Kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos: žingsnis po žingsnio instrukcijos. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos: PVM susigrąžinimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

IP perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos vykdomas įstatymų nustatyta tvarka. Verslininkai turi kreiptis į mokesčių inspekciją pagal gyvenamąją vietą. Toliau panagrinėkime, kas yra perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos, kada tai įmanoma ir kaip tai vyksta.

Bendra informacija

Prašymas turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai. Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos įvyks kitais metais po ataskaitinių metų, jei dokumentas bus pateiktas nuo einamojo laikotarpio spalio 1 d. iki lapkričio 30 d. Jame mokėtojas nurodo pastarųjų 9 mėnesių pajamų dydį, vidutinį įmonės darbuotojų skaičių, nematerialiojo ir ilgalaikio turto vertę. Yra šios taisyklės išimčių. Jie galioja naujai įsteigtiems juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams registruotiems fiziniams asmenims. Šie subjektai prašymą gali atsiųsti per penkias dienas nuo jų registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Data nurodyta valstybinės registracijos pažymėjime.

Privaloma forma 26.2-1

Prašymas, mokesčių inspektorių teigimu, turi būti pateiktas. Priešingu atveju, kaip įgaliotoji institucija žinos, kad mokėtojaspakeitė mokesčių sistemą? Teismų praktikoje yra nemažai atvejų, kai naujojo režimo taikymas pripažįstamas nepagrįstu. Taip yra dėl to, kad perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos buvo atliktas neoficialiai. Tačiau yra ir kitų sprendimų.

Kai kurie federaliniai arbitražo teismai pripažįsta pateiktą deklaraciją, sudarytą pagal supaprastintą mokesčių sistemą už pirmąjį ataskaitinių metų ketvirtį, kaip prašymą. Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba situaciją paaiškino savaip. Teismas savo sprendime visų pirma rėmėsi 1999 m. 346.11-346.13 NK. Jie nustatė, kad organizacijos ir individualūs verslininkai prie supaprastintos mokesčių sistemos pereina savanoriškai. Šiuo atžvilgiu trūksta užpildyto f. 26.2-1 nebus pagrindas uždrausti taikyti naują režimą, jei kiti subjekto veiksmai rodė šio režimo naudojimą nuo jo įregistravimo momento.

Be to, FAS atsižvelgė į str. 3 NK. Šios normos 7 punkte nurodyta, kad visi prieštaravimai, abejonės ir neaiškumai turi būti aiškinami mokėtojo naudai. Prašymo nepateikimo teisinės pasekmės nėra apibrėžtos įstatyme. Tačiau norint išvengti nesklandumų ir bylinėjimosi, ekspertai rekomenduoja išsiųsti pranešimą perėjimui. Supaprastinta mokesčių sistema galios tol, kol mokėtojas nuspręs grįžti prie bendros sistemos. Tokiu atveju jis turėtų iš naujo kreiptis į mokesčių inspekciją.

Laikas

Mokesčių institucijos, viena vertus, nurodo, kad f. 26.2-1 veikia kaip pranešimas, nurodantis mokėtojo norąpereiti prie USN. Teisės aktai nenustato reikalavimų kontrolės struktūrai dėl to priimti sprendimą. Kartu mokesčių inspekcija teigia išsiųsianti mokėtojui pranešimą, kad jo prašymas negali būti svarstomas dėl praleistų terminų.

Teismų praktika

Arbitražo teismų sprendimai dėl klausimų, susijusių su prašymo perkėlimo pateikimo termino praleidimu, yra labai įvairūs. Kai kurie arbitražo teismai pripažįsta mokesčių inspekcijos, kuri dėl to atima iš mokėtojo teisę naudotis supaprastintu režimu, teisingumą. Kitos instancijos nurodo, kad termino praleidimas pats savaime negali atimti iš subjekto galimybės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jeigu prašymas buvo pateiktas pakartotinai pašalinus kliūtis, trukdančias keisti režimą. Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas nustatė, kad dokumento pateikimas praėjus penkioms dienoms nuo įregistravimo dienos negali būti atsisakymo pagrindas.

Svarbus momentas

Reikia atsiminti, kad jei paskutinė įstatymo nustatyto termino diena patenka į savaitgalį, tai pabaigos data bus kita darbo diena po jų. Mokesčių institucijos dažnai apie tai pamiršta ir atsisako mokėtojas. Tokiais atvejais šis sprendimas gali būti skundžiamas arbitražo teisme.

Kitos progos

Būna, kad mokėtojas nepažeidė termino, bet vis dėlto pavėlavo pateikti prašymą. Taip gali nutikti, pavyzdžiui, jei registravimo institucija suklydo ir išdavė neteisingus pirminius dokumentus. Mokesčių mokėtojas pateikė prašymąprašymą pereiti prie supaprastinto režimo per penkias dienas nuo teisingų dokumentų gavimo dienos. Tokiu atveju subjektas nėra k altas, o teismas palaikys jo teisę taikyti specialų režimą. Kai kuriais atvejais mokesčių administratorius atsisako priimti prašymą kartu su registracijos dokumentais. Pavyzdys tai motyvuoja tuo, kad šiuo metu subjektas nėra teisiškai veiksnus, neturi PSRN ir TIN. Tačiau arbitražo bylose kalbama apie tai, kad teisės aktuose nėra jokių dokumentų pristatymo reikalavimų ar apribojimų. Todėl tokie atsisakymai atlikti patikrinimus gali būti laikomi nepagrįstais.

Pakartotinis pateikimas

Daugelis organizacijų keičia savo vietą, o individualūs verslininkai atitinkamai – gyvenamąją vietą. Tokiais atvejais nereikia iš naujo teikti prašymo dėl perėjimo prie „supaprastinimo“mokesčių inspekcijai nauju adresu. Nuostatuose Č. PMĮ 26.2 punktas tokių reikalavimų nenustato. Išaiškinimus šiuo klausimu pateikė reguliavimo institucijos (Finansų ministerija, Federalinė mokesčių tarnyba, Federalinė mokesčių tarnyba Maskvoje). Nereikia iš naujo pranešti kito ataskaitinio laikotarpio pradžioje.

Perėjimas nuo STS prie PVM

Tai gali būti daroma savo noru arba priverstinai. Pirmuoju atveju tai įmanoma nuo naujo ataskaitinio laikotarpio. Mokėtojas apie atsisakymą taikyti „supaprastinimą“mokesčių administratoriui turi pranešti iki tvarkos pakeitimo metų sausio 15 d. Tokiu atveju pildoma kita forma, kuri skiriasi nuo tos, kuria pereinama prie supaprastintos mokesčių sistemos. PVM susigrąžinimas gali būti privalomas. Jei mokėtojo pelnas metų pabaigoje yra didesnis nei 15 mln. arba ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė yra didesnė nei 100 milijonų rublių, ji laikoma perkelta į bendrą sistemą nuo ketvirčio, kuriame buvo užfiksuotas perviršis, pradžios. Pranešimas apie prarastą galimybę naudotis supaprastintu režimu pateikiamas per penkiolika dienų nuo laikotarpio, kurį atsirado perviršinis pelnas, pabaigos. Atvirkštinis perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos leidžiamas ne anksčiau kaip po metų nuo nurodytos teisės praradimo.

DS mokesčio apskaičiavimas laikotarpio pradžioje

Pereinant prie bendro mokesčių režimo, mokėtojui nereikia perskaičiuoti mokesčių už praėjusį laikotarpį. Tačiau kartu gali kilti problemų dėl nebaigtų operacijų. Šiuo atveju PVM apskaičiavimas atliekamas priklausomai nuo apmokėjimo ir išsiuntimo datos, mokesčių bazės nustatymo momento, nustatytos apskaitos politikoje.

Jei prekių tiekimas/paslaugų teikimas vykdomas naudojant supaprastintą režimą, mokėjimai gaunami pakeitus apmokestinimo sistemą. PVM gali būti imamas „išsiunčiant“. Šiuo atveju įmonė pristatymo metu nebuvo šio mokesčio mokėtoja. Sąskaita išrašyta be PVM arba tiesiog nebuvo išrašyta. Mokėjimo gavimo metu prievolė skaičiuoti mokestį nekyla. PVM gali būti skaičiuojamas „sumokėjus“. Lėšos gaunamos tuo laikotarpiu, kai įmonė yra šio mokesčio mokėtoja. Ir tuo pačiu atsiranda prievolė mokėti PVM.

Bet kadangi sąskaita buvo surašyta supaprastinto režimo naudojimo laikotarpiu, o mokestis joje nebuvo skirtas, įmonė turės išrašyti naujus dokumentus. Jiems reikės skirti PVM. Šios sąskaitos faktūros taip pat turi būti perduotos sandorio šalims. Pastarieji turės galimybę pateikti sumokėtos PVM sumos atskaitymą (jei jie bus jo mokėtojai).

Išankstiniai mokėjimai ir siuntimas pakeitus režimą

Jei PVM apmokestinamas „išsiunčiant“, tada iškart pristatymo metu įmonė turi prievolę sumokėti mokesčius. Tokiu atveju organizacija išrašo sąskaitą, kurioje tai yra paryškinta. Jei PVM apmokestinamas „atsiskaitant“, tai lėšos buvo gautos naudojant supaprastintą sistemą. Įmonė šiuo atveju nebuvo nurodyto mokesčio mokėtoja. Todėl pareigos jį nušalinti nebuvo. Bet siuntimo metu įmonė turi išrašyti sąskaitą faktūrą su priskirtu PVM, nes tuo momentu ji jau yra PVM mokėtoja. Nepaisant to, kad apskaitos politikoje yra nustatytas DS mokesčio pagrindo nustatymo būdas, kadangi lėšos bus gautos, įmonė turės jas sumokėti po išsiuntimo.