UST yra Sukaupimas, įnašai, mokėjimai, atskaitymai, palūkanos ir UST apskaičiavimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-09 14:13

Vieningas socialinis mokestis (UST) yra rimta mokesčių sistemos naujovė. Jis sugebėjo pakeisti anksčiau galiojusius mokesčius, kurie atiteko trims valstybės nebiudžetiniams socialiniams fondams. Iki UST įvedimo mokėtojai privalėjo pateikti atskiras ataskaitų formas kiekvienam iš minėtų fondų, taip pat laiku atlikti mokėjimus atitinkamo fondo nustatytais terminais.

ESN istorija

Idėja įvesti vieningą socialinį mokestį (USM), kuris apimtų visas draudimo įmokas, kilo dar 1998 m., kai VMI pasiūlė sukurti vieną vieningą apmokestinimo bazę, perkeliant visą apskaitą ir kontrolę. funkcijas vienam skyriui. Tačiau tais metais šis planas taip ir liko nebaigtas, tad teko jį įšaldyti. Po 2 metų buvo priimta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antroji dalis ir 2000-05-09 federalinis įstatymas. buvo įvestos Rusijos Federacijos biudžeto lėšos. 24 skyriaus 2 dalyje buvo kalbama apie UST įvedimą. Mokestis į pensijų fondą, taip pat mokesčiai į socialinį fondądraudimo ir privalomojo sveikatos draudimo fondai buvo konsoliduoti kaip UST dalis, siekiant sutelkti lėšas piliečių teisėms į pensiją ir socialinę apsaugą, taip pat tinkamai medicininei priežiūrai įgyvendinti. Be to, buvo nustatyta tam tikra privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų įmokų tvarka.

ESN: esmė ir savybės

Perėjimas prie atviros rinkos ekonomikos Rusijoje pasižymėjo dramatiškais finansų sistemos pokyčiais, kai nebiudžetiniai fondai pradėjo atsijungti nuo nacionalinės biudžeto sistemos. Dėl biudžeto deficito, infliacijos, gamybos mažėjimo, nenumatytų išlaidų augimo ir kitų aplinkybių nebiudžetinių fondų formavimas tapo vienu svarbiausių elementų atnaujinant socialinių paslaugų įstaigų mechanizmus. Kaip minėta anksčiau, UST buvo įvestas įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2-ajai daliai. Apskritai UST yra mokestis, skirtas pakeisti visas draudimo įmokas į aukščiau paminėtus fondus, bet be draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų, kurios turi būti mokamos nepriklausomai nuo UST.

2010 m. UST buvo panaikintas, o jį pakeitė draudimo įmokos, kurios nuo pastarųjų nedaug skyrėsi. Pats mokesčių mokėjimas tapo reikšmingu skirtumu tarp UST ir draudimo įmokų: anksčiau piliečiai mokėjo per mokesčių tarnybą, o atsiradus draudimo įmokoms mokesčius pradėjo mokėti į nebiudžetinius fondus. Be to, buvo atlikti kai kurie mokesčių pakeitimaitarifus. Tačiau nuo 2014 m. sausio 1 d. buvo pasiūlyta grįžti prie senosios UST schemos, kuri galiojo iki 2010 m.

Mokesčių objektai

1-os grupės mokesčių mokėtojams apmokestinimo objektai yra visi sukaupti mokėjimai, taip pat atlyginimas, premijos ir kitos pajamos, įskaitant mokėjimus pagal civilinės teisės sutartis, autorines ir licencines sutartis ir galiausiai mokėjimus, skirtus suteikti materialinę pagalbą. Verta paminėti įdomų faktą, kad visos aukščiau nurodytos pajamos gali būti neapmokestinamos, jei jos buvo sumokėtos iš pelno, kuris buvo likusioje organizacijos sąskaitoje.

Verslininkams apmokestinimo objektai yra visos pajamos, kurias jie gauna iš savo verslinės/profesinės veiklos, atėmus su jų išgavimu susijusias išlaidas.

Pabaigai tarkime, kad į apmokestinimo objektus neįeina įvairios išmokos, kurių dalykas yra nuosavybės teisės perėjimas ar turto perdavimas laikinai naudoti. Pavyzdžiui, tokios sutartys gali būti „pirkimo ir pardavimo“sutartis ir nuomos sutartis.

Mokesčių bazė už UST

Remiantis įstatymo nustatytais apmokestinimo objektais, formuojama ir mokesčio bazė. Darbdaviams tai nustatoma pagal:

• visų rūšių atlyginimai ir mokėjimai pagal darbo įstatymus;
• mokėjimas pagal civilinės teisės sutartis;
• pajamos iš autorių teisių ir licencijųsutartys;
• įvairūs mokėjimai už finansinę pagalbą ir kiti neatlygintini mokėjimai.

Nr. apie tai pakalbėsime vėliau. Kai sukaupiamas UST, mokesčių mokėtojai-darbdaviai privalo nustatyti mokesčio bazę kiekvienam darbuotojui atskirai per visą mokestinį laikotarpį. Verslininkų mokesčio bazė yra apibendrinta pajamų suma, kuri yra apmokestinimo objektas ir kurią jie gavo per mokestinį laikotarpį, išskyrus išlaidas, nesusijusias su jų paėmimu. Darbuotojų gautos pajamos natūra (prekės, paslaugos) turi būti įtrauktos į apmokestinamųjų pajamų dalį, remiantis jų verte / verte, kuri nustatoma pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str., remiantis rinkos tarifais ir kainomis.

Mokėjimai neįtraukti į mokesčių bazę

Tai apima:

• valdžios pašalpos;
• išeitinė išmoka;
• kelionės išlaidos;
• kompensacija už padarytą žalą sveikatai;
• kompensacija už naudojimąsi darbuotojų asmeniniais daiktais;
• visokios kompensacijos sportininkams;
• kitos kompensacijos rūšys;
• nemokamą maitinimą;
• ūkio narių gaunamos pajamos;
• kompensacija už darbuotojų profesinį tobulėjimą;
• privalomojo / savanoriško darbuotojų draudimo įmokos;
• materialinės išmokos valstybės tarnautojams;
• vienkartiniai materialiniai mokėjimai;
• nemokamas būstas;
• keleto Šiaurės tautų genčių bendruomenių narių pajamos;
• kiti mokėjimai, nustatyti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 237 str.

Mokėtojai

UST mokėtojai bus tie patys asmenys, kurie moka įmokas į nebiudžetinius fondus. Iš esmės šiuo metu yra tik 2 mokėtojų grupės, kur pirmajai grupei priklauso darbuotojai, organizacijos, verslininkai ir juridiniai asmenys, turintys civilinį veiksnumą, o antroji grupė – savarankiškai dirbantys piliečiai (advokatai, notarai, kelių genčių bendruomenės). šiaurės tautos, užsiimančios tradicine žemdirbyste). ir kiti).

Jei mokesčių mokėtojai priklauso abiem kategorijoms, jie moka mokesčius dėl dviejų priežasčių. Pavyzdžiui, individualus verslininkas, kuris naudoja samdomų darbuotojų darbą, privalo sumokėti UST iš pajamų, gautų iš verslo veiklos, taip pat iš sukauptų mokėjimų savo darbuotojų naudai. Notarai, detektyvai ir apsaugos darbuotojai, kurie verčiasi privačia praktika, nepriklauso atskirai mokėtojų klasei dėl to, kad jie jau yra priskiriami „individualių verslininkų“grupei, kuri yra įtvirtinta DK 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis.

UST kursas 2013 ir 2014 m

Rusijoje palaipsniui didėja mokesčių našta, kurią lemia „tautos senėjimas“, o vėliaudarbingų ir dirbančių piliečių skaičiaus mažėjimas. Žinoma, reikėtų gydyti vyresnę kartą ir šiems žmonėms reguliariai mokėti pensijas. Šiandien individualūs verslininkai ir kiti savarankiškai dirbantys piliečiai moka mažiausias draudimo įmokas. Jie moka fiksuotą draudimo įmoką, kuri yra pastebimai mažesnė nei „vidutiniams“darbuotojams, dirbantiems bet kam. Kalbant apie faktines draudimo įmokų palūkanas (UST), 2013 metais jos siekė 30% darbo užmokesčio. Be to, nuo 2012 m. papildomas 10% tarifas buvo atšauktas darbo užmokesčiui, viršijančiam 512 tūkst. rublių, 568 tūkst. – 2013 m. ir numatomas atlyginimams virš 624 tūkst. 2014 m. Numatoma, kad 2014 m. UST 2014 m. 34 %. Dėl staigaus tarifų padidėjimo 2010 m., kurie padidėjo 8 % (nuo 26 % iki 34 %), dauguma mažų įmonių pateko į šešėlį, nes negalėjo pakelti tokios didelės naštos savo verslui.

Kaip apskaičiuoti UST?

2014 m. UST apskaičiavimas atliekamas pagal šį algoritmą:

1. Pirmiausia turite nustatyti mokesčio bazę, kuri yra asmens pajamų suma. Jį jis gali gauti kaip darbo užmokestį (tai yra pagal darbo sutartis) arba prisidengdamas kitais pagal civilinės teisės sutartis išduodamais mokėjimais: honorarais, atlygiais už atliktą darbą ir pan. Be to, tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai, kurie naudoja samdomų darbuotojų darbą, veiks kaip UST mokėtojai.

2. Kitas žingsnis – nustatyti mokesčio tarifą. Ji turiregresijos skalė, kurioje nuo didesnės sumos sulaikomos mažesnės palūkanos. Didžiajai daliai mokėtojų bendras procentas bus 30% (pajamoms nuo 1 iki 624 000 rublių): UST įmokos į Rusijos pensijų fondą - 22%, į Privalomojo sveikatos draudimo fondą - 5,1%, į socialinio draudimo fondą. – 2,9 proc. 10 % bus išskaičiuota virš viršutinės ribos (624 tūkst.).

3. Suderinkite savo atlyginimą su norima grupe (<624000<) ir tiesiog padauginkite savo sumą iš tam tikro procento. Tai viskas, jūsų individualus UST skaičiavimas baigtas.

Mokestiniai laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis yra 1 kalendoriniai metai. Tuo pačiu yra I mokesčių mokėtojų grupės ataskaitiniai laikotarpiai (ketviris, 6 ir 9 mėnesiai). 2-ajai grupei tokių laikotarpių nėra. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojai turi pateikti mokesčių deklaraciją.

Tipiniai UST kaupimo įrašai

ESN. Skelbimai jo kaupiamajame

Mokesčių lengvatos

Pagal Rusijos mokesčių įstatymus nustatyta, kad šios organizacijos ir asmenys buvo atleisti nuo mokesčių mokėjimo (prieš UST panaikinimą 2010 m.):

1. Organizacijose UST kaupimas nėra išskaitomas iš mokėjimų ir kitų atlyginimų sumų, kurios per mokestinį laikotarpį neviršija 100 tūkst. rublių kiekvienam asmeniui, kuris yra I, II ar III grupės invalidas.

2. Ankstesnis principas taip pat taikomas šioms mokesčių mokėtojų kategorijoms:

   • Visuomeninėms neįgaliųjų organizacijoms (POI). Šioje kategorijoje mokesčių nėra.sulaikomas, jei tarp dalyvių yra ne mažiau kaip 80% neįgaliųjų ir jų teisėtų atstovų. Tai taip pat taikoma jų regioniniams biurams.
   • Įstaigoms, kurių įstatinis kapitalas formuojamas iš įnašų (ODI), kurių vidutinis skaičius [neįgalieji] yra ne mažesnis kaip 50 proc. Be to, darbo užmokesčio dalis turi būti bent 25%.
   • Organizacijos, kurios buvo sukurtos siekiant socialinių tikslų, įskaitant pagalbą neįgaliesiems, neįgaliems vaikams ir jų tėvams. Verta paminėti, kad turto savininkais šiuo atveju turėtų būti tik OOI.
3. Individualūs verslininkai ir teisininkai, turintys I, II ar III grupės neįgaliojo statusą. Pajamos iš jų verslinės/profesinės veiklos taip pat neturėtų viršyti 100 tūkstančių rublių per mokestinį laikotarpį.

Dabar taikomas lengvatinis UST (draudimo įmokų) procentas. Pavyzdžiui, 2013 m. lengvatinis tarifas buvo 20% - Rusijos Federacijos pensijų fonde, FSS - 0%, PTF - 0%.

Būtinės sąlygos norint grįžti į UST

Daugeliui informacija apie grąžinimą neatrodė stebina, nes UST buvo svarbi 2000-ųjų Rusijos Federacijos mokesčių sistemos sudedamoji dalis. Dauguma ekspertų nurodo, kad pagrindinės grįžimo prie UST priežastys buvo tai, kad UST pakeitimas draudimo įmokomis, kurių skalė pasikeitė į regresyvesnę ir privalomųjų įmokų tarifų padidinimą nuo 26 proc. 34% darbo užmokesčio fondo, neužtikrino pensijų sistemos balanso, o tik lėmė mokesčių naštos didėjimą ir įvairias administravimo komplikacijas. IšIš to galime daryti išvadą, kad grįžimą į UST greičiausiai palankiai sutiks verslas (ypač smulkus), o pati sistema tiks ir valstybei, ir verslui. 2010-13 metais visi verslininkai buvo priversti kreiptis į tris (!) įstaigas, o tai savo ruožtu padidino apskaitos išlaidas.

Išlaikyti padidintą valstybės tarnautojų etatą šaliai taip pat neapsimoka, o tai apsunkina verslininkų finansinės veiklos kontrolę. Be to, jau minėjome, kad dėl smarkiai išaugusių įkainių daugelis smulkių įmonių nuėjo į šešėlį. Tad kol kas prognozuojami tik teigiami pokyčiai. Kita vertus, 2014 m. buvo padidintas socialinių išmokų tarifas, nes dabar UST yra 34% (įprasta) ir 26% (preferencinė), o tai verslininkams nelabai patiks.

Išvada

Praėjo nemažai laiko, kol UST mokesčių sistema tapo artima ir suprantama visiems mokesčių mokėtojams. Tuo tarpu reikia pažymėti, kad tam tikros Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos reikalauja papildomų patobulinimų ir paaiškinimų. UST panaikinimas neturėjo labai neigiamos įtakos mokesčių sistemai, tačiau draudimo įmokų įvedimo praktika neatnešė pagerėjimo, didindama mokesčių naštą. Šiandien UST tarifai yra atitinkamai 34% ir 26% didžiajai daliai mokėtojų ir naudos gavėjų, o tai nėra labai lojalūs verslininkams. Tačiau verta paminėti, kad UST yra gera alternatyva draudimo įmokoms, kuri gali pagerinti mokesčių situaciją šalyje.