Mokesčių optimizavimas: schemos ir metodai. Teisinis mokesčių optimizavimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Ekonominiu požiūriu įmonės išlaidų, įskaitant mokestines prievoles, mažinimas laikomas pagrįstu. Spėjama, kad sutaupytos lėšos bus skirtos verslo plėtrai. Bet kuriuo atveju racionalių mokesčių sistemų kūrimas ir įgyvendinimas reikalauja profesionalaus požiūrio.

Kaip optimizuoti įmonių ir individualių verslininkų mokesčius?

Įstatymai linkę reguliariai keistis. Įvedami nauji reglamentai ir standartai, keičiami seni. Be to, priežiūros ir reguliavimo institucijos yra kompetentingos keisti tam tikrų optimizavimo metodų teisinį vertinimą. Visi šie veiksniai lemia poreikį nuolat žinoti apie naujausius teisės aktų pakeitimus ir prireikus koreguoti įmonės mokesčių sistemą.

Visos priemonės ir procedūros, vykdomos kaip racionalaus lėšų paskirstymo dalis, yra pagrįstos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 7 punktu. Šiame straipsnyje teigiama, kad klausimai ir nuostatos, kurios neatsispindi Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, kai jos naudojamos praktikoje, turėtų būti aiškinamos subjektų naudai.verslo veikla.

Kriterijai

Bandymas rasti racionalų požiūrį gali būti vykdomas dviem būdais: mažinant išlaidas ir optimizuojant mokesčius. Nors šios sąvokos pagal paskirtį yra artimos viena kitai, iš tikrųjų reikšmės skiriasi. Mokėjimų sumažinimas gali duoti gerų rezultatų įmonės atžvilgiu. Tačiau kartais labai sunku tai įgyvendinti.

Mokesčių optimizavimo metodus gali sukurti įmonės specialistai arba pritaikyti jau žinomus sprendimus. Bet kokiu atveju gatavas sprendimas turi atitikti kelis griežtus reikalavimus. Tai yra:

• Teisėtumas. Įdiegti metodai ir metodai turi būti griežtai įstatymo rėmuose. Be to, jie neturi tiesiogiai ar netiesiogiai prieštarauti taikomiems įstatymams.
• Efektyvumas. Kiek pinigų organizacija gali sutaupyti mokesčių optimizavimas? Idealiu atveju ši suma turėtų būti žinoma iš anksto ir būtų taikoma geriausios praktikos pavyzdžiams įgyvendinti.
• Autonomija. Ar jums reikia pagalbos iš išorės? Ar kaskart nereikia diegti naujų būdų pritraukti brangių specialistų paslaugas? Jeigu pati įmonė gali toliau dirbti pagal pasirinktą metodą, tai vienas kriterijus laikomas įvykdytu.
• Patikimumas. Ar mokesčių optimizavimas žlugs dėl menkiausio teisės aktų pakeitimo? Ar valstybė artimiausiu metu planuoja keisti įstatymus, pagal kuriuos įgyvendintas metodas netenka savo aktualumo? Paprastai finansų vadovai turėtų žinoti atsakymus į šiuos klausimus.
• Mažiausia žala. Ar nauji metodai sumažins kitų įmonės aspektų našumą? Ar turės įtakos gamybos procesams ar personalui? Jei optimizuojant mokesčius atsižvelgiama į šį kriterijų, tai dar vienas žingsnis link jo pateisinimo.
• Produktyvumas. Kaip naujasis metodas paveiks pelno maržas? Reikėtų vengti visų būdų, mažinančių įmonės pelningumą, nes kiekvienas žingsnis mažėjimo link yra žingsnis bankroto link.

Dauguma įmonių linkę naudoti klasikinį metodą – sumažintas pelno maržas. Juk pelnas yra mokesčių bazė. Tačiau toks metodas yra pateisinamas, jei santaupos grąžinamos į pačią įmonę, kad jos klestėtų ateityje. Jei ne, sunku įvertinti taupymo lygį ir taikomų metodų pagrįstumą.

Būdai

Mokesčių, fiskalinės politikos, mokesčių administratorių ir visų pirma patyrę buh alteriai puikiai žino, kad, nepaisant valstybės pastangų, galiojantys teisės aktai nepajėgūs aprėpti visų apmokestinimo aspektų. Atitinkamai, yra daug momentų ir aplinkybių, kurios gali būti interpretuojamos dvejopai arba visiškai neatitinka jokio įstatymo aprašymo. Dažnai mokesčių optimizavimas didelėse įmonėse kyla dėl tokių „patogių“priežasčių.

Priemonės racionaliems požiūriams kurti gali būti įgyvendinamos dviem būdais:

1. Mokesčių sistemų planavimas. Sudarytapanašiai kaip planuojant kitus įmonės veiklos aspektus: strateginį ar rinkodaros planavimą. Tai veiksmų ir priemonių, kuriomis siekiama konkrečių rezultatų, sąrašas ir rinkinys. Paprastai čia gali būti naudojami visi galimi metodai ir priemonės, neprieštaraujančios įstatymų normoms.
2. Mokesčių vengimas. Ir legaliai. Praktikoje mažai verslininkų atkreipia dėmesį į tokį aspektą kaip galimybė legaliai išvengti mokesčių. Pagal numatytuosius nustatymus manoma, kad negali būti jokios tiesos, išskyrus tą, kurią neša fiskalinių institucijų atstovai.

Tačiau reikia nepamiršti, kad fiskalinių institucijų veikla yra nukreipta į įmonės mokestinių rodiklių didinimą, o jų mažinti nedraudžia įstatymai. Mokesčių planavimo metodas kaip tik sprendžia šią problemą. Kitas klausimas, kaip jis tai daro? Mokesčių optimizavimo schemos vykdomos ieškant teisės aktų trūkumų, ginčytinų klausimų ir prieštaravimų.

Laikas

Bet koks įmonės veiksmas turėtų būti apribotas tam tikrais laikotarpiais. Pirma, tai leidžia išmatuoti konkrečius rezultatus, antra, leidžia analizuoti naudojamų metodų pagrįstumą ir turėti laiko atsisakyti netinkamų darbo metodų.

Šiuo požiūriu teisėtas mokesčių optimizavimas gali būti ir dabartinis, ir perspektyvus. Ekspertų teigimu, geriausi rezultatai pasiekiami, kai įmonė kreipiasiderinami keli skirtingi metodai. Pavyzdžiui, jei jums pavyko pasiekti tam tikros naudos, lygiagrečiai turėtumėte stengtis didinti pardavimo rodiklius ir tuo pačiu sumažinti išlaidas antrinėms prekėms.

Be to, planuojant reikėtų atsižvelgti į netiesioginių ir tiesioginių mokesčių dydį. Skaičiavimai atliekami ne tik naujoms operacijoms, bet ir visų rūšių operacijoms veiklos metu.

Peržiūros

Norint pasiekti pastebimą poveikį, priemonės turi būti vidinės ir išorinės. Išoriniai metodai yra susiję su pagrindiniais dalyko parametrais. Pavyzdžiui:

• Mokesčių mokėjimai gali būti sumažinti pakeitus nuosavybės formą. Būtina išanalizuoti ir palyginti, kokiais privalumais turi juridiniai asmenys, o kas ryšku individualiems verslininkams. Visada yra būdų, kaip patekti į vieną ar kitą atskirą statusą ir gauti ypatingų atlaidų.
• Veiklos pasikeitimas. Mokesčių rūšys taikomos verslo subjektams pagal jų veiklos rūšį. Pavyzdžiui, ar verslo subjektas mokės UTII, ar ne, priklauso nuo jo veiklos rūšies. Tikslinga atidžiau pažvelgti į veiklos rūšies keitimą, kai bus aktualu naudoti supaprastintą apmokestinimo sistemą (STS) 6 arba 15%, taip pat UTII.
• Teritorinės priklausomybės pakeitimas. Ar visi žino, kad Rusijos Federacijoje bet kokie federaliniai įstatymai gali būti pritaikyti prie teritorinių reikalavimų? Kitaip tariant, vietos valdžia turi teisę darytimokesčių apskaičiavimo tvarkos pakeitimus ir juos taikyti praktikoje. Net jei bendros taisyklės išlieka tos pačios, tam tikrų mokesčių tarifai gali labai skirtis. Pavyzdžiui, kai kurių UTII koeficientų įkainiai.

Pakeitimas reiškia verslo subjekto įregistravimą kitame regione, kur tokio pobūdžio veiklos įkainiai yra mažesni arba teikiamos lengvatos.

Vidinis planavimas

Vidinių procesų racionalizavimas apima skirtingus veiklos komponentus. Nėra aiškių jų klasifikavimo kriterijų. Todėl įprasta juos skirstyti į bendruosius ir specialiuosius metodus.

Bendroji mokesčių optimizavimo rizika įgyvendinama naudojant šias priemones:

• Privalumų naudojimas. Taikant šį metodą, svarstoma galimybė apmokestinamojo objekto dalį atskirti kaip atskirą vienetą, kuris gali būti atleistas nuo tam tikrų rūšių mokesčių (turto mokesčio), arba galimybė atidėti mokesčius.
• Sutarčių schemos analizė, kurioje atsižvelgiama į galimybę vieną sandorį atlikti įvairiais būdais, padalijant jį į keletą nedidelės apimties sandorių.
• Apskaitos politikos optimizavimas. Ši numatytoji procedūra turėtų būti atliekama bent kartą per metus kiekvienoje įstaigoje.
• Trumpojo turto naudojimas, kuris reiškia pagreitintą nusidėvėjimo metodą arba ilgalaikio turto perskaičiavimą. Rezultatas bus pelno mokesčio arba įmonės nuosavybės optimizavimas.

Be to, naudojami specialūs metodaikurioje atidedami mokėjimai, pakeičiami sutartiniai santykiai arba sumažinamas pagrindinis turtas. Šie metodai gali būti taikomi atskirai arba kartu.

Niuansai

Tačiau negalima teigti, kad aukščiau pateikti metodai garantuotai duos norimą rezultatą. Svarstant apie veiklos rūšies ar registracijos teritorijos pakeitimą, reikėtų ištirti ne tik naudą ir paskatas, bet ir įsipareigojimus verslo subjektams.

Jei finansų vadovas pameta iš akių tą ar tą momentą, visas darbo rezultatas gali net labai pabloginti įmonės finansinius rezultatus. Nesėkmingo sprendimo įrodymas – mokesčių naštos padidėjimas. Geras pasirinkimas yra ofšorinė zona, kur mokesčių našta yra sumažinta.

Žingsniai

Mokesčių sistemų racionalizavimo organizacijoje vykdytojais gali būti jos pačios darbuotojai buh alterio, teisininko ir kitų atitinkamos srities specialistų asmenyje. Jei savų jėgų ir žinių neužtenka, tuomet vadovybė gali kreiptis į konsultacinę įmonę. Jie dirba pagal sutartį ir už tam tikrą mokestį padės sumažinti mokesčius ar kitas išlaidas.

Sukurtų metodų diegimas vykdomas keliais etapais.

1. Būsimos įmonės vietos pasirinkimas. Reikėtų atsižvelgti į šiuos veiksnius: apmokestinimo sistemą pasirinktoje srityje; galimybė gauti mokesčių lengvatas; ar galima gauti mokesčių kreditus; kaip vyksta mokesčių sistemos perkėlimas į kitą regioną, jei taip busbūtina ir pan.
2. Įmonės kūrimas. Registracija optimalia nuosavybės forma.
3. Dabartinės mokesčių sistemos analizė.
4. Ieškokite ir apsvarstykite visas mokesčių lengvatų galimybes: kokia yra mokesčių našta ir kaip ją galima sumažinti?
5. Tipinių įmonės sandorių apmokestinimo ir sąnaudų sumažinimo būdų analizė.
6. Racionalus turto paskirstymas, investavimas palankiomis sąlygomis.

Racionalus požiūris į PVM

PVM gali būti optimizuotas keliais būdais:

• Prekių ar žaliavų pirkimas kreditu. Pasirašydamos pagrindinį sandorį šalys surašo jo priedą - užskaitos sutartį. Mokesčių institucijos tokį žingsnį gali interpretuoti kaip neteisėtą metodą.
• Konkrečios sumos įvedimas indėlio forma. Pagrindas turi būti atitinkama sutartis. Tokios operacijos PVM neapmokestinamos.
• Naudokitės logistikos ir transporto įmonių paslaugomis. Taikant šį metodą, PVM sumažinamas 10%.
• Pirkite parinkčių. Ateityje jie gali būti parduoti. Pajamos iš jų pardavimo neapmokestinamos PVM.
• Savo turto pardavimas, siekiant grąžinti skolinius įsipareigojimus kreditoriams. Tiesa, pajamos neapmokestinamos PVM. Bet jei sukursite papildomą įmonę ir įnešite į ją įplaukas kaip įstatinį kapitalą, naujoji įmonė bus atleista nuo PVM.

Rinkdamiesi schemas su PVM, turite atidžiai atlikti teisinį vertinimą. Mokesčių srityje dažnai taikomos schemos, kaip sumažinti arba bandyti dalį lėšų atleisti nuo PVM,bet kai kurie iš jų gali peržengti įstatymo ribas. Tokiu atveju bausmės išvengti nepavyks.

Pajamų mokesčio racionalizavimas

Yra keletas praktikoje plačiai taikomų metodų. Pirmoji schema apima rezervo fondų sukūrimą, naudojant trečiųjų šalių išteklius. Tada lėšos nurašomos ankstyvam turto atkūrimui. Išlaidos gali būti apmokamos kas mėnesį arba kas ketvirtį. Įmonė pritraukiamų lėšų dydį nustato savarankiškai. Šis optimizavimo būdas bus legalus tik toms įmonėms, kurios veikia daugiau nei 3 metus. Taip yra dėl to, kad remonto darbų sąmata neturėtų viršyti bendrų paskutinių 3 metų skaičių.

Kitas pajamų mokesčio optimizavimo pavyzdys yra nusidėvėjimo įmokų įvedimas. Tam reikia įsigyti naują turtą ir nurašyti jo vertę kaip senojo pakaitalą. Šis metodas, priklausomai nuo keičiamo turto tipo, leidžia bazinę pelno dalį sumažinti nuo 10 iki 30%. Svarbu atsižvelgti į tai, kad toks rezultatas įmanomas tik perkant naują turtą. Išimtis yra nuosavybės rūšys, perduodamos nemokamai naudotis.

Teisinis metodų vertinimas

Bandymai sumažinti mokesčių naštą neturėtų viršyti leistino ir įgyti mokesčių slėpimo pobūdį. Šiuo požiūriu nespalvotas mokesčių optimizavimas išsiskiria. Pirmasis metodas susijęs su schemų naudojimu ir sukčiavimu, o tai vėliau užtrauks bent jau administracinę atsakomybę. Tačiau tipinė priemonė tokiems atvejams yra nusik altėlio inicijavimasatvejų mokesčių administratorių iniciatyva. Dažnas tokių metodų pavyzdys yra trumpalaikių įmonių arba vienadienių įmonių kūrimas.

Bet jei įmonė tikrai jaučia poreikį mažinti mokestines išlaidas, į optimizavimo procesą reikėtų įtraukti šios srities specialistus. Patyręs buh alteris ir mokesčių klausimais kompetentingas teisininkas padės pasirinkti optimaliausius būdus, kuriais reguliuojančios institucijos, net ir suprasdamos optimizavimo schemą, negalės aptikti pažeidimų.

Išvada

Neinformuotas žmogus gali nesunkiai supainioti optimizavimo sistemą su mokesčių slėpimu, nors iš tikrųjų tai yra visiškai skirtingi dalykai. Mokesčių mažinimas įstatymo rėmuose nelieka nepastebėtas, naudojami ypač kryptingi metodai. Norint pasiekti reikšmingų rezultatų, būtina taikyti visapusišką požiūrį, analizuojant esamą įmonės būklę ir ateities prognozes.

Dažnai kai kurių rodiklių sumažėjimas apskaitoje lemia kitų rodiklių padidėjimą. Atsižvelgiant į tokias savybes, reikalingas integruotas požiūris ir kompetentingų specialistų patirtis.