Mokesčių charakteristikos: funkcijos, metodai ir principai

2025 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2025-01-24 13:20

Mokesčių sistema – tai įstatymų nustatyta tvarka iš piliečių ir organizacijų renkamų mokesčių ir rinkliavų visuma. Poreikis apibūdinti mokesčių sistemą išplaukia iš esminių šalies uždavinių. Istoriniai valstybės raidos bruožai lemia kiekvieną fiskalinio apmokestinimo sistemos raidos etapą. Valstybės mokesčių sistemos struktūra, organizacija, ypatumai rodo jos išsivystymo lygį ekonomikoje. Šiame straipsnyje kalbėsime apie dabartinį fiskalinį apmokestinimą mūsų šalyje. Pateiksime ir trumpai apibūdinkime valstybinius mokesčius.

Mokesčių principai

Pagrindines Rusijos fiskalinės sistemos kūrimo dogmas apibrėžia pagrindinis mokesčių įstatymų įstatymas – Kodeksas. Rusijoje yra trijų lygių mokesčių sistema:

• federalinis;
• regioninis;
• vietinis.

Mokesčių kodeksas, kuris šiuo metu yra pagrindinis teisės aktas dėl mokesčių surinkimo, susideda iš dviejų dalių, kuriose aprašoma:

• pagrindiniai mokesčių ir rinkliavų sistemos principai;
• ryšiai tarp piliečių, organizacijų ir valstybės dėl konkrečių mokėjimų rūšių.

Mokesčių principai

Fiskalinės sistemos efektyvumą užtikrina griežtas įstatyme nustatytų apmokestinimo taisyklių laikymasis. Daugelis esamų mokesčių sistemų yra pagrįstos keturiais pagrindiniais principais:

• Teisingumas.
• Apibrėžtumas.
• Patogumas.
• Taupymas.

Mūsų šalies mokesčių ir rinkliavų sistemos principai suformuluoti pirmojoje Kodekso dalyje. Trečiame šios dalies straipsnyje aprašomos pagrindinės mokesčių ir rinkliavų charakteristikos:

• Visi mokėtojai turi mokėti įstatymų nustatytus mokesčius.
• Fiskaliniai mokesčiai neturėtų būti diskriminuojami ar pažeisti niekieno teisių.
• Neleidžiama nustatyti skirtingų mokesčių ir rinkliavų tarifų ar fiskalinių paskatų, atsižvelgiant į asmenų turtą ar pilietybę.
• Mokesčiai turi būti pagrįsti.
• Mokesčiai ir rinkliavos, pažeidžiantys šalies ekonominę erdvę, neturi būti įvedami.
• Neleidžiama apmokestinti mokesčių ir rinkliavų, kurie turi mūsų šalyje taikomų mokesčių ypatybių, tačiau nėra numatyti fiskaliniuose teisės aktuose.
• Įvedant mokesčius visi fiskalinio apmokestinimo elementai turi būti išdėstyti įstatyme.
• Visi ginčytini klausimai apie įvaikintusvykdymo mokesčiai ir rinkliavos išsprendžiami rinkliavos mokėtojo naudai.

Mokesčių elementai

Sąvokos „mokestis“apibrėžimas ir bendros mokesčių charakteristikos pateiktos aštuntame Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnyje. Mokestis – tai privalomas rinkliava, kurią organizacija ar pilietis moka išnešdamas į iždą jiems nuosavybės teise priklausančias lėšas, profesionalų lėšų valdymą ar operatyvų valdymą, siekiant užtikrinti šalies, savivaldybių struktūrų veiklą..

Visi mokesčio elementai turi būti nustatyti įstatymu:

• tema;
• objektas;
• mokesčių bazė;
• statymas;
• laikotarpis;
• privalumai;
• kaupimo tvarka;
• apmokėjimo tvarka ir sąlygos.

Fiskalinio išieškojimo subjektas – asmuo, kuris privalo mokėti mokesčius į valstybės iždą. Kartais mokestis gali būti perkeltas dėl renkamo subjekto kitam asmeniui. Tai taikoma netiesioginiams mokesčiams. Mokesčio subjektas suprantamas kaip fizinis asmuo, kuris formaliai turi jį sumokėti. Mokesčio mokėtojas yra asmuo, kuris faktiškai jį sumoka. Šis skirtumas vaidina svarbų vaidmenį apibūdinant mokesčius.

Fiskaliniai teisės aktai nustato, kad subjektais pripažįstami:

• juridiniai asmenys ir piliečiai;
• individualių įmonių savininkai.

Fiskalinio apmokestinimo objektas yra svarbi mokesčių charakteristika ir yra apmokestinamas objektas. Fiskaliniais teisės aktais įteisinti šie objektai:

• pelnas;
• prekių ar paslaugų kaina;
• bendros piliečių pajamos;
• transporto priemonė;
• nuosavybė.

Mokesčių bazė yra kita vertė, fizinė mokesčių charakteristika. Jis naudojamas fiskalinio apmokestinimo objektui matuoti ir yra suma, nuo kurios apskaičiuojamas mokestis.

Mokesčio tarifas yra fiskalinių sukauptų mokesčių suma, tenkanti vienam baziniam vienetui apskaičiuojant mokestį.

Mokesčių tarifai yra procentiniai ir fiksuoti. Palūkanų normos yra tiesiogiai susietos su skaičiavimo baze. Fiksuoti tarifai nustatomi absoliučiais dydžiais vienam mokesčio bazės vienetui.

Mokesčio mokėjimo laikotarpiui imamas metų ar kitas laikotarpis, po kurio nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina suma. Kiekvienam fiskaliniam mokesčiui nustatomas atskiras laikotarpis, tai gali būti metai, ketvirtis ar kitas laikotarpis.

Mokesčių lengvatos yra lengvatos, teikiamos tam tikrų kategorijų mokėtojams, palyginti su kitais mokėtojais.

Iki šiol fiskaliniai teisės aktai numato tokią lengvatinę sistemą:

• neapmokestinamas minimumas;
• galimybė nemokėti mokesčių;
• mažinti tarifus;
• konkrečių surinkimo objekto elementų atleidimas nuo apmokestinimo.

Kad apmokestinimo objektas būtų laikomas tokiu, bendrame mokesčių aprašyme turi būti nuoroda, kad esant šiam objektui, mokėtojas turi įsipareigojimų juos sumokėti.

KadaPagalbos elementai fiskaliniuose teisės aktuose nustato tvarką, numatančią mokesčių apskaičiavimo tvarką. Pirmiau pateikti elementai yra bendras mokesčių aprašymas.

Mokesčių sistemos veikimo kriterijai

Kokybės kriterijai, kurie yra bendra fiskalinės sistemos charakteristika:

• Subalansuotas šalies biudžetas.
• Efektyvumas. Vykdoma fiskalinė politika turėtų būti palanki tam tikrų pramonės šakų tvariam ekonominiam vystymuisi.
• Maža infliacija. Vykdoma fiskalinė politika turėtų užtikrinti teisingą visų mokesčių santykį, kad būtų pasiektas kainų stabilumas ir užkirstas kelias infliacijai.
• Socialinės politikos efektyvumas.
• Laiku ir visiškas mokesčių sumokėjimas.

Plėtros perspektyvos

Pagrindinės mokesčių ir rinkliavų sistemos plėtros tendencijos:

• Fiskalinės naštos mažinimas.
• Pašalinkite fiskalinius santykius reglamentuojančių teisės aktų prieštaravimus.
• Laipsninis fiskalinės naštos perkėlimas iš įmonės į privalomą gamtos išteklių naudojimo nuomos mokestį.
• Tiesioginių mokesčių svorio didinimas, netiesioginių mokesčių dalies mažinimas.
• Fiskalinio federalizmo plėtra.
• Mokesčių ir rinkliavų sistemos kūrimo šalyje principų tobulinimas ir griežtas laikymasis.
• Padidinta politinė atskaitomybė.
• Lankstus mokesčių sistemos atsakas į rinkos sąlygų pokyčiusekonomika.
• Fiskalinės drausmės ir mokėtojų mokesčių kultūros gerinimas.
• Apmokestinimo sąlygų suvienodinimas mažinant ir struktūrizuojant fiskalines lengvatas.
• Kontrolės ir atsakomybės už nusik altimų padarymą mokesčių teisės aktų srityje sistemos tobulinimas.

Mokesčių tipai

Mūsų šalyje fiskaliniai mokesčiai nustatomi priklausomai nuo jų priskyrimo vienam ar kitam biudžeto lygiui:

• Federalinio lygio mokesčiai, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje mūsų šalyje.
• Regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, šalies steigiamųjų subjektų regioniniuose įstatymuose, taip pat vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose. Mokesčiai regioniniu lygiu yra privalomi piliečiams ir organizacijoms, esančioms Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijoje, o mokesčiai vietiniu lygiu - savivaldybėms.

Priimant mokestį regioniniu arba vietos lygiu, nustatomi:

• fiskalinių mokesčių tarifai;
• užsakymas ir mokėjimo terminai;
• pranešimo formos, jų pateikimo tvarka ir terminai.

Šalies subjektų įstatymų leidžiamosios institucijos ir vietos valdžios institucijos taip pat gali numatyti fiskalines lengvatas ir piliečio ar organizacijos naudojimosi jomis taisykles.

Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos

Išvardykime su federaliniu biudžetu susijusius fiskalinius mokesčius:

• PVM. Tai yra netiesioginis mokestisį šalies iždą įtraukiama dalis visuose gamybos etapuose sukurtų prekių savikainos, prisidedama prie biudžeto parduodant prekes.
• Akcizai. Kitas netiesioginis mokestis, taikomas gaminant tabaką, vyną ir kitus masinės gamybos produktus valstybėje.
• Organizacijų finansinio rezultato mokestis. Bazinė norma yra 20 % (3 % pervedama į federalinį biudžetą, o 17 % – į regioninį biudžetą).
• Kapitalo prieaugio mokestis. Mokestis nuo fizinių ir juridinių asmenų pajamų, apmokestinamas realizuotu kapitalo prieaugiu, gaunamu pardavus vertybinius popierius, tauriuosius metalus ir turtą.
• Piliečių pajamų mokestis.
• Įmokos į socialinius nebiudžetinius šalies fondus. Tai daugiausia apima UST.
• Valstybės rinkliava. Tai mokestis, renkamas iš mokesčių mokėtojų, kai jie kreipiasi į tam tikro lygio vyriausybines įstaigas.
• Muitinės mokesčiai ir mokesčiai. Tai privalomi mokėjimai, mokami muitinei, susiję su prekių gabenimu per valstybės sieną. Muito mokėjimas yra būtina sąlyga, kad prekės galėtų kirsti sieną ir, jei reikia, užtikrinamas prievartos priemonėmis.
• Fiskalinis mokestis už naudojimąsi žemės gelmėmis. Tai, pavyzdžiui, mokėjimas už žemę arba jūros plotą.
• Fiskalinis mokestis už mineralinės bazės ir žaliavų atsargų atkūrimą.
• Fiskalinis mokestis už papildomą piniginį rezultatą iš naftos gavybos ir pan.
• Mokestis už teisę naudotis gamtos, vandens pasaulio objektais.
• Miško fiskalinis mokestis. Mokesčių mokėtojais pripažįstamos organizacijosir piliečiai, besinaudojantys miškų fondu.
• Vandens fiskalinis mokestis. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos ir piliečiai, vykdantys specialų vandens naudojimą pagal šalies įstatymus.
• Aplinkosaugos mokestis. Organizacijų mokėjimas už neigiamą poveikį gamtai, kurį jos daro savo veikloje.
• Licencijos mokesčiai valstybiniu lygiu. Didžiausias mokesčio tarifas yra 10%.

Mokesčiai ir rinkliavos regioniniu lygiu

Išvardykime su regionų biudžetu susijusius fiskalinius mokesčius:

• Įmonės turto mokestis. Objektas yra organizacijos kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas, apskaitomas balanse ilgalaikio turto forma.
• Nekilnojamojo turto mokestis. Mokestis bus skaičiuojamas pagal vidutinę nekilnojamojo turto kvadratinio metro rinkos vertę ir į tarifą, kuris gali svyruoti nuo 0, 1 iki 2%.

• Fiskalinis kelių mokestis. Tai mokestis už tako žalą.
• Transporto fiskalinis mokestis. Transporto priemonių savininkams taikomas mokestis.

• Fiskalinis pardavimo mokestis. Netiesioginis mokestis imamas perkant prekes. Paprastai jis apskaičiuojamas kaip parduotų prekių savikainos dalis.
• Regioniniai licencijos mokesčiai. Mokėtojais pripažįstamos organizacijos ir įmonių savininkai, įsigiję licencijas iš įgaliotų įstaigų, numatytų teisės aktų įgyvendinimui.tam tikros rūšies veiklos subjekto teritorija.

Vietinio lygio mokesčiai

Išvardykime fiskalinius mokesčius, papildančius vietinius biudžetus:

• Žemės mokestis. Šį fiskalinį mokestį moka organizacijos ir piliečiai, kuriems nuosavybės teise priklauso žemės sklypai, nuolatinis naudojimas arba nuosavybė visą gyvenimą.
• Piliečių turto mokestis. Mokėtojai yra turto, pripažinto fiskalinio apmokestinimo objektu, savininkai.

• Skelbimo mokestis. Mokėtojai – tai produktus reklamuojančios organizacijos ir asmenys. Mokesčio ėmimo objektas – reklamos platinimo ir gamybos darbų ir paslaugų kaina.
• Paveldėjimo arba dovanojimo mokestis. Paveldėjimo ir dovanojimo mokesčio mokėtojais pripažįstami piliečiai, nuosavybės teise įgiję turtą iš kitų asmenų.
• Vietiniai licencijos mokesčiai. Mokėtojai yra organizacijos ir įmonių savininkai, įsigiję licencijas tam tikros rūšies veiklai vietinėje teritorijoje vykdyti.

Įmonių mokesčiai

Apibūdinkime organizacijų mokesčius. Mūsų šalyje organizacijos moka šiuos mokesčius:

• Federaliniai mokesčiai: PVM, akcizai, finansinių rezultatų, naudingųjų iškasenų gavybos mokestis, valstybės rinkliava, vandens mokestis, mokestis už gamtos pasaulio objektų naudojimą.
• Regioninio lygio mokesčiai: įmonių turto mokestis, transporto priemonių mokestis.
• Vietinis lygis: žemės mokestis.

Priskyrimo priežastysmokesčiai į skirtingus biudžetų lygius

Palyginamos mokesčių charakteristikos leidžia daryti išvadą, kad daugelis fiskalinių mokesčių, kurie iš tikrųjų turi vieną apmokestinimo objektą, priklauso skirtingiems valdžios lygiams.

Pažymėtina, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas sukuria subjektų ir vietos valdžios institucijų interesų nesutarimų galimybę. Įvedus regioninio lygmens mokestį už nekilnojamąjį turtą subjekto teritorijoje, vietinių rinkliavų ir žemės mokesčio, kurie yra pagrindiniai vietos biudžetų lėšų š altiniai, įtaka piliečių turtui. pabaiga.

Rezultatai

Rusijos Federacijos mokesčių charakteristikos leidžia daryti išvadą, kad jie, kaip sudėtingas reiškinys, apima tam tikrų elementų derinį. Kiekvienas iš jų turi savo teisinę reikšmę. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse buvo nustatyta taisyklė: mokestis laikomas nustatytu, kai atitinkami fiskaliniai teisės aktai apibrėžia esminius apmokestinimo elementus. Tai lemia teisinį mokesčių apibūdinimą. Kai kuriais atvejais taip pat gali būti taikoma mokesčių lengvata.

Specialus fiskalinis režimas – tai speciali tam tikro laikotarpio mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo ir mokėjimo sistema, taikoma Rusijos Federacijos mokesčių kodekso ir pagal jį priimtų įstatymų nustatyta tvarka.

Kiekvieno fiskalinio rinkliavos elemento samprata yra universali, ji naudojama visų valstybių procesuose. Šie elementai buvo naudojami nuo pat pradžiųbūsena.