Mokesčių sistemos kūrimo principai. Rusijos Federacijos mokesčių sistema

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokesčių sistemoje kiekvienas jo elementas – mokėtojas (juridinis ar fizinis asmuo) privalo mokėti nuomos mokestį arba mokestį. Taigi jie prisideda prie bendrojo iždo – Rusijos Federacijos biudžeto – papildymo ir investuoja į valstybės išlaidas. Šiame straipsnyje bus aptariami mokesčių sistemos kūrimo principai arba kai kurie pavyzdžiai, kurie turėtų būti taikomi mokesčių mokėtojams ir valstybei.

Apibrėžimai

Pateikime pagrindines šios ūkio šakos terminų interpretacijas:

• Sąvoka „mokestis“reiškia individualų neatlygintiną ir privalomą mokėjimą, kurį renka valstybė. Mokesčių mokėjimo subjektai yra piliečiai (fiziniai asmenys) ir įvairios įmonės bei įstaigos (juridiniai asmenys). Pagrindinis tokių rinkliavų uždavinys – išlaikyti ir užtikrinti valstybės ir/ar jos savivaldybių funkcionavimą.
• Sistema yra sudėtinga organizacija arba įrenginys, susidedantis iš įvairių struktūrųelementai. Sistemai būdinga įvairių struktūrų, jungčių ir atskirų jos elementų klasifikacijų buvimas, sudarantis tam tikrą mechanizmą, kuris yra sutvarkytas pagal įvairius reguliarius principus ir taisykles.
• Mokesčių sistema yra teisės aktų principais ir normomis pagrįsta socialinė struktūra, kuri susidaro dėl būtinybės rinkti mokesčius ir rinkliavas.

Rusijos Federacijos mokesčių sistema

Rusijos teisės aktuose sąvoka „mokestis“turi plačią reikšmę ir apima muitus bei rinkliavas. Mokesčių struktūra Rusijoje pateikta mokesčių kodekso 2 skyriuje. Visi mokesčiai valstybės teritorijoje yra sujungti į bendrą sistemą. Taigi kokia yra Rusijos mokesčių struktūra?

Mokesčių sistemą Rusijos Federacijoje galima apibrėžti kaip bendrą įvairių mokesčių mokėjimų sumą. Tai taip pat gali apimti mokesčius arba rinkliavas. Įstatymas nustato federalinio lygmens mokestines prievoles, kurias įgyvendina įvairūs Rusijos ir jos subjektų teisės aktai.

Rusijos mokesčiai ir įmokos skirstomi į kelis lygius, tai yra:

• Federalinė. Šie mokesčiai taikomi visoje šalyje. Tai apima pajamų mokesčius (gyventojų pajamų mokestį), kalnakasybos, pridėtinės vertės arba PVM, vandens išteklių mokesčius, taip pat valstybės rinkliavas ir kt.
• Azartinių lošimų verslo mokesčiai perkeliami į regioninius, tai yra organizacijoms, kurios užsiima verslu pagal lošimo automatus, loterijas ir kitas smulkmenas. Taip pat nustatytas regioninis mokestisįmonių ir transporto priemonių nuosavybė (transporto mokestis).
• Savivaldybės arba vietiniai mokesčiai yra žemės, asmeninio turto ir prekybos mokesčiai.

Kiekvienas iš aukščiau nurodytų mokesčių turi skirtingą teisinį režimą. Tai yra, skirtingiems mokesčiams gali būti nustatyti atskiri tarifai ir jų mokėjimo terminai. Rusijos regionuose ir savivaldybėse gali būti nustatytos jų pačių mokesčių ir įmokų mokėjimo taisyklės ir nuostatai.

Taisyklės

Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje pagrindinis norminis dokumentas, nustatantis mokesčių ir rinkliavų nuostatas, yra Mokesčių kodeksas, galiojantis nuo 1999 m. sausio mėn. Kodekso 1 dalis reglamentuoja pagrindinius mokesčių surinkimo Rusijoje aspektus, pavyzdžiui:

• Kokių rūšių mokesčiai taikomi Rusijoje?
• Kodėl prievolės mokėti valstybės rinkliavą atsiradimo ar jų keitimo ir pasibaigimo pagrindai?
• Mokesčių subjektų ir įstaigų, įgaliotų vykdyti mokesčių ir (arba) rinkliavų priežiūros ir kontrolės funkcijas, pagrindinės teisės ir pareigos.
• Kokia atsakomybė gali kilti už mokestinius pažeidimus?

Rusijos įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų nustato, kad kiekvienas asmuo privalo mokėti valstybės nustatytą mokestį. Jį formuojant atsižvelgiama į realias mokėtojų galimybes. Pagrindiniai Rusijos mokesčių įstatymų principai arba užuomazgos yra nurodytos atitinkamo kodekso 3 straipsnyje.

BŠis straipsnis reglamentuoja, kad apmokestinimo kriterijumi negali būti jokie diskriminaciniai kriterijai, pavyzdžiui, religija, tautybė, socialinė padėtis ir pan. Kiekvienas mokestis turi būti ekonomiškai pagrįstas ir neturi prieštarauti Rusijos Federacijos Konstitucijai, pagrindiniam šalies įstatymui.

Kas sugalvojo mokesčių principus?

Atsiradus valstybės, kaip politinės organizacijos formos tam tikroje teritorijoje, sampratai, kilo diskusijos ir teorijos apie mokesčių sistemų kūrimo principus. Šių dogmų pradininku galima vadinti škotų ekonomistą Adamą Smithą.

Savo pagrindiniame 1776 m. darbe, kuriame buvo tiriamas darbo našumas, kapitalas ir kiti ekonomikos ir tautų bei šalių gerovės klausimai, mokslininkas formuoja keturias pagrindines apmokestinimo nuostatas:

• Patogumas – laikas rinkti mokesčius ir rinkliavas turėtų būti patogus, o mokesčių mokėjimo procedūra – paprasta ir be nereikalingų formalumų.
• Apibrėžtumas – apmokestinimo dydis turi būti tikras, kad mokėtojas žinotų, kiek jis turi papildyti iki mokestinio laikotarpio pradžios.
• Sąžiningumas – nuolatinių mokesčių atskaitymų formavimas turėtų būti pagrįstas piliečio turtu ir gebėjimais.
• Ekonomiška – mokesčių sistema turėtų būti sukurta taip, kad patiriamos išlaidos būtų nedidelės. Įnašų veiksmingumas turėtų būti padidintas sumažinus administracines mokesčių institucijų išlaidas.

Adamas Smithas moksliškaišiuos principus pagrindė savo darbe. Šios nuostatos tapo savotišku pagrindu formuojant teorines žinias ir mokesčių sistemos kūrimo principus.

Toliau bus svarstomi šiuolaikinėmis sąlygomis veikiantys mokesčių principai. Kodekse principai nemini, tačiau galima teigti, kad Rusijos Federacijos mokesčių sistemoje buvo suformuotos kelios esminės taisyklės. Pažvelkime į juos atidžiau.

Stabilumas

Kas aiškinama pagal stabilumo principą? Šalyje galiojanti mokesčių sistema neturėtų dažnai keisti mokesčių tarifų ir rūšių. Išsivysčiusiose šalyse apmokestinimo režimas keičiasi apie 3-5 metus. Šis intervalas laikomas normaliu periodinėms mokesčių reformoms. Pasikartojantys staigūs mokesčių tarifų svyravimai gali sukelti problemų mokėtojams.

Taigi, Rusijos mokesčių kodekso 5 straipsnyje teigiama, kad bet kokie mokesčių ir (arba) rinkliavų pakeitimai turi būti priimti ir įsigalioti ne anksčiau kaip kitų metų sausio 1 d. Be to, šie įstatymai ir teisės aktai turėtų būti priimti ne anksčiau kaip po mėnesio nuo jų paskelbimo oficialiuose š altiniuose. Tai reiškia, kad įstatymas dėl naujų rinkliavų ir (arba) mokesčių taisyklių negali būti priimtas, pavyzdžiui, gruodžio mėnesio pabaigoje ir įsigalioti jau kitų metų sausio mėnesį.

Vieną kartą

Vienas mokėtojas tam tikrą laikotarpį turėtų būti apmokestinamas vieną kartą. Šis principas vadinamas vienu apmokestinimu.

Šio naudojimo pavyzdysTaip pat galima pavadinti principą, kad už mokestinį nusižengimą asmuo negali būti pakartotinai įtrauktas į teisminį procesą. Be to, sankcijos ar netesybos, kaip civilinės ir teisinės atsakomybės priemonė, negali būti renkamos vienu metu, nes tai tiesiogiai pažeidžia šį principą ir konstitucines mokėtojo teises.

Ekonomika

Mokesčių sistemos ekonomiškumo principas reiškia, kad mokesčių surinkimo kaštai turi būti kiek įmanoma sumažinti. Mokesčių sistema turi būti produktyvi ir ekonomiška mokesčių mokėtojams. Kai kurių tyrimų duomenimis, buvo nustatyta, kad mokesčių atskaitymų surinkimo kaštai neturėtų viršyti septynių procentų visų mokestinių pajamų. Priešingu atveju šis mokesčių režimas bus laikomas neveiksmingu ir neproduktyviu.

Vienybė

Mokesčių sistemos vieningumas išreiškiamas tuo, kad apmokestinimas galioja visuose šalies subjektuose ir mokesčius turi mokėti visi mokesčių mokėtojai.

Rusijos Konstitucijoje šis principas aiškinamas kaip užtikrinantis vieningą politiką finansų, kredito ir valstybės lėšų srityje. Mokesčių surinkimas ir gyventojų bei įmonių įmokos pirmiausia formuojamos federaliniu lygiu. Teritorinės ir federalinės institucijos kartu sudaro sudėtingą struktūrą.

Regioninės mokesčių institucijos yra federalinės vykdomosios valdžios dalis valstybės lygmeniu, o ne Rusijos Federacijos subjekto lygmeniu. Dėl to teritorinės valdžios institucijos negali apmokestinti savo atskirų regionų. LaikymasisŠis principas taip pat tęsia „vieningos“ekonominės erdvės Rusijos Federacijoje principą, kuris taip pat yra įtvirtintas konstitucijoje. Tai leidžia laisvai judėti įvairioms prekėms ar paslaugoms visoje valstybėje, neribojant jų atskirų subjektų muitų mokesčiais.

Teisingumas

Galite sakyti, kad šis principas yra išplėstas. Taigi principo įgyvendinimas kontroliuojamas dviem kryptimis – horizontalia ir vertikalia.

Horizontalus mokesčių teisingumas reiškia, kad visi mokesčių mokėtojai, nesvarbu, ar tai fizinis, ar juridinis asmuo, yra vienodos sąlygos. Mokesčiai apmokestinami objektai turi būti vienodi, nesvarbu, ar tai verslas, ar fizinis asmuo.

Nuosavybė vertikaliai reiškia, kad turtingi žmonės turi mokėti atitinkamai daugiau mokesčių nei turintys mažiau pinigų. Taip formuojasi vertikalus teisingumas.

Taigi, kiekvienas pilietis ar organizacija, kuri privalo mokėti mokesčius, privalo juos sumokėti. Kartu atsižvelgiama į tai, kad didelės pajamos reiškia didelę mokesčių naštą.

Įsipareigojimas

Privalomos mokesčių sistemos principas reiškia, kad mokestis visada turi būti laiku ir visiškai sumokėtas.

Pavyzdžiui, nuo 2001 m. sausio mėn. visi dirbantys piliečiai nuo savo mėnesinio darbo užmokesčio moka 13% pajamų mokestį. Priverstinio pasyvaus įnašo dalis valstybei skaičiuojama neatsižvelgiant į sumos dydįgautos pajamos.

Mokesčių našta

Atsižvelgiant į užsienio šalių konstitucinius dokumentus, vienodos mokesčių naštos principas reglamentuojamas iškart po mokesčių nustatymo įstatymu dogmos. Dėl to galima pabrėžti ypatingą šios nuostatos reikšmę mokesčių reguliavimo srityje.

Bendra našta visiems nereiškia vienodos mokėtojų sumokėtų mokesčių sumos. Juk įmonės ir asmenys gauna skirtingas pajamas ir pelną. Šiuo atžvilgiu ta pati mokesčių suma taptų nepriimtina įvairioms valdymo formoms.

Objektyvus mokesčių surinkimo veiksnys turėtų būti mokėjimas, į tai reikia atsižvelgti ne tik kalbant apie asmenų įmokas, bet ir plėtojant visą mokesčių sistemą valstybėje.

Elastingumas

Šis principas dar vadinamas mokesčių mobilumo principu. Valstybės politika mokesčių srityje turėtų mobiliai prisitaikyti prie bet kokių susiklosčiusių situacijų.

Mokesčių sistema turėtų prisitaikyti prie skirtingų sąlygų, pavyzdžiui, valstybei staiga prireikus didelių gamybos sąnaudų arba atvirkščiai, esant galimybei, valdžios institucijos turėtų nustatyti mokesčių įmokų sumažinimus, taip vykdydamos socialinę ir ekonominę politiką. tikslai.

Išvada

Šioje medžiagoje pateikiamos mokesčių sistemos kūrimo sąvokos ir principai. Taigi, yra aštuoni pagrindiniai principaiapmokestinimas: stabilumas, vienkartinis įėjimas, ekonomiškumas, vienybė, sąžiningumas, prievarta, taip pat ta pati mokesčių našta ir mokesčių režimo mobilumas.

Mokesčių principų teorijos įkūrėjas yra XVIII amžiaus ekonomistas Adamas Smithas, kuris savo knygoje išdėstė tolesnių mokesčių taisyklių pagrindus.

Mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose Rusijoje atsižvelgiama į skirtingus mokesčių įmokų lygius – federacijos, regionų ir savivaldybių lygmeniu. Mokesčius galima vadinti tam tikra valstybės baze savo funkcijoms vykdyti, taip pat vienu pagrindinių pajamų š altinių.