Nuoroda apie bendrą mokesčių sistemą: pavyzdys, gavimo ypatybės ir rekomendacijos

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mūsų šalyje įstatymų leidybos lygmeniu prekybininkams suteikiama galimybė pasirinkti verslui tinkamą mokesčių sistemą. Kai kuriais atvejais, atliekant sandorius, būtina žinoti, kurį iš esamų jo tipų naudoja sandorio šalis. Panagrinėkime šį klausimą išsamiau, taip pat pabandykime išsiaiškinti, kas yra bendros mokesčių sistemos sertifikatas. Straipsnyje pateiksime jo pavyzdį.

Kas yra bendroji mokesčių sistema (OSNO)

Mokestinius teisinius santykius mūsų šalyje reglamentuoja Mokesčių kodeksas. Tačiau jame nėra OSNO sąvokos. Ši sistema nelaikoma mokesčių režimo rūšimi, o reiškia tik tam tikrų mokesčių naudojimą. Jis priskiriamas pagal numatytuosius nustatymus, jei registracijos metu verslininkas nepasirinko mokesčių režimo. Todėl pareiškimas apieperėjimas prie BASIC neužpildytas.

Ekspertai rekomenduoja rimtai žiūrėti į apmokestinimo režimo pasirinkimo klausimą, nes jį pakeisti galima tik kalendorinių metų pradžioje. O OSNO su savo teigiamais aspektais turi gana didelių minusų. Apsvarstykite bendrosios mokesčių sistemos privalumus ir trūkumus. Privalumai:

• Jokių apribojimų (darbuotojų skaičius, pajamų suma, turto vertė ir kt.), kitaip nei specialiuose režimuose.
• Jei veikla nuostolinga, tai pelno mokestis nemokamas.
• Verslininko veikla neapsiriboja.

Trūkumai BASIC:

• Visi mokesčiai (o jų yra pakankamai) turi būti sumokėti visiškai.
• Buh alterija privaloma.
• Mokesčių tarnybai būtina tvarkyti gana didelį dokumentų ir ataskaitų kiekį.
• Didesnis teisėsaugos ir mokesčių institucijų dėmesys.

Kaip patvirtinti BASIC

Šis klausimas kyla dėl PVM. Įmonės, naudojančios OSNO, nori dirbti su organizacijomis toje pačioje sistemoje, kad išvengtų problemų pateikiant mokestį išskaičiuoti. Įmonės, veikiančios pagal supaprastintą tvarką, yra atleidžiamos nuo PVM mokėjimo. Todėl jei po sandorio įmonė gavo dokumentus su užrašu „be PVM“, tuomet ji turi teisę prašyti pažymos ar rašto, patvirtinančio teisę neskirti mokesčio.

Bendrojo taikymo sertifikato pavyzdysmokesčių sistemas, kaip ir formą, ne tik sunku rasti, bet tiesiog neįmanoma. Pavyzdžiui, naudojant supaprastintą sistemą, gali būti pateikta pranešimo, išduoto pereinant prie šio režimo, kopija. Nieko panašaus OSNO nenumatyta. Mokesčių kodekse nėra nei laiško formos, nei pažymos formos, kuri galėtų pranešti kitai šaliai apie naudojamą mokesčių sistemą.

Būna atvejų, kai mokesčių mokėtojai siūlo patvirtinti savo sistemą Federalinės mokesčių tarnybos pranešimu, kad verslininkas prarado galimybę naudotis vienu iš specialiųjų režimų ir buvo perkeltas į bendrąjį. Tai įmanoma, pavyzdžiui, organizacijai viršijus didžiausią leistiną pajamų ribą arba keičiant veiklos rūšį, kuri nenumatyta specialiuose režimuose. Būtent tokiais atvejais mokesčių inspekcija siunčia popierių, reikalaudama atsisakyti dabartinės apmokestinimo tvarkos ir pereiti prie OSNO. Šis pranešimas yra 26.2-4.

Nuoroda apie bendrą mokesčių sistemą: pavyzdys

Jis sudarytas laisva forma. Sertifikate turi būti nurodyta: organizacijos pavadinimas ir duomenys, duomenys apie registraciją Federalinėje mokesčių tarnyboje (paimti iš registracijos pažymėjimo) ir informacija, kad organizacija pagal savo mokesčių sistemą perveda pridėtinės vertės mokestį. Duomenų teisingumui patvirtinti galite pridėti paskutinės PVM deklaracijos kopiją ir kitus galiojančią apmokestinimo sistemą patvirtinančius dokumentus (kopijas).mokesčių pervedimas į biudžetą. Pažymėjimas užbaigiamas direktoriaus parašu su stenograma ir pareigų nurodymu.

Išsiaiškinami niuansai

Kaip rodo praktika, siekiant didesnio įtikinėjimo, sudarant sertifikatą turi būti laikomasi šių reikalavimų:

• Pateikite sertifikatą ant firminio blanko su visa informacija ir antspaudu. Taip bus lengva nustatyti, iš ko gauta informacija.
• Nurodykite bendros mokesčių sistemos darbo pradžią (ypač jei perėjimas įvyko neseniai) ir pridėkite patvirtinamuosius dokumentus.
• Pažymoje parodykite pagrindinio apmokestinimo ir specialių mokesčių režimų derinį.

Bendrosios mokesčių sistemos pažyma (pildymo pavyzdys pateiktas aukščiau) laikomas įformintu dokumentu. Jis sudaromas ranka arba spausdinama mašinėle. Esant dideliam sandorio šalių skaičiui, patartina formą paruošti standartiniu būdu.

Prašymas pagalbos mokesčių inspekcijai

Ypatingais atvejais (pavyzdžiui, atliekant didelius sandorius) reikalinga Federalinės mokesčių tarnybos išduota pažyma. Tokiam prašymui mokesčių administratoriui taikomos kelios taisyklės. Tai yra įstatymai:

• Nr. 59-FZ 2006-02-05 „Dėl prašymų nagrinėjimo tvarkos…“;
• Nr. 8-FZ, 2009-02-09 „Dėl prieigos suteikimo…“.

Ir Mokesčių kodekso sub. 32 straipsnio 4 dalis.

Apskritai 59-asis federalinis įstatymas reglamentuoja prašymų mokesčių institucijai svarstymą. Tai yra, prieš gaunant pažymą apie bendrosios mokesčių sistemos taikymą Federalinėje mokesčių tarnyboje,būtina surašyti paraišką, kurioje būtina nurodyti:

• Paskirties organizacijos pavadinimas.
• Prašymo teikėjo vardas (arba visa pavardė, vardas ir patronimas).
• Adresas atsakymui.

Apeliacija turi būti pasirašyta – tai svarbu norint nustatyti pareiškėjo tapatybę. Federalinio įstatymo Nr. 59 12 straipsnis reglamentuoja pateikto skundo nagrinėjimo terminą per trisdešimt kalendorinių dienų.

Perėjimo į pagrindinį patvirtinimas

Esama nuomonė, kad bendros mokesčių sistemos pažyma (pavyzdys pateiktas straipsnyje) gali būti pakeista mokestiniu pranešimu apie perėjimą prie OSNO. Ar taip?

Ypatingu režimu veikiančios organizacijos PVM nemoka. Išimtis gali būti ypatingi Mokesčių kodekso numatyti atvejai (prekių įvežimas į šalį ir kt.). Tuo pačiu metu tame pačiame kodekse teigiama, kad bet kokiai veiklai OSNO taikyti negalima tik tiems, kurie turi siuntimą naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, o likusios organizacijos, naudojančios ESHN, UTII ir PSN, turi. teisė juos derinti su pagrindiniu režimu.

Jei sandorio šalis, dirbanti specialiuoju režimu, dėl kokios nors priežasties persijungia į pagrindinį režimą, atsitinka taip:

• Jis siunčia pranešimą mokesčių inspekcijai (pagal mokesčių teisės aktų 346.13 straipsnio 5, 6 dalis). Šiuo atveju Federalinė mokesčių tarnyba neišduoda jokių pavedimą patvirtinančių dokumentų.
• Jis išregistruotas (jei buvo naudojamas PSN arba UTII). Kai patentas uždaromas (PMĮ 346.45 str. 4 d.), pranešimas neišduodamas. Tačiau pereinant nuo UTII mokesčių administratorius išduoda popierių, pranešantį apie išregistravimą (Mokesčių kodekso 346.28 str. 3 punktas). Dokumento formą (1-5-Apskaita) reglamentuoja mokesčių tarnybos 2011-08-11 įsakymas Nr. YaK-7-6 / 488@

Čia reikia pažymėti, kad aprašyto pranešimo kopijos pateikimas negarantuoja sandorio šalies perėjimo prie OSNO. Jei, pavyzdžiui, UTII buvo naudojamas lygiagrečiai su supaprastinta mokesčių sistema, tada, jei UTII atsisakoma, organizacija grįžta prie supaprastintos mokesčių sistemos. O pačioje formoje 1-5-Apskaita nenurodo, į kurią sistemą pareiškėjas pereina.

Kaip gauti sertifikatą be sandorio šalies

Jei pažymos apie bendrąją mokesčių sistemą poreikis (pavyzdys paskelbtas aukščiau) yra gana aštrus, kaip tai atsitinka, pavyzdžiui, biudžetinėms organizacijoms, turinčioms daug aukštesnių institucijų, ar įmanoma gauti pažymą iš IFTS nesusisiekus su sandorio šalimi? Problema diskutuotina.

Štai kaip į tai atsako Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba

Atrodo, kad nėra taisyklių, draudžiančių pateikti tokį mokesčių tarnybos prašymą. Tačiau mokesčių administratorius šiai idėjai nepritaria, baimindamasi galimo masinio kreipimosi. Pagrindinė fiskalinė institucija argumentuoja savo poziciją Federalinės mokesčių tarnybos 2012-07-02 Administracinių nuostatų Nr. 99 17 punktu. Joje teigiama, kad mokesčių administratorius neturi teisės vertinti jokių aplinkybių ar įvykių mokesčių mokėtojo požiūriu. įstatymas. Tai yra tiesioginis klausimas, ar verslininkas tinkamai ar netinkamai vykdo pareigą mokėti mokesčius,neįmanomas. Nors yra apeliacijų Federalinei mokesčių tarnybai formų, į kurias jos privalo atsakyti.

Štai ką Mokesčių kodeksas apie tai „galvoja“

Galbūt atsakymas į klausimą bus mokesčių paslaptis. Tai apima bet kokią informaciją, išskyrus mokesčių taisyklių pažeidimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 str. 1 str. 3 papunktis) ir specialius organizacijų taikomus režimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 str. 1 str. 7 pastraipa).

Todėl pagal įstatymus mokesčių administratorius privalo atsakyti kitai sandorio šaliai ir pateikti reikiamą informaciją. Ir jau pagal gautą atsakymą galime daryti išvadą, kad sandorio šalis naudojasi bendra mokesčių sistema (OSNO).

Finansų ministerijos pozicija

Dėl Rusijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžimo Finansų ministerija atkreipė dėmesį, kad informacija apie tai, kaip organizacijos ir asmenys vykdo savo įsipareigojimus mokėti mokesčius, negali būti mokesčių paslaptis. Todėl į tokius prašymus mokesčių administratorius neturėtų palikti neatsakytų.

Taigi, užklausos gali būti siunčiamos Federalinei mokesčių tarnybai pagal tris parametrus:

• Dėl sandorio šalies pritraukimo prie mokesčių.
• Apie OSNO sandorio šalies naudojimą.
• Apie specialių režimų taikymą.