Apskaita: ilgalaikio turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Apmokestinamajai bazei sumažinti taikoma ilgalaikio turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tačiau tai ne visada įmanoma. Faktas yra tas, kad yra dvi supaprastintos sistemos versijos.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ilgalaikio turto apskaita neapmokestinamoji bazė nesumažės. Šiuo atveju apmokestinamųjų išlaidų nėra. Atitinkamai, taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, ilgalaikio turto apskaita gali būti vykdoma tik turto būklei analizuoti. Ši informacija gali būti naudojama priimant valdymo sprendimus. Tačiau pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ilgalaikio turto apskaita yra labai tinkama. Pažvelkime į tai atidžiau.

OS charakteristikos

Buh alterinės apskaitos srityje galiojantys norminiai aktai nustatė tam tikrus požymius, kurie turi atitikti OS. Ilgalaikis turtas yra materialus turtas:

• Sukurta veikti ilgą laiką (daugiau nei metus).
• Naudojama siekiant pelno.
• Nusidėvintis.
• Jos kaina viršija nustatytas ribas. Apskaitai ribinė kainayra nustatytas apskaitos politikoje ir turi būti ne mažesnis kaip 40 tūkstančių rublių, mokesčių apskaitoje šis skaičius didesnis - ne mažiau kaip 100 tūkstančių rublių.

Apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikio turto (jo įsigijimo, modernizavimo, tobulinimo, papildomos įrangos, rekonstrukcijos, remonto) išlaidos įtraukiamos į apmokestinamąją bazę, ją mažinant.

Didžiosios raidės

Dėl supaprastintos mokesčių sistemos ilgalaikio turto apskaitą ir mokesčių apskaitą paprastai vykdo organizacijos. Paprastai dokumentacija formuojama supaprastinta forma, nes įmonės yra mažos. Individualūs verslininkai negali vesti apskaitos. Nepaisant to, jiems vis tiek reikia nustatyti ilgalaikio turto savikainą, nes rodikliai naudojami mokesčių tikslais.

Apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikis turtas apskaitomas pradine savikaina. Jei verslininkas rengia sutrumpintas ataskaitas, tada objektai apskaitomi:

• Kaina, suformuota iš tiekėjo pridedamuose dokumentuose nurodytos kainos, o įrengimo išlaidos - perkant OS.
• Pagal apmokėjimo už paslaugas rangovui sumą – kuriant objektą.

Likusios išlaidos, atsirandančios perkant ar kuriant OS, nurašomos kaip kitos išlaidos.

Jei ilgalaikis turtas pilnai apskaitomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, į pradinę kainą, be aukščiau nurodytų sumų, įeina:

• Paskolos palūkanos, jei mokėjimas atliekamas skolintomis lėšomis.
• Transportavimo išlaidos.
• Konsultavimo išlaidos.
• Mokesčiai irpareigos (muitinė ir kt.).
• Kitos išlaidos. Tarp jų, pavyzdžiui, verslo kelionės, norint įsigyti OS, kaina.

Jei sandorio šalis (tiekėjas, rangovas) įmonei išrašo sąskaitą faktūrą su PVM, mokestis taip pat įtraukiamas į objekto savikainą, nes supaprastintą mokesčių sistemą taikantys ūkio subjektai nėra jo mokėtojai.

Niuansai

Apskaitant ilgalaikį turtą pagal USN, objekto paleidimas atliekamas tą dieną, kai baigiami būtini įrengimo, bandymų, paleidimo darbai. Atlikus tokius darbus, apskaičiuojama pradinė jo kaina.

Objekto paskelbimo diena nepriklauso nuo dokumentų, reikalingų valstybinei teisių registracijai, perdavimo datos. Jis nustatomas pagal pradinės st-ti OS nustatymo faktą. Ši taisyklė taikoma tik tiems objektams, kurie turi būti registruoti (pvz., nekilnojamajam turtui).

Ilgalaikio turto apskaitai pagal supaprastintą mokesčių sistemą naudojamos vieningos dokumentų formos. Jie yra veiksmas pagal f. OS-1 ir inventoriaus kortelė f. OS-6.

Ilgalaikio turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą: skelbimai

Patogumo dėlei lentelėje pateikiamos operacijos ir sąskaitos, kuriose jos atsispindi.

Verslo veiklos faktas	db	cd
Atspindi objekto pirkimo arba kūrimo išlaidas	08	02, 70, 69, 10, 60
Didumo atspindysįrengimo išlaidos	07	60
Objekto perdavimas surinkimui	08	07
Turto įrašymas kaip ilgalaikis turtas	01	08

Paskutiniame įraše nurodyta suma yra pradinė ilgalaikio turto savikaina, t. y. bendra visų išlaidų suma.

Naudingas gyvenimas

Apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą ilgalaikio turto nusidėvėjimas skaičiuojamas per visą objekto eksploatavimo laiką. Jį nustato klasifikatorius, suskirstytas pagal grupes.

Terminas atsispindi objekto inventoriaus kortelėje.

Nusidėvėjimas

Apskaitoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą objekto nusidėvėjimo atskaitymai gali būti atliekami skirtingais intervalais – kartą per ketvirtį arba kartą per metus. Buitinio ar pramoninio inventoriaus nurašymas gali būti atliktas iš karto ir visas gavus.

Nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti kitą mėnesį po mėnesio, kurį buvo atsižvelgta į ilgalaikį turtą, ir baigiasi po mėnesio, kurį objektas buvo nurašytas. Modernizavimo, remonto, rekonstrukcijos, konservavimo, pertvarkymo laikotarpiui, kaupimas sustabdomas.

Toliau esančioje lentelėje parodytos sąskaitos, naudojamos įvairių ilgalaikio turto nusidėvėjimui atspindėti.

Objekto paskirtis	db	cd
Naudoti gamybai	20	02
Išnaudojimas valdymo tikslais	26	02
Prekyba	44	02

Mokesčių apskaita

Ją prižiūrint ypatingai svarbus momentas, kada objektas patenka į įmonę. Ilgalaikis turtas gali būti atvežtas arba prieš pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, arba taikant šį specialų režimą.

Mokesčių apskaitos ypatybė yra ta, kad ilgalaikio turto sąnaudos pripažįstamos sumokėjus ir su sąlyga, kad objektas jau buvo įskaitytas ir įmonės eksploatuojamas.

Ilgalaikio turto sąnaudų priskyrimas sąnaudoms mokesčių tikslais atliekamas fondų eksploatavimo metais. Nekilnojamojo turto atveju galioja šiek tiek kitokios taisyklės. Išlaidos už ją įtraukiamos į apmokestinamąją bazę tik po valstybinės registracijos.

Kita mokesčių apskaitos sąlyga – materialinis turtas turi būti nudėvimas.

Modernizacijos, įrangos perstatymo kaina atitinka objekto įsigijimo ir sukūrimo išlaidas. Tokiu atveju reikėtų vadovautis PMĮ 346.16 straipsnio 3 dalies nuostatomis.

Objekto gavimas pagal USN

OS mokesčių tikslais priimama pradine kaina (kaip ir apskaitoje). Jis pervedamas į sąnaudas lygiomis dalimis visus metus paskutinę kiekvieno ketvirčio dieną. Priklausomai nuo materialinio turto kapitalizavimo laiko, išlaidos gali būti nurašytos:

• 1 kv. - 1/4 savikainos I ketvirčio pabaigoje, pusę metų, 9 mėn. ir metai;
• 2-oje – 1/3 6, 9, 12 mėnesių pabaigoje;
• 3-ioje – 1/2 9, 12 mėnesių pabaigoje;
• 4-oje – bendra suma metų pabaigoje.

Objekto gavimas prieš perjungiant į USN

Jei ilgalaikio turto kapitalizacija įvyko tuo laikotarpiu, kai įmonė naudojo ilgalaikį turtą, išlaidas mokesčių tikslais reikia nurašyti kita tvarka.

Praėjusių metų gruodžio pabaigoje organizacija veikia pagal pagrindinį mokesčių režimą, atsižvelgiama į likutinę objekto vertę. Šis rodiklis atsispindi pajamų ir išlaidų knygos 8 skiltyje.

Sąnaudų perkėlimo į išlaidas metodui pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi įtakos naudojimo laikotarpis.

Jei laikotarpis yra trumpesnis nei 3 metai, nurašomos visos veiklos metų sąnaudos, nustatytos supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo pradžios metu. 1/4 kainos apskaičiuojama ir įtraukiama į išlaidas kiekvieno ketvirčio paskutinę dieną. 3–15 metų laikotarpiu pirmaisiais metais jie nurašo pusę išlaidų (12,5% per ketvirtį), antraisiais - 30%, trečiaisiais - 20%. Jei naudojimo laikotarpis viršija 15 metų, 10 metų nurašomas 10 %.

Pavyzdys

Tarkime, kad 2016 m. įmonė perėjo iš OSNO į USN, o perėjimo metu turėjo stakles, kurios likutinė vertė 2015 m. gruodžio mėn. pabaigoje siekė 160 tūkst. Įrangos naudojimo terminas – 5 metai.

2016 m. į išlaidas įtraukiama tik 50% išlaidų - 80 tūkstančių rublių. Ši vertė turi būti padalinta iš 4 lygiųdalys. Kiekvienas iš jų - 20 tūkstančių rublių. – nurašyta paskutinę atitinkamo ketvirčio dieną.

2017 metais sąnaudoms bus perkelta 48 tūkst. – 30% likutinės kainos. Ši suma taip pat turėtų būti padalinta į 4 lygias dalis (12 tūkstančių rublių). 2018 metais bus nurašyta 32 tūkst. Tai yra 20% likusio meno. Suma taip pat padalijama į 4 dalis ir kiekvieno ketvirčio pabaigoje nurašoma po 8 tūkstančius rublių.

Ilgalaikio turto apskaita pagal supaprastintą mokesčių sistemą 1C

Kaip minėta aukščiau, norint priimti objektą į apskaitą, jis turi būti nupirktas ir pradėtas eksploatuoti. Norint pripažinti išlaidas mokesčių apskaitoje, būtina fiksuoti pirkimo už pirkinį apmokėjimo faktą.

Kad programoje atsispindėtų pirkimo operacija, reikia atidaryti skirtuką „Pirkimas“ir sukurti dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“. Kaip operacijos tipą pasirinkite „Įranga“. Lentelės dalyje reikia nurodyti perkamo objekto nomenklatūrą, kiekį ir savikainą. Stulpelyje „Paskyra“įrašoma 08.04.

Kad atspindėtų mokėjimą, užpildomas mokėjimo nurodymas.

Ilgalaikio turto atidavimo eksploatuoti dieną išduodamas dokumentas „Priėmimas į apskaitą“. Jame, be bendros informacijos apie objektą, yra du skirtukai. Pirmoji – apskaita, o antroji – mokesčių apskaita. Jei buh alteris gerai išmanys informacijos atspindėjimo ypatybes, jis galės teisingai užpildyti visus laukus. Tokiu atveju buh alterinės operacijos (apskaita ir mokesčiai) programoje bus atliekamos automatiškai registruojant dokumentą „Uždarymaslaikotarpis.

Tarkime, įmonė įsigijo kompiuterį už 25 tūkst. rublių. Objektas pradėtas naudoti 2010 m. vasario 12 d. Atitinkamai ta pati data turi būti ir dokumente "Priėmimas į apskaitą".

Skirtuke „OS“turite nurodyti ištekliaus pavadinimą. Jai turi būti suteiktas inventorinis numeris. Papildomai nurodoma sąskaita, iš kurios buvo nurašytas turtas (08.04). Toliau nurodomas su objektu atliktos operacijos tipas. Tai bus „Priėmimas apskaitai su vėlesniu paleidimu“. Toliau nustatomas nusidėvėjimo sąnaudų atspindėjimo būdas, nurodoma atitinkama sąskaita, į kurią bus nurašomos nusidėvėjimo sumos.

Ypatingą dėmesį reikėtų atkreipti į skirtuką „Mokesčių apskaita“. Objekto laukelyje „Kaina“(išlaidos taikant supaprastintą mokesčių sistemą) turi būti nurodyta visa pradinės turto kainos vertė. Faktiškai atliktų mokėjimų už ilgalaikį turtą suma ir datos atitinkamuose stulpeliuose nurodomos atskirai. Jei įrangos kaina buvo visiškai apmokėta, visa suma (pavyzdžiui, tie patys 25 tūkst. rublių už kompiuterį) gali būti pripažinta išlaidomis.

Atspindint ilgalaikį turtą svarbiausia teisingai įrašyti informaciją „Straipsnių įtraukimo į išlaidas tvarkoje“. Programa pasiūlys jį priskirti išlaidoms ar nudėvimam turtui arba neįtraukti į sąnaudas. Jei ilgalaikis turtas pirktas už atlygį, jo naudojimo laikotarpis viršija metus, o savikaina viršija 20 tūkst. rublių, jis priskiriamas nudėvimam turtui.

Skirte „Apskaita“turėtumėte nurodyti sąskaitas, kuriose bus atsižvelgiama į nusidėvėjimo apskaitos ir skaičiavimo operacijas, ir jo apskaičiavimo būdą. Įmonė negali apsiriboti bendruoju tiesiniu metodu. Čia būtina įvertinti situaciją. Tikėtina, kad nusidėvėjimą bus patogiau skaičiuoti naudojant sumažinimo balanso metodą, naudojant pagreičio koeficientą.

Jei ilgalaikis turtas perkamas išsimokėtinai, jo išlaidos nurašomos pagal faktiškai pardavėjui pervestas sumas.

Išvada

Paprastai, atsižvelgiant į ilgalaikį turtą supaprastintoje sistemoje, ypatingų sunkumų nekyla. Tačiau reikia atsiminti kai kuriuos mokesčių aspektus. Buh alteris turi atidžiai stebėti visus teisės aktų pakeitimus.

Žymiai palengvina 1C programinės įrangos specialisto darbą.