Luca Pacioli, „Traktatas apie sąskaitas ir įrašus“. Luca Pacioli: biografija

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Apskaita yra neatsiejama šiuolaikinės ekonomikos sistemos dalis. Kaip rodo istorinė praktika, idėjos apie pinigus ir jų apyvartą yra neatsiejamai susijusios su esama ekonomikos struktūra. Vystantis valstybingumui, atsirado poreikis sisteminti ir efektyvinti finansines operacijas. Didžiulį indėlį į šios problemos sprendimą įnešė buh alterijos „tėvas“Luca Pacioli. Toliau išsiaiškinsime, koks yra šio matematiko nuopelnas.

Luca Pacioli: biografija

Jis gimė 1445 m. Apeninuose, mažame Borgo Sansepolcro miestelyje. Būdamas berniukas, jis buvo išsiųstas į vietinį vienuolyną mokytis pas menininką. 1464 metais Luca Pacioli persikėlė į Veneciją. Ten jis užsiėmė sūnų pirklių ugdymu. Būtent tuo momentu ir įvyko jo pirmoji pažintis su finansine veikla. 1470 m. Luca Pacioli (matematiko nuotrauka pateikta straipsnyje) persikėlė į Romą. Jis yra tenbaigia rengti savo komercinės aritmetikos vadovėlį. Po Romos matematikas trejiems metams išvyksta į Neapolį. Ten jis vertėsi prekyba, bet, matyt, nesėkmingai. 1475-76 tapo vienuoliu ir įstojo į pranciškonų ordiną. Nuo 1477 m. Luca Pacioli 10 metų dėstė Perudžos universitete. Per savo karjerą jo gebėjimas dėstyti ne kartą buvo pažymėtas atlyginimų padidėjimu. Dirbdamas universitete sukūrė pagrindinį darbą, kurio vienas skyrių buvo „Traktatas apie įrašus ir sąskaitas“.

1488 m. matematikas paliko katedrą ir išvyko į Romą. Kitus penkerius metus jis dirbo Pietro Valletari (vyskupo) personalu. 1493 m. Pacioli persikėlė į Veneciją. Čia jis parengė savo knygą spaudai. Po metų poilsio Pacioli priėmė Milano universiteto katedrą, kur pradėjo dėstyti matematiką. Čia jis susipažįsta su Leonardo da Vinci ir tampa jo draugu. 1499 m. jie persikėlė į Florenciją. Ten Pacioli dvejus metus dėstė matematiką. Po to jis išvyksta į Boloniją. Šiame mieste beveik pusė vietos biudžeto buvo nukreipta universiteto išlaikymui. Matematiko priėmimas į tokias pelningas ir prestižines pareigas byloja apie jo pripažinimą.

Po kelerių metų Venecijoje išleidžiama dalis Luca Pacioli parašytos knygos „Traktatas apie sąskaitas ir įrašus“. Šio kūrinio išleidimo data – 1504 m. Iki 1505 m. matematikas praktiškai pasitraukė iš mokymo ir persikėlė į Florenciją. Tačiau 1508 m. jis vėl išvyko į Veneciją. Ten jis skaitė viešas paskaitas. Tačiau pagrindinis jo užsiėmimas tuo metu buvo pasiruošimasjo Euklido vertimo leidimas. 1509 m. buvo išleista kita Luca Pacioli knyga „Apie dieviškąją proporciją“. 1510 m. matematikas grįžo į gimtąjį miestą ir tapo vietinio vienuolyno prioru. Tačiau jo gyvenimą slėgė daugybė pavydžių žmonių intrigų. Tai buvo priežastis, kodėl po ketverių metų jis vėl išvyko į Romą. Ten jis dėstė matematikos akademijoje. Luca Pacioli grįžo į gimtąjį miestą prieš pat savo mirtį – 1517 m.

Matematiko indėlis į metodologijos kūrimą

Norint suprasti Luca Pacioli parašytos knygos („Traktatas apie sąskaitas ir įrašus“) reikšmę, būtina įvertinti principus, kuriuos jis įtraukė į sistemą. Beveik visi ekspertai teigia, kad matematiko pasiūlyti kriterijai egzistavo prieš jį. Pavyzdžiui, negalima manyti, kad Luca Pacioli yra dvigubo įrašo autorius. Tai egzistavo prieš jį. Tokiu atveju kyla klausimas, koks tokiu atveju matematiko indėlis? Skirtingai nei jo amžininkai, Pacioli manė, kad viskas, kas svarbu, jau buvo išrasta anksčiau. Pagrindinę mokslininkų užduotį jis matė veiksmingiausiu mokymo kurso sukūrimu. Pačiolis neįsivaizdavo mokslinės kūrybos už pedagoginio proceso ribų. Todėl mokymas tapo neatsiejama jo gyvenimo dalimi.

Idėjos, kad Luca Pacioli visiškai nulėmė jo mokslinį požiūrį tiek į matematinių problemų sprendimą, tiek į susijusias disciplinas. Ši pozicija vėliau buvo gana tiksli.apibrėžė Galilėjus. Luca Pacioli matematikos žinios buvo glaudžiai susijusios su pasaulio harmonijos studijomis. Tuo pačiu metu geometrinių figūrų teisingumas, taip pat pusiausvyros konvergencija jam tapo šios harmonijos apraiškomis. Mokslininkas ne tik užfiksavo tas praktikas, kurios egzistavo anksčiau, bet ir moksliškai jas apibūdino. Tai yra pagrindinė Luca Pacioli vykdomos veiklos reikšmė. Taigi „Sąskaitų ir įrašų traktatas“tapo balansų sistemos tobulinimo pagrindu.

Mokslinio požiūrio esmė

Faktų atspindys jų egzistavimo metu yra tiksliausias. Tačiau kartu tokia technika neprisideda prie tolesnio praktikų tobulinimo, nes pažinimo metodas yra orientuotas į praeitį, tikslų atkartojimą to, kas jau įvyko ir vyksta. Luca Pacioli taikytas metodas leido įvertinti situaciją ne tik jos raidos stadijoje, bet ir ateityje, taip pat iš sistemiškumo ir vientisumo pusės. Savo darbe matematikas į tai nelabai atsižvelgė, padarė nemažai klaidų, aprašė labiau pasenusią Venecijos sistemą, o ne progresyviąją Florencijos. Nepaisant to, Luca Pacioli „Traktatas“parodė, kad rengiant finansines ataskaitas galima taikyti ir mokslinį požiūrį. Jis sugebėjo pusiausvyros formavimą paversti viena iš tiksliųjų mokslų sričių. Tai savo ruožtu paskatino daugelį žmonių (Leibnicą, Cardano ir kitus) domėtis apskaitos teorija.

Matematinės sistemos įvadas

Jo„Traktatas“Pacioli papildė esamus metodus kombinatorikos idėjomis. Sudarant balansą tuo metu buvo naudojamos trupmenos, nes vienu metu buvo naudojamos kelios valiutos. Tačiau operacijų metu jie buvo tiesiog suapvalinti. Tačiau pagrindiniu matematiko indėliu į metodiką laikomas apskaitos sistemos vientisumo idėjos pristatymas ir tai, kad balanso konvergencija yra jos harmonijos ženklas. Pastarasis apibrėžimas tuo metu buvo laikomas ne tik estetine, bet ir inžinerine kategorija. Prekybos balanso vertinimas iš šios pozicijos leido pristatyti įmonę kaip vientisą sistemą. Metodas, kurį ištobulino Luca Pacioli – dvigubas įrašas –, jo nuomone, turėjo būti taikomas ne tik konkrečiai komercinei įmonei, bet bet kuriai organizacijai ir visai ekonomikai. Tai leidžia daryti išvadą, kad matematiko įdiegtas požiūris iš anksto nulėmė ne tik finansinės atskaitomybės vystymą, bet ir tapo pagrindu formuojant ir vėliau įgyvendinant ekonominę mintį.

Luca Pacioli: „Traktatas apie sąskaitas ir įrašus“(santrauka)

Pirmiausia reikia pasakyti, kad matematiko finansinis balansas pateikiamas kaip griežtai sutvarkyta operacijų seka. Išsamiausias „procedūros“atspindys gali būti trijų apskaitos knygų vedimo principas. Pirmasis – „Memorialas“– atspindi chronologinę visų bylų seką. Šeštame „Traktato“skyriuje aprašoma jo elgesio tvarka. Laikui bėgant memorialą pakeitė pirminiai dokumentai. Dėl to atsirado nesutapimas tarp pareiškimo, sandorio ir fakto registravimo datų.

Kita knyga yra „Žurnalas“. Jis buvo skirtas tik vidaus naudojimui. Jame buvo užfiksuoti visi sandoriai, kurie buvo aprašyti „Memorial“, tačiau kartu buvo atsižvelgta į jų ekonominę reikšmę (nuostolius, pelną ir pan.). Jis buvo skirtas skelbti ir taip pat buvo sudarytas chronologine tvarka. Trečioji knyga buvo „Pagrindinis“. Jis aprašytas 14-ame „Traktato“skyriuje. Jame operacijos buvo registruojamos sistemine, o ne chronologine tvarka.

Aiškumas

Tai kitas principas, kurį apibūdino Pacioli. Aiškumas reiškė vartotojams aiškią ir išsamią informaciją apie įmonės ūkinę veiklą. Visi įrašai knygose, laikantis šio principo, turi būti sudaryti taip, kad juose būtų galima konceptualiai rekonstruoti. Kitaip tariant, sandoriai turi būti fiksuojami taip, kad vėliau būtų galima atkurti veikos dalyvius, objektus, fakto laiką ir vietą. Norint pasiekti didžiausią aiškumą, būtinos apskaitos kalbos žinios. Rašydamas knygą matematikas vartojo Venecijos tarmę, visur vartojo matematines sąvokas. Būtent Pacioli sudarė prielaidas sukurti apskaitos kalbą, kuri buvo suprantamiausia daugumai Italijos finansininkų.

Savininko ir įmonės nuosavybės neatskiriamumas

Šis principas buvo gana gerasnatūralus. Faktas yra tas, kad daugelis prekybininkų tada buvo vieninteliai įmonės savininkai, vadovai ir nuostolių bei pelno iš prekybos veiklos gavėjai. Vadovaujantis tuo, buh alterinė apskaita vykdoma įmonės savininko interesais. Tačiau 1840 m. Hippolyte'as Vanier suformulavo kitą požiūrį. Pagal ją apskaita vedama ne savininko, o įmonės interesais. Šis metodas atspindėjo akcinio kapitalo plitimą tarp masių.

Kreditas ir debetas

Vienas iš svarbiausių Pacioli principų buvo dvigubas žymėjimas. Matematikas laikėsi nuostatos, kad kiekviena verslo operacija turi atsispindėti ir debete, ir kredite. Šiuo metodu siekiama šių tikslų:

1. Ūkinės veiklos faktų registravimo teisingumo kontrolė.
2. Savininko kapitalo dydžio nustatymas be inventoriaus.
3. Finansinio rezultato nustatymas.

Savo darbe Pacioli daug dėmesio skyrė pirmai užduočiai. Tuo pačiu metu antrasis ir trečiasis liko neišvystyti. Dėl to susidaro metodas, kuris iškreipia apyvartos teisingumą. Faktas yra tas, kad Pacioli pirmiausia buvo mokslininkas, o paskui finansininkas, todėl dvigubo įrašo sistemą jis laikė priežastinio ryšio ribose. Debete, matyt, matematikas įžvelgė priežastį, o kredite – pasekmes. Toks požiūris į finansų sistemą pirmiausia buvo pritaikytas ekonomikoje. Trumpiausią šio principo formuluotę pateikė Ezerskis: beišlaidos negali būti pajamos. Pacioli kaip pagrindinius dvigubo žymėjimo aspektus laikė šiuos dalykus:

1. Debeto apyvartos suma visada bus tokia pati kaip kredito suma.
2. Debeto likučių vertė visada bus tokia pati kaip kredito vertė.

Šie principai vėliau plačiai paplito apskaitos sistemose.

Pranešimo objektas

Pacioli jį panaudojo vykdydamas pirkimo-pardavimo sutartį. Visų susitarimų sumažinimas iki tokio tipo dokumento buvo gana būdingas tuo metu. Be jokios abejonės, šiandieninė ūkinio gyvenimo formų įvairovė negali tilpti į pirkimo-pardavimo sampratos rėmus (pavyzdžiui, užskaita, mainai, skolos restruktūrizavimas ir pan.). Tačiau Pacioli laikais toks atstovavimas buvo labai progresyvus. Be to, šis metodas leido suformuoti adekvatų to laikotarpio vertės apibrėžimą kaip ne tik teisingą kainą, bet ir savikainos bei situacijos rinkoje padarinį.

Adekvatumo principas

Jo esmė slypi tame, kad visos įmonės patiriamos išlaidos laikui bėgant yra koreliuojamos su jos gaunamomis pajamomis. Pacioli adekvatumo principas suponuoja, o ne įveda tiesiogiai ir aiškiai. Pajamomis laikomi tik gauti pinigai. Tuo metu pelningumo ir nusidėvėjimo sąvokos dar tik pradėjo formuotis. Visa tai kartu prisidėjo prie idėjų tiek apie piniginį, tiek apie kitas pelno formas kūrimo. Pagal naują pajamų supratimą, galimapasakyti, kad ji susidaro ne tik dėl verslo operacijų, bet ir dėl apskaitos metodikos taikymo.

Balanso valdymas

Pacioli apskaitą laikė kažkuo iš esmės vertingu, todėl ataskaitų teikimo rezultatų vertė veikė kaip santykinė sąvoka. Vienoje ar kitoje knygoje užfiksuoti rezultatai labai priklauso nuo ataskaitų teikimo būdo. Ši nuostata atitinka tiksliausio verslo operacijų įrašymo į balansą idėją, nes visi metodai reiškia gana tikslų faktų atspindėjimą, o išvados dažnai gali būti visiškai priešingos. Pačiolis tai puikiai suprato. Šiuo atžvilgiu jis pamatė, kad jos poveikis sprendimų priėmimui ekonomikos valdymo srityje yra pagrindinis finansinės atskaitomybės rezultatas.

Sąžiningumas

Tai paskutinis principas, kurį Pacioli paskelbė savo „Traktate“. Žmogus, kuris užsiima balansavimu, turi būti visiškai sąžiningas. Tai turėtų pasireikšti ne tik paties darbdavio atžvilgiu. Buh alteris dažniausiai turi būti sąžiningas su Dievu. Šiuo atžvilgiu pasikliauti juo beveik kiekviename skyriuje matematikui nėra nei duoklė tradicijai, nei vienuolinės pareigos vykdymas, o pagrindinis gyvenimo principas. Pačiolis sąmoningą apskaitos informacijos iškraipymą vertino ne tik kaip finansinį pažeidimą. Matematikui tai pirmiausia buvo dieviškosios harmonijos sutrikimas, kurį jis siekė suprasti skaičiavimais.

Darbo trūkumai

Reikėtų pasakyti, kad Pacioli kūryba pirmiausia buvo teorinė knyga. Iš esmės jis neatspindi daugelio tuo metu egzistavusių finansinių ataskaitų elementų. Tai visų pirma:

1. Papildomų ir lygiagrečių knygų tvarkymas.
2. Pramonės sąnaudų apskaita.
3. Balansavimas analizės tikslais. Tuo metu ataskaitų teikimas jau buvo vykdomas ne tik siekiant suderinti informaciją ir uždaryti knygas, bet ir veikė kaip valdymo ir kontrolės priemonė.
4. Nostro ir loro sąskaitų tvarkymas.
5. Audito pagrindai ir likučio tikrinimo procedūra.
6. Skaičiavimo metodai, susiję su pelno paskirstymu.
7. Lėšų rezervavimo ir rezultatų paskirstymo kitais laikotarpiais tvarka.
8. Ataskaitų teikimo informacijos patvirtinimas inventorizacijos metodais.

Šių komponentų nebuvimas pirmiausia rodo Pacioli komercinės patirties stoką. Tikėtina, kad jis neįtraukė pateiktos informacijos, nes jos tiesiog netilpo į jo sukurtą nuoseklią sistemą.

Pabaigoje

Pacioli darbas buvo vienas pirmųjų, pradėjusių vartoti italų kalbą kaip priemonę mokslinei idėjai išreikšti. Matematiko suformuoti principai ir kategorijos taikomi ir šiandien. Pagrindinis Pačiolio nuopelnas ne tai, kad jis jas sutvarkė – juk taip būtų padaryta. Jo indėlis yra tas, kad būtent jo knygos dėka apskaita buvo pakelta į mokslo statusą.