos teritorijoje galiojančių mokesčių teisės aktų 8 straipsnio 1 dalies nuostatomis, patartina nurodyti šias charakteristikas:

1. Būtina. Reikia pridurti, kad klasifikacijoje išskiriama atskira grupė, kurioje pateikiami privalomi mokesčių mokėjimai. Tačiau jie visi yra privalomi, bet ne visi priklauso nuo valstybės kontrolės.
2. Individualiai nemokamai.
3. Asmenims ir organizacijoms (juridiniams asmenims, taip pat struktūroms, nesudarant juridinio asmens) nuosavybės teise priklausančių pinigų susvetimėjimas, ūkio valdymas ar operatyvinis valdymas.
4. Mokesčių mokėjimai yra kategorija, kuri aiškiai orientuota į savivaldybių ar valstybės veiklos finansavimą.

Toliau patartina atsižvelgti į rinkliavos, kaip savarankiško mokesčių teisės vieneto, ypatybes:

1. Privaloma.
2. Mokestis yra viena iš sąlygų valstybės ir kitoms struktūroms atlikti veiksmus, reikšmingus teisine prasme, mokėtojų interesais. Šis apibrėžimas aktualus tuo metu, kai mokesčių mokėjimų biudžetas formuojamas iš lėšų, kurios mokamos pirmiausia valstybės ir savivaldybių struktūrų interesais.

Pažymėtina, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia šiuos šalies teritorijoje galiojančius mokesčius: federalinius licencijų mokesčius, mokesčius už teisę naudoti vandens biologinius išteklius ir laukinę gamtą, muitus, vietinius mokesčius. ir regioniniai licencijuoti tipai.

Mokesčių mokėjimo esmė

Reikia turėti omenyje, kad mokesčių mokėjimas yra įrankis, naudojamas ūkio subjektų elgesiui ir veiklai reguliuoti. Tai arba skatina tam tikrus veiksmus mažinant mokesčius, arba trukdo didinant mokesčius. Šiuo metu valstybė savo žinioje gali gauti nemenkas pinigų sumas, kurios yra surenkamos mokesčių mokėjimo forma, nes turi teisę priverstinai vykdyti legaliai. Individualių verslininkų ir organizacijų mokesčius galima apibrėžti kaip valstybės pajamas, kurios reguliariai surenkamos per prievartos teisę, priklausančias valstybei. Taikant antrąjį metodą, mokesčiai aiškinami kaip neatlygintinos neatšaukiamo pobūdžio privalomosios išmokos, kurias surenka struktūros, siekdamospatenkinti vyriausybės finansinių išteklių poreikius.

Iš apibrėžimo aišku, kad šie mokėjimai turėtų būti laikomi ne tik mokėjimais, kurių pavadinime yra žodis „mokestis“, pavyzdžiui, pridėtinės vertės mokesčio, pajamų mokesčio ir taip toliau. Pagal atitinkamą pobūdį nustatomi ir muitai ar atskaitymai į valstybinės reikšmės nebiudžetines lėšas, kurie taip pat reiškia privalomą sąlygą. Tai gali būti įmokos, pavyzdžiui, į pensijų fondą. Svarbu žinoti, kad visi pateikti mokėjimai komplekse sudaro valstybės mokesčių sistemą.

Funkcinis

Verta pažymėti, kad organizacijos ar asmens mokesčių mokėjimus lemia atitinkama funkcija. Pagal mokesčio funkciją būtina suprasti jo socialinės ir ekonominės prasmės pasireiškimą veikloje. Funkcionalumas parodo, kaip įgyvendinama nagrinėjamos ekonominės kategorijos viešoji paskirtis. Šiuolaikiniame pasaulyje visi mokėjimai mokestiniu laikotarpiu atlieka dvi pagrindines funkcijas:

1. Fiskalinė, kurią pirmiausia sudaro valstybės ir atskirų savivaldybių darinių aprūpinimas jos (jų) veiklai vykdyti reikalingais ištekliais. Kitaip tariant, mokesčiai yra valstybės pajamų š altinis.
2. Reguliavimas, kurio dėka mokesčiai riboja arba skatina tam tikras ūkinės (ūkinės) veiklos rūšis. Kitaip tariant, mokesčiai žaidžiaekonominės sistemos reguliatoriaus, savotiško konkrečių tikslų įgyvendinimo įrankio, vaidmuo.

Patartina pridurti, kad aukščiau pateikto funkcionalumo įgyvendinimo lygis priklauso nuo to, kokį ekonominių instrumentų rinkinį pasirinko valstybė. Kartu šios lėšos yra specialus mokestinio pobūdžio mechanizmas, per kurį vykdoma valstybės mokesčių politika. Valstybė, naudodama mokesčius kaip reguliavimo priemonę, skatina ūkio subjektus imtis tam tikrų veiksmų (tokiu atveju mažinami mokesčių mokėjimai) arba, priešingai, trukdo atlikti tam tikras operacijas (šiuo atveju tikslinga didinti mokesčius).

Mokesčių padidinimas: pasekmės

Kaip paaiškėjo, skirtingais laikotarpiais mokesčių sumokėjimo apskaitoje gali būti skirtingi rodikliai. Pažvelkime į privalomųjų įmokų didinimo pasekmes. Reikia turėti omenyje, kad jie turi didelę įtaką ūkio subjektų motyvacijai. Viena vertus, mokesčio sukūrimas vienaip ar kitaip sukelia norą jo nemokėti, kitaip tariant, vengti veiksmų. Šis noras gali būti įgyvendintas arba kaip mokėtojo pasitraukimas į šešėlinį ekonomikos sektorių, arba kaip bandymas perkelti su mokesčiu susijusią naštą. Taip pardavėjas, kylant prekinės prekės kainai, tam tikrą mokesčių naštos dalį perkelia pirkėjui. Kita vertus, ūkio subjektai yra linkę keisti savo elgesį. Mokesčio įtakoje įmonė mažina gamybos apimtis, neso tai sumažina jos bendrą pelną. Taigi susidomėjimas šio konkretaus kiekio prekinių produktų gamyba taip pat mažėja.

Padidinus mokesčių avansus, atitinkamos įmonės darbuotojai gali sumažinti darbo jėgos pasiūlą, nes jaučiasi skurdesni. Paprastai jie nusprendžia tokiu būdu kompensuoti pajamų sumažėjimą. Logika tokia: padorų atlyginimą už ilgesnį darbo laiką. Jei studijuosite kapitalo rinką, atitinkami mokesčių mokėjimai konkrečioje ekonominėje srityje sukels kapitalo nutekėjimą dėl sumažėjusio investicijų pelningumo.

Iš aukščiau pateiktų mokesčių sumokėjimo skaičiavimų matyti, kad mokesčio įvedimas tam tikrose rinkose (kapitalo, darbo, prekinių produktų ir pan.) koreguoja pusiausvyros situaciją, dažniausiai blogėjimo kryptimi. Vienaip ar kitaip tai reiškia galimybę prarasti išteklių paskirstymo efektyvumą. Verta paminėti, kad šiuo metu apmokestinimas gali reikšti ir teigiamą rezultatą, pavyzdžiui, jei apmokestinamos struktūros ar asmenys, dalyvaujantys formuojant neigiamo pobūdžio išorinį poveikį.

Mokesčių mokėjimo paaiškinimas: pavyzdys

Nr. Ši nuostata pateikta PMĮ 45 straipsnio 7 dalyje. Svarbu pažymėti, kad naudojant patikslinimo modelįmokesčių mokėjimo, ne visas klaidas pavyks ištaisyti. Štai sąrašas to, ko negalima pakeisti:

• Federalinio iždo sąskaitos numeris.
• Banko įstaigos, kuri yra gavėjas, pavadinimas.

Jei tai klaida detalėse, tuomet prievolė, susijusi su mokesčių mokėjimu, bus laikoma neįvykdyta. Dėl to mokesčių sumą turėsite pervesti antrą kartą, taip pat sumokėti baudas.

Klasifikacija

Verta pažymėti, kad skirtingi mokesčiai turi skirtingą poveikį atskiroms ūkio subjektų grupėms. Be to, jie apmokestinami skirtingai. Šiandien yra keletas mokesčių mokėjimų klasifikacijų. Pirmiausia apsvarstykite veisles pagal objektą. Taigi paskirstykite tiesioginius mokesčius. Jas moka juridiniai ir fiziniai asmenys. Į šią grupę patartina įtraukti pajamų mokestį, pajamų mokestį ir nekilnojamojo turto mokestį. Netiesioginiai privalomi mokėjimai turėtų būti suprantami kaip mokėjimai, kurie apmokestinami už veiklą, išteklius, paslaugas ir komercinius produktus. Verta pridurti, kad netiesioginiai mokesčiai apima PVM (pridėtinės vertės mokestį), pardavimo mokestį, importo muitą ir pan.

Atskyrimo pagal objektą niuansai

Pažymėtina, kad klasikinis tiesioginio ir netiesioginio apmokestinimo sistemų santykio reikalavimas yra tokia idėja: fiskalinė funkcija, kaip taisyklė, įgyvendinama netiesioginiais mokesčiais; tiesioginės išmokos atlieka reguliavimo funkciją. Čia, atsižvelgiant į fiskalinę funkciją, pirmiausia sekasuprasti valstybės biudžeto pajamų formavimąsi. Reguliuojamasis reiškia dauginimosi proceso reguliavimą, žmonių mokios paklausos laipsnį, kapitalo kaupimo greitį mokesčių mechanizmų pagalba.

Be to, tiesioginių mokesčių mokėjimo reguliavimo poveikis pasireiškia mokesčių tarifų ir lengvatų atskyrimu (diferencijavimu). Mokesčių reguliavimu valstybė gali užtikrinti nacionalinių ir įmonių interesų pusiausvyrą, taip pat sudaryti patogias sąlygas tam tikroms visuomenės sritims vystytis, organizuoti darbo vietų skaičiaus didinimą ir skatinti investicijų bei inovacijų procesus. Pažymėtina, kad mokesčiai turi didelę įtaką visuminės paklausos struktūrai ir lygiui. Būtent dėl šio veiksnio jie gali trukdyti arba palengvinti gamybos procesus. Be to, prekinės produkcijos kainos ir gamybos kaštų santykis priklauso nuo mokesčių.

Klasifikacija pagal temą

Šiandien pagal temas išskiriamos šios mokesčių mokėjimo rūšys:

• centrinis;
• vietinis.

Svarbu pažymėti, kad Rusijos Federacijos teritorijoje veikia tam tikra sistema, susidedanti iš trijų lygių:

1. Federaliniai mokesčiai, kuriuos nustato federalinė vyriausybė ir įskaitomi į atitinkamą biudžetą.
2. Regioninio tipo mokesčiai, kurie priklauso Rusijos Federacijos dalykinės sudėties kompetencijai.
3. Vietiniai mokesčiai, kurie formuojami ir renkamivietos svarbos valdymo struktūros.

Kitos klasifikacijos

Pagal naudojimo pagal paskirtį principą šiuo metu įprasta išskirti šias mokesčių rūšis:

1. Pažymėti išmokėjimai. Šiuo atveju mokestis siejamas su tam tikra pinigų leidimo kryptimi.
2. Nepažymėtos išmokos. Čia nėra kalbos apie jokias kryptis, šiuos mokesčius gali išleisti konkrečių institucijų atstovaujama valstybė.

Atsižvelgiant į apmokestinimo pobūdį, išskiriamos šios mokesčių kategorijos:

• proporcinga (kitaip tariant, mokesčių dalis yra pajamose);
• progresyvus (mokesčių mokėjimo dalis didėja augant pajamoms);
• regresyvus (privalomų mokėjimų dalis mažėja didėjant pelnui).

Priklausomai nuo š altinių, išskiriami šie mokesčių mokėjimo ir išlaidų tipai:

1. Nurodykite produktų, paslaugų ar darbų pardavimą. Čia būtų tikslinga įtraukti žemės mokestį, taip pat privalomas įmokas, numatytas mokamų kelių naudotojams.
2. Įtraukta į pajamas. Tai yra PVM, eksporto tarifai, akcizai.
3. Susiję su finansiniais rezultatais (automobilių stovėjimo aikštelė, švietimo įstaigos, kraštovaizdžio tvarkymas ir pan.).

Taigi, mes išnagrinėjome pagrindines mokesčių rūšis, ištyrėme jų ypatybes ir funkcijas. Be to, išanalizavome šios kategorijos esmę ir mokėjimų paaiškinimo klausimąklaidos atveju. Verta prisiminti, kad nagrinėjamos temos aspektai gali pasikeisti, todėl svarbu sekti visas naujienas.