51 paskyra. Sąskaita 51. Debetuoti 51 sąskaitas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Bet kokia organizacijos ekonominė veikla neįmanoma be finansinių srautų judėjimo. Grynieji pinigai dalyvauja visuose procesuose, vykstančiuose bet kokios nuosavybės formos įmonėse. Apyvartinių lėšų pirkimas, investicijos į ilgalaikį gamybinį turtą, atsiskaitymai su įvairaus lygio biudžetais, įmonės steigėjai, darbuotojai – visi gamybiniai ir administraciniai veiksmai atliekami naudojant pinigus ir siekiant juos gauti.

Atsiskaitymų tipai

Praktikoje naudojami du pagrindiniai mokėjimų tipai – grynieji ir negrynieji. Grynieji pinigai, kaip taisyklė, naudojami nedidelėms pinigų srautų sumoms – tai vienkartiniai mokėjimai, kuriuos galima atlikti per įmonės kasą. Mažoms įmonėms, turinčioms mažą apyvartą ir mažas pajamas, grynųjų pinigų naudojimas yra geriausias pasirinkimas. Didelės įmonės labiau linkusios taikyti grynųjų pinigų sistemą; kaip rodo rezultatainaudoti, tai daug efektyviau, greičiau ir pigiau nei dirbti su didelėmis grynųjų pinigų sumomis. Todėl šiandien 98 % visų mokėjimų atliekami per bankų sistemą, negrynaisiais pinigais.

Be grynųjų pinigų sistemos atspindys apskaitoje

Analizei, planavimui, apskaitai, negrynųjų pinigų pervedimui įmonė atidaro sintetinę, balansinę sąskaitą 51. Ji yra aktyvi, o tai reiškia, kad gaunamos lėšos atsispindi debete, finansinių išteklių išlaidos yra kreditas. Mobiliausiam įmonės turtui – negrynųjų pinigų lėšoms – buvo sukurta 51 sąskaita. Balanse jis atspindimas apibendrinta forma, likutis (balansas) nustatomas kasdien operaciniam finansų valdymui. Analitinė apskaita vedama kiekvienam pajamų ir sąnaudų straipsniui atskirai. Organizacija vienu metu gali atidaryti reikiamą skaičių sąskaitų vienoje ar keliose kredito įstaigose. Nepriklausomai nuo jų skaičiaus, visa informacija apie negrynųjų pinigų judėjimą yra apibendrinta ir skelbiama 51 sąskaitoje. Likutis (balansas) formuojamas pagal formulę: likutis pradžioje + apyvarta sąskaitos debete - apyvarta iš paskolos. Gautas rezultatas yra turimų (šiuo metu) lėšų suma. Jis įskaitomas į 51 sąskaitą kaip kito laikotarpio pradinis debeto likutis.

Mokėjimų negrynaisiais pinigais tipai

Visas atsiskaitymo ir mokėjimo operacijas atlieka bankas, su kuriuo organizacija yra sudariusi sutartį dėl sąskaitos priežiūros. Lėšų išėmimo ar pervedimo pagrindas yrarašytinį savininko pranešimą, kurio atitikimą teisės normoms ir vieningoms formoms patikrina banko darbuotojai. Organizacija – lėšų savininkas atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formą pasirenka pats, atsižvelgdamas į konkrečių sandorio šalių sutartinius įsipareigojimus. Dažniausiai mokėjimo įmonė, naudodama atitinkamą dokumentą, duoda bankui nurodymą nurašyti (nurašyti, pervesti) negrynuosius pinigus iš sąskaitos nurodytos sandorio šalies naudai. Rečiau naudojami besąlyginiai nurašymai, kurių patvirtinimo iš turto savininko nereikia. Grynųjų pinigų išėmimą savo reikmėms organizacija atlieka naudodama čekius. Banko sąskaitų turėtojai pagal prašymą gauna reikiamą čekių limitą. Užpildyti ir atitinkamais parašais bei antspaudais patvirtinti čekių knygelės lapai taip pat gali būti naudojami įmonės – sąskaitos savininko atsiskaitymams su rangovinėmis organizacijomis, tiekėjais ir kt. Tokiu atveju čekis išduodamas organizacijai ar asmeniui (jos atstovas) ir išgryninamas pateikus banko mokėtojui.

Dokumentų srautas einamojoje sąskaitoje

51 sąskaita tvarkoma pagal banko išrašą. Prie jo yra privalomi pridėti dokumentai, kurie yra lėšų judėjimo į konkrečią įmonės sąskaitą nurodymas. Visi nurašymai, pervedimai, kuriuos turto savininkas atliko išrašo laikotarpiu, patvirtinami siunčiamo mokėjimo nurodymo ar reikalavimo kopija. Čekio stulpelis yra grynųjų pinigų išėmimo pagrindimas. Pretendentų registracijasumos iš savininkės įmonės (dalies pajamų pristatymas grynaisiais) nustatomos banko pavedimu. Lėšos, gautos iš pirkėjų ir kitų skolininkų pagal sutartinius įsipareigojimus, patvirtinamos gaunamo mokėjimo organizacijos mokėjimo nurodymo kopija. Visi negrynųjų pinigų judėjimo dokumentai surašomi griežtai laikantis vieningų banko formų ir reikalavimų, patvirtinti įgaliotų asmenų parašais ir organizacijos antspaudu.

Debetas

Debeto 51 sąskaitos yra lėšų gavimo atspindys. Registracija gaunama iš šių š altinių:

• Įmonės kasa (D 51, K 50) - šis įrašas daromas, kai grynieji pinigai įskaitomi į einamąją sąskaitą iš kasos.
• Atsiskaitymai su sandorio šalimis (D 51, K 62/60/76) - į sąskaitą įskaitoma suma iš pirkėjų, kitų skolininkų, iš tiekėjų (avanso grąžinimas, per daug pervestos lėšos, atsiskaitymai pagal pretenzijas).
• Kreditai, paskolos, paskolos (D 51, K 66) - operacija atliekama gavus gautas pasiskolintas lėšas į einamąją sąskaitą.
• Atsiskaitant su akcininkais, savininkais (D 51, K 75) - buvo įneštos steigėjų lėšos (kaip apyvartinis kapitalas arba padidinus įstatinį kapitalą).
• Atsiskaitymai su biudžetais ir nebiudžetinėmis organizacijomis (D 51, K 68, 69) - nurodomi permokėti mokesčiai arba socialinės paramos gyventojams sumos (pašalpos, nedarbingumo atostogos ir kt.).

Debeto apyvarta yra sumuojama už ataskaitinį laikotarpį ir yra apibendrintas pajamų rodiklislėšų į įmonės banko sąskaitą. Balanso arba sąskaitos analizė naudojama įplaukoms analizuoti pagal elementus.

Paskolų judėjimas

51 sąskaitos kreditas sudaromas iš įmonės nepiniginių lėšų nurašymų (išlaidų). Paskolos apyvarta rodo bendrą pervedimų, nurašymų ir grynųjų pinigų išėmimų sumą, įneštą į 51 sąskaitą. Paskolos įrašai yra tokie:

• Grynųjų pinigų išėmimas (D 50, K 51) - įmonės kasoje gautos lėšos išimamos iš atsiskaitomosios sąskaitos (išgryninimas vyksta ribotai, nurodant išlaidų punktą). Dažniausiai organizacijos dalį lėšų skiria atlyginimams mokėti arba namų ūkio reikmėms.
• Grynųjų pinigų judėjimas (D 51/55, K 51) – ši korespondencija vykdoma pervedant dalį lėšų į kitą sąskaitą arba atidarant specialius akredityvus, skirtus atsiskaitymui su sandorio šalimis.
• Mokėjimas tiekėjams, rangovams ir kitiems kreditoriams (D 60/62/76, K 51) - turto sumos pervedimas iš einamosios sąskaitos sandorio šalims (už prekes ir paslaugas, prekių grąžinimą ir kt.).
• Paskolų, paskolų ir kreditų skaičiavimai (D 66, K 51) - pervedami palūkanos už skolintų lėšų naudojimą arba grąžinamos skolos už paskolas.
• Įsipareigojimų įvairių lygių biudžetams ir nebiudžetiniams fondams (D 68/69, K 51) vykdymas - priklausomai nuo mokesčio ar fondo korespondencijoje nurodomos atitinkamos subsąskaitos
• Atlyginimas (D 70, K 51) - atlyginimas pervestasdarbuotojai.
• Atsiskaitymai su steigėjais (D 75, K 51) - pagal veiklos rezultatus buvo atlikti mokėjimai steigėjams.